Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Traitement des minerais ; Exemptions pour les composants
Sujet
Exemption pour l'industrie manufacturière
Date d'émission
06-13-2001
13 juin 2001
Re : § 58.1-1821 Demande de réexamen de l'application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision du département du mois d'août 30, 1999, copie jointe, concernant un appel de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation déposé par ******* (le contribuable "" ) pour la période de vérification allant de décembre 1994 à janvier 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
L'élément en question est l'acier de construction utilisé dans l'entreprise de concassage de pierres du contribuable, qui comprend un caisson de pierres, un concasseur de pierres, un poste de contrôle, des convoyeurs et divers autres équipements communs à l'exploitation d'une carrière de pierres. La décision du mois d'août 30, 1999 confirmant la taxation de l'acier de construction est basée sur la norme légale "utilisée directement" que l'on retrouve dans l'exemption pour la fabrication et la transformation accordée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement et de la santé publique. Code de Virginie § 58.1-609.3(2) et défini dans Code de Virginie § 58.1-602. La position du département est également soutenue par le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920(B)(2). Vous demandez le réexamen de cette décision sur la base du document VAC 10-210-960(A)(3)(f), qui traite de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans la mesure où elle s'applique au traitement des minerais.
Titre 23 VAC 10-210-960(A)(3)(f) traite de l'exemption relative à la fabrication et à la transformation en ce qui concerne la transformation des minéraux et prévoit, en partie, que "l'acier et les supports similaires qui sont une source d'énergie pour l'industrie minière. élément constitutif d'équipements ou de machines de transformation exonérés et qui ne sont pas fixés de manière permanente à un bien immobilier ne sont pas soumis à la taxe." (souligné par l'auteur). Dans le cas présent, il convient de déterminer si l'acier de construction en question est réellement un élément constitutif d'une machine exonérée ou s'il sert simplement de support à un concasseur de pierres alimenté par gravité.
La politique du département est depuis longtemps que l'acier de construction, les revêtements de sol spéciaux et les matériaux de construction similaires ne satisfont pas au test d'utilisation directe. Cette question a été abordée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Brique Webster v. Commonwealth, 219 Va. 81, 145 S.E.2d 252(1978) et Commonwealth v. Charbon de Wellmore, 228 Va. 149 (1984). Dans le document public (P.D.) 91-183 (8/26/91), dont une copie est jointe, le département a déterminé que pour que l'acier de construction soit considéré comme un "élément constitutif" d'une machine exonérée et, par conséquent, exonéré de la taxe, cet acier doit être relié à la machine et utilisé pour la production d'électricité. semelle dans le but de soutenir les machines exonérées. Sur la base d'un examen des photographies fournies dans le cadre de l'audit, nous ne sommes pas en mesure de déterminer quelle partie de la structure métallique en question est utilisée uniquement pour supporter des équipements exonérés et quelle partie peut avoir d'autres fonctions, à savoirl'accès des travailleurs, l'aide aux cages d'escalier, etc.
Compte tenu de tout ce qui précède, je renvoie l'audit au bureau du district ***** pour un examen plus approfondi et une éventuelle révision. J'accepte d'enlever tout acier de construction qui fait partie des équipements exemptés et qui est utilisé uniquement dans le but de soutenir ces équipements.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter l'Office de la politique fiscale à l'adresse suivante : *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25223K
COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Département de la Fiscalité
Département de la Fiscalité
À QUI DE DROIT
Sous l'autorité de la section 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les recours, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal