Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exemption religieuse ; certificats fournis de bonne foi
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-28-2001
28 juin 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'avril 1995 au mois d'avril 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable vend et répare des nacelles élévatrices. Au cours de la période d'audit, le contribuable a vendu des plates-formes aériennes à des églises et n'a pas facturé de taxe sur les ventes. Le contribuable pensait que les ventes aux églises étaient des opérations exonérées et a reçu un certificat d'exonération de la part de deux des églises. L'auditeur du département a déterminé que les plates-formes aériennes ne remplissaient pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération accordée aux églises et a établi le montant de l'impôt. Le contribuable conteste l'évaluation et soutient qu'il a accepté les certificats d'exonération de bonne foi et qu'il ne devrait donc pas être redevable de l'impôt. Le contribuable conteste également la technique d'échantillonnage utilisée par le vérificateur, affirmant qu'elle surévalue les ventes totales de nacelles élévatrices aux églises.
DÉTERMINATION
Certificats d'exemption
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui exerce une activité de vente au détail. Les ventes destinées à la revente ne sont pas imposables. En outre, Code de Virginie Le § 58.1-623 prévoit expressément que :
-
- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. Il incombe au revendeur de prouver que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable. à moins qu'il ne reçoive du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré ... . (C'est nous qui soulignons).
Comme vous pouvez le voir dans la loi citée ci-dessus, le contribuable n'est déchargé de sa responsabilité de percevoir la taxe sur les ventes que si l'acheteur fournit un certificat d'exemption valide. Par conséquent, un certificat d'exonération valide est nécessaire pour prouver que la vente sous-jacente est effectivement exonérée.
Exemption pour les églises
Code de Virginie § 58.1-609.8(2) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "les biens meubles corporels .... achetés par les églises .... pour une utilisation (i) dans le cadre de services religieux par une congrégation de membres de l'église se réunissant dans un même lieu, et (ii) dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres pièces du bâtiment de l'église utilisées pour mener à bien le travail de l'église et de ses ministères connexes .... ." Conformément au code administratif de Virginia (VAC) 10-210-310, tout bien utilisé pour l'entretien des terrains de l'église est imposable.
Vous affirmez que les plates-formes aériennes sont utilisées dans le cadre de programmes religieux et de célébrations de fêtes de fin d'année. Des lettres d'un échantillon d'églises ont été fournies pour étayer votre position.
Sur la base d'un examen de l'audit et des informations fournies dans votre lettre, je constate que le contribuable a accepté de bonne foi deux certificats d'exonération relatifs aux ventes contestées de plates-formes aériennes. Par conséquent, ces transactions seront supprimées de l'audit. Toutefois, les ventes pour lesquelles aucune attestation d'exonération n'a été reçue au moment de l'opération restent taxables.
Le contribuable doit noter que les plates-formes aériennes vendues à une église ne bénéficient pas automatiquement de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par exemple, une nacelle vendue à une église pour des fonctions d'entretien ne peut bénéficier de l'exemption accordée aux églises. Par conséquent, un certificat d'exemption ne doit pas être accepté et la taxe sur les ventes doit être facturée et perçue sur la transaction.
Période d'échantillonnage
L'échantillonnage est une technique d'audit de grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne s'avérerait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
Dans ce cas, l'auditeur a examiné les factures de vente et d'achat pour la période allant de janvier 1997 à décembre 1997, qui constitue la période d'échantillonnage. Le contribuable a accepté l'utilisation de cette période d'échantillonnage. L'auditeur a déterminé un facteur d'erreur pour la période représentative de l'échantillon sélectionné. Le facteur d'erreur a été extrapolé sur les ventes brutes de la période d'audit.
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison d'invalider les calculs de l'échantillon. Avant d'exiger qu'un contrôle détaillé soit effectué ou qu'une période d'échantillonnage soit ajustée ou étendue, le contribuable doit démontrer que l'échantillon n'est pas représentatif de la période de contrôle ou qu'il est entaché d'irrégularités qui l'invalideraient. En l'espèce, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge.
CONCLUSION
La cotisation d'audit a été ajustée pour supprimer les transactions contestées pour lesquelles un certificat d'exemption a été reçu de bonne foi. Il n'y a pas lieu de procéder à des ajustements supplémentaires de l'évaluation. En conséquence, un solde de ***** plus ***** d'intérêts courus jusqu'à la date initiale d'imposition est dû et exigible. Le paiement du contribuable pour ***** doit être envoyé à l'Office of Tax Policy du ministère, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si le paiement n'est pas reçu dans les 30 jours, des intérêts courent sur le solde impayé à partir de la date initiale de l'évaluation jusqu'à la date du paiement.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter **** au bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16780J
Décisions du commissaire fiscal