Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exemption pour l'industrie manufacturière
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-20-2001
20 juin 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de décembre 1996 à janvier 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une boulangerie de détail qui fabrique son propre pain et ses propres bagels pour la vente au détail, ainsi que des sandwichs sur commande. Toutes les ventes réalisées par le contribuable sont uniquement des ventes à emporter, car il n'y a pas de places assises dans l'établissement du contribuable. Au début de la période d'audit, le contribuable a effectué des ventes en gros limitées à des détaillants, mais il a depuis cessé cette pratique. Les ventes en gros ne représentaient que 10 pour cent du total des ventes réalisées par le contribuable au cours de la période d'audit.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur tous les équipements de cuisine utilisés dans sa boulangerie. Le contribuable a acheté tous les équipements en partant du principe qu'il est un fabricant industriel et que tous les équipements sont exonérés au titre de l'exonération pour les activités de fabrication et de transformation prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.3. Le contribuable fait appel de la décision de contrôle.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement... utilisés directement dans la transformation, la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente." Le ministère et les tribunaux ont traditionnellement limité l'exemption du fabricant aux processus de fabrication de nature industrielle. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920.B (copie jointe) prévoit que "les établissements qui fabriquent... des biens personnels tangibles en tant que accessoire faisant partie d'un établissement de vente au détail... sont généralement considérés comme exerçant une activité [ñóñ-í~ñdús~tríá~l] activités." (C'est nous qui soulignons). Ce règlement précise que les établissements de ce type comprennent les restaurants et les établissements similaires de vente au détail de denrées alimentaires qui transforment des produits alimentaires principalement pour les vendre directement aux consommateurs sur place.
La Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276La Cour de justice des Communautés européennes, 199 S.E.2d 511 (1973), a interprété l'exemption relative à la fabrication comme s'appliquant aux machines et outils utilisés dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente, lorsqu'ils sont utilisés au sens industriel du terme. La Cour a déterminé dans l'affaire Poêle d'or que les restaurants qui préparent du poulet frit pour la vente au détail ne sont pas des opérations industrielles et n'ont pas droit à l'exonération au titre de la fabrication industrielle.
Code de Virginie § 58.1-602 stipule que le terme "de nature industrielle" comprend toutes les entreprises classées dans les codes " 10 à 14 et 20 à 39 du manuel de la classification industrielle standard (SIC)." Un examen du manuel SIC révèle que "les établissements dont l'activité principale consiste à vendre au détail des produits de boulangerie... fabriqués sur place" sont classés sous le code SIC 5461 -. Boulangeries de détail (Référence croisée avec le groupe industriel 311811 du système de classification des industries nord-américaines, U.S. 1997). Par conséquent, les activités du contribuable ne sont pas considérées comme étant de nature industrielle ( ")."
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que l'activité du contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication ou de la transformation industrielle, et que la cotisation de contrôle est appropriée. Veuillez nous faire parvenir le paiement intégral de la dette d'audit en suspens, d'un montant de *****, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le paiement peut être envoyé à ***** Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25684K
COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Département de la Fiscalité
Département de la Fiscalité
À QUI DE DROIT
Sous l'autorité de la section 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les recours, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal