Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Nexus ; personnel de vente travaillant à domicile
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
05-25-2001
Mai 25, 2001
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les activités de votre client (le "Taxpayer") qui créeraient un nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
FAITS
Le contribuable est une société dont le siège social est situé en dehors de la Virginie. Le contribuable est un fabricant de biens meubles corporels qui vend principalement ses produits à des distributeurs. Le contribuable ne possède pas non plus de biens en Virginie, mais il y emploie du personnel de vente. Les vendeurs travaillent à domicile et sont rémunérés pour fournir leur propre matériel de bureau. En plus de solliciter des commandes, le contribuable déclare que le personnel de vente a également
Assurer la liaison avec les concessionnaires pour garantir la communication et la mise en œuvre des politiques du contribuable ; jouer un rôle de consultant auprès des concessionnaires pour leurs opérations de soutien des produits ; évaluer les besoins des concessionnaires en matière de vente ( & ) ; contribuer à l'élaboration du plan d'entreprise des concessionnaires ; fournir une analyse de la couverture des ventes ; fournir des études sur les opérations des concessionnaires ; évaluer les capacités de gestion des concessionnaires et remédier aux lacunes, y compris le remplacement des concessionnaires ; aider les concessionnaires à évaluer le personnel de vente ; contribuer à l'élaboration et à la mise en œuvre de stratégies de vente ; fournir une formation commerciale et technique aux clients ; et résoudre les litiges et les problèmes des utilisateurs, des clients et des concessionnaires.
En outre, le contribuable a plusieurs employés qui proposent périodiquement des formations à ses clients. Selon le contribuable, aucune formation n'a été dispensée en Virginie pendant la première partie de l'année fiscale 2000.
Le contribuable estime que ses activités en Virginie sont accessoires à la sollicitation de ses produits. Le contribuable estime donc qu'il n'est pas redevable de l'impôt sur le revenu en Virginie. Vous demandez au département de statuer sur la question de savoir si le contribuable est redevable de l'impôt sur le revenu de Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginie pour chaque année fiscale de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginie." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginie s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginie pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. L'existence de facteurs positifs de répartition en Virginie établit clairement que le revenu provient de sources en Virginie. Dans ce cas, le contribuable aurait un facteur de vente positif provenant de la vente de biens meubles corporels en Virginie, ce qui se traduirait par des revenus provenant de sources de Virginie.
P.L. 86-272, codifié à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec un État consistent en un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à la sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co.112 S.Ct. 2447 (1992).
Sur la base des informations fournies, plusieurs activités exercées par le contribuable en Virginie semblent aller au-delà de la simple sollicitation de ventes. Ces activités comprennent le rôle de consultant auprès des concessionnaires pour leurs opérations de soutien des produits, la contribution à l'élaboration du plan d'entreprise des concessionnaires, l'analyse de la couverture des ventes, les études sur les opérations des concessionnaires, l'évaluation des capacités de gestion des concessionnaires et la correction des lacunes, y compris le remplacement des concessionnaires, l'aide aux concessionnaires pour l'évaluation du personnel de vente, la formation technique des clients des concessionnaires et la résolution des litiges et des problèmes des utilisateurs, des clients et des concessionnaires. Voir les documents publics ci-joints 94-111 (4/14/94), 97-232 (5/21/97), et 98-134 (8/21/98).
Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-90 (G) exempte les activités qui sont de minimis dans la nature. En vertu de WrigleyToutes les activités non accessoires sont examinées afin de déterminer si, considérées dans leur ensemble, elles créent plus d'un million d'euros de revenus. de minimis le lien avec le Commonwealth. Étant donné que P.L. 86-272 peut exonérer une entreprise de l'impôt sur le revenu de l'État même si cette entreprise peut avoir un montant substantiel de revenus provenant de sources situées dans l'État, le ministère applique une interprétation très étroite des activités qui sont auxiliaires ou qui ne sont pas des activités de l'État. de minimis.
Les informations fournies ne permettent pas de savoir si les activités du contribuable sont ou non considérées comme de minimis. Toutefois, dans l'ensemble, il semble probable que les activités non protégées constitueraient un ensemble continu d'activités, qui ne sont pas des activités protégées. de minimiset ne sont pas considérés comme des ajouts insignifiants à l'activité du contribuable exercée en Virginie. En tant que tel, le contribuable est soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Par conséquent, le contribuable serait tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie afin de déclarer ses revenus provenant de sources en Virginie pour toutes les années au cours desquelles il exerce des activités en Virginie, comme décrit ci-dessus. Pour votre commodité, j'ai inclus un formulaire de demande d'enregistrement combiné (formulaire R-1) qui doit être complété et peut être envoyé par la poste au Department of Taxation, Registration Unit, P.O. Box 1114, Richmond, Virginia 23218-1114, ou par télécopie à notre service clientèle à (804) 786-2682.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter **** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/31100G
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les activités de votre client (le "Taxpayer") qui créeraient un nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
FAITS
Le contribuable est une société dont le siège social est situé en dehors de la Virginie. Le contribuable est un fabricant de biens meubles corporels qui vend principalement ses produits à des distributeurs. Le contribuable ne possède pas non plus de biens en Virginie, mais il y emploie du personnel de vente. Les vendeurs travaillent à domicile et sont rémunérés pour fournir leur propre matériel de bureau. En plus de solliciter des commandes, le contribuable déclare que le personnel de vente a également
Assurer la liaison avec les concessionnaires pour garantir la communication et la mise en œuvre des politiques du contribuable ; jouer un rôle de consultant auprès des concessionnaires pour leurs opérations de soutien des produits ; évaluer les besoins des concessionnaires en matière de vente ( & ) ; contribuer à l'élaboration du plan d'entreprise des concessionnaires ; fournir une analyse de la couverture des ventes ; fournir des études sur les opérations des concessionnaires ; évaluer les capacités de gestion des concessionnaires et remédier aux lacunes, y compris le remplacement des concessionnaires ; aider les concessionnaires à évaluer le personnel de vente ; contribuer à l'élaboration et à la mise en œuvre de stratégies de vente ; fournir une formation commerciale et technique aux clients ; et résoudre les litiges et les problèmes des utilisateurs, des clients et des concessionnaires.
En outre, le contribuable a plusieurs employés qui proposent périodiquement des formations à ses clients. Selon le contribuable, aucune formation n'a été dispensée en Virginie pendant la première partie de l'année fiscale 2000.
Le contribuable estime que ses activités en Virginie sont accessoires à la sollicitation de ses produits. Le contribuable estime donc qu'il n'est pas redevable de l'impôt sur le revenu en Virginie. Vous demandez au département de statuer sur la question de savoir si le contribuable est redevable de l'impôt sur le revenu de Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginie pour chaque année fiscale de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginie." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginie s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginie pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. L'existence de facteurs positifs de répartition en Virginie établit clairement que le revenu provient de sources en Virginie. Dans ce cas, le contribuable aurait un facteur de vente positif provenant de la vente de biens meubles corporels en Virginie, ce qui se traduirait par des revenus provenant de sources de Virginie.
P.L. 86-272, codifié à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec un État consistent en un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à la sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co.112 S.Ct. 2447 (1992).
Sur la base des informations fournies, plusieurs activités exercées par le contribuable en Virginie semblent aller au-delà de la simple sollicitation de ventes. Ces activités comprennent le rôle de consultant auprès des concessionnaires pour leurs opérations de soutien des produits, la contribution à l'élaboration du plan d'entreprise des concessionnaires, l'analyse de la couverture des ventes, les études sur les opérations des concessionnaires, l'évaluation des capacités de gestion des concessionnaires et la correction des lacunes, y compris le remplacement des concessionnaires, l'aide aux concessionnaires pour l'évaluation du personnel de vente, la formation technique des clients des concessionnaires et la résolution des litiges et des problèmes des utilisateurs, des clients et des concessionnaires. Voir les documents publics ci-joints 94-111 (4/14/94), 97-232 (5/21/97), et 98-134 (8/21/98).
Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-90 (G) exempte les activités qui sont de minimis dans la nature. En vertu de WrigleyToutes les activités non accessoires sont examinées afin de déterminer si, considérées dans leur ensemble, elles créent plus d'un million d'euros de revenus. de minimis le lien avec le Commonwealth. Étant donné que P.L. 86-272 peut exonérer une entreprise de l'impôt sur le revenu de l'État même si cette entreprise peut avoir un montant substantiel de revenus provenant de sources situées dans l'État, le ministère applique une interprétation très étroite des activités qui sont auxiliaires ou qui ne sont pas des activités de l'État. de minimis.
Les informations fournies ne permettent pas de savoir si les activités du contribuable sont ou non considérées comme de minimis. Toutefois, dans l'ensemble, il semble probable que les activités non protégées constitueraient un ensemble continu d'activités, qui ne sont pas des activités protégées. de minimiset ne sont pas considérés comme des ajouts insignifiants à l'activité du contribuable exercée en Virginie. En tant que tel, le contribuable est soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Par conséquent, le contribuable serait tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie afin de déclarer ses revenus provenant de sources en Virginie pour toutes les années au cours desquelles il exerce des activités en Virginie, comme décrit ci-dessus. Pour votre commodité, j'ai inclus un formulaire de demande d'enregistrement combiné (formulaire R-1) qui doit être complété et peut être envoyé par la poste au Department of Taxation, Registration Unit, P.O. Box 1114, Richmond, Virginia 23218-1114, ou par télécopie à notre service clientèle à (804) 786-2682.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter **** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/31100G
Décisions du commissaire fiscal