Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exonération des télécommunications ; Remboursement des taxes payées par erreur
Sujet
Exemptions,
Paiement et remboursement
Date d'émission
05-23-2001
Mai 23, 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de janvier 19, 2001, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** (le "Contribuable") peut bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation accordée par le Code de Virginie §58.1-609.3(3). S'il a droit à l'exonération, le contribuable demande le remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation payées par erreur sur les achats exonérés de biens meubles corporels.
FAITS
Les informations fournies indiquent que le contribuable est un fournisseur de services de communications sans fil, y compris de services de communications personnelles numériques. Pour assurer ses services de télécommunication, le contribuable achète divers équipements, notamment des antennes, des ordinateurs personnels, des logiciels et des serveurs informatiques. Vous indiquez que tous ces articles sont exonérés de la taxe et que la taxe sur les ventes payée par erreur sur le prix de revient de ces articles par le contribuable est remboursable à ce dernier.
Je crois comprendre que vous travaillez actuellement avec le personnel d'audit du département pour obtenir le remboursement des taxes payées par erreur sur les antennes mentionnées ci-dessus. En ce qui concerne les autres éléments mentionnés ci-dessus, vous demandez à ce qu'il soit statué sur leur exonération de la taxe.
ARRÊT
Admissibilité à l'exemption
Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
Biens meubles corporels vendus ou loués à... (ii) une entreprise de télécommunications telle que définie dans § 58.1-400.1. . pour être utilisé ou consommé par cette ... société ... directement dans le cadre de l'exécution de son service public ....
Code de Virginie § 58.1-400.1 définit, dans sa partie pertinente, le terme "entreprise de télécommunications" comme "une personne autorisée par la Commission fédérale des communications à fournir un service mobile commercial tel que défini dans § 332(d) (1) de la loi sur les communications de 1934, telle que modifiée, lorsque ce service comprend des services de communications radio mobiles cellulaires ou des services de communications personnelles à large bande."
Sur la base des informations fournies, le département a confirmé que le contribuable est spécifiquement autorisé par la Commission fédérale des communications ("FCC") à fournir des services de communications personnelles à large bande ("PCS"). Par conséquent, le contribuable répond à la définition légale d'une entreprise de télécommunications "" et bénéficie de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation accordée par Code de Virginie § 58.1-609.3(3).
Les informations publiques obtenues auprès de la FCC indiquent également que le contribuable a été autorisé à fournir des SCP à large bande le décembre 19, 1997, pour l'indicatif d'appel ("CW1" ) et le novembre 17, 1998, pour l'indicatif d'appel ("CW2" ). Ainsi, l'exemption pour les télécommunications ne peut s'appliquer qu'aux équipements admissibles achetés à la date d'autorisation de la licence ou après cette date.
Application de l'exonération
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-3020 traite de l'exemption des entreprises de télécommunications citée ci-dessus. Ce règlement établit qu'un service d'utilité publique "" comprend toutes les étapes du processus de production, de génération ou d'initiation d'un service d'utilité publique, ainsi que le processus de transmission ou de distribution d'un service d'utilité publique. Aux fins de l'exonération, le service d'utilité publique ne comprend pas les fonctions accessoires, telles que l'administration et la gestion.
Comme le prévoit la sous-section D du règlement susmentionné, l'exonération s'applique aux biens meubles corporels qui sont à la fois indispensable à la fourniture effective d'un service public et utilisé ou consommé immédiatement dans l'accomplissement de ce service. Toutefois, les biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'activités d'administration et de gestion et d'activités autres que les activités exonérées mentionnées dans le règlement sont réputés ne pas être utilisés directement dans le cadre de la prestation d'un service public.
Lorsque l'équipement est utilisé à la fois pour des activités imposables et exonérées, la taxe peut être calculée au prorata du pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé de manière imposable et du pourcentage de temps pendant lequel il est utilisé de manière exonérée. Lorsqu'il utilise le calcul au prorata de la taxe, le contribuable doit être en mesure de documenter l'utilisation de l'équipement afin de montrer le temps utilisé à des fins d'exonération et d'imposition.
Sur la base de ce qui précède, l'application de l'exonération des entreprises de télécommunications aux éléments pour lesquels l'exonération est demandée est la suivante :
Un auditeur du bureau de district du département **** vous contactera pour organiser un examen des dossiers du contribuable relatifs à sa demande de remboursement. Bien que le délai de prescription pour demander un remboursement soit de trois ans (à savoirLe délai normal aurait commencé le décembre 1, 1997), les dates d'octroi des licences de la FCC limitent la demande de remboursement à la taxe payée par erreur sur les achats exonérés effectués le ou après le(1) Décembre 19, 1997, pour une utilisation avec l'indicatif d'appel CW1 activités exemptées, et (2) Novembre 17, 1998, pour une utilisation avec l'indicatif d'appel CW2 activités exemptées.
Il incombe au contribuable de fournir des documents complets confirmant que la taxe de vente ou d'utilisation a été payée par erreur sur des biens exonérés. Une fois le remboursement confirmé, le contribuable peut demander le remboursement aux fournisseurs auxquels la taxe a été payée par erreur. Si un vendeur refuse de rembourser le contribuable ou de créditer son compte, ou si le vendeur n'est plus en activité, le contribuable peut demander un remboursement directement au département. Pour tout remboursement effectué directement par le département, le montant du remboursement correspondra à la taxe payée moins toute remise applicable au concessionnaire, étant donné que ce montant n'est pas versé au département.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/32409R
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de janvier 19, 2001, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** (le "Contribuable") peut bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation accordée par le Code de Virginie §58.1-609.3(3). S'il a droit à l'exonération, le contribuable demande le remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation payées par erreur sur les achats exonérés de biens meubles corporels.
FAITS
Les informations fournies indiquent que le contribuable est un fournisseur de services de communications sans fil, y compris de services de communications personnelles numériques. Pour assurer ses services de télécommunication, le contribuable achète divers équipements, notamment des antennes, des ordinateurs personnels, des logiciels et des serveurs informatiques. Vous indiquez que tous ces articles sont exonérés de la taxe et que la taxe sur les ventes payée par erreur sur le prix de revient de ces articles par le contribuable est remboursable à ce dernier.
Je crois comprendre que vous travaillez actuellement avec le personnel d'audit du département pour obtenir le remboursement des taxes payées par erreur sur les antennes mentionnées ci-dessus. En ce qui concerne les autres éléments mentionnés ci-dessus, vous demandez à ce qu'il soit statué sur leur exonération de la taxe.
ARRÊT
Admissibilité à l'exemption
Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
Biens meubles corporels vendus ou loués à... (ii) une entreprise de télécommunications telle que définie dans § 58.1-400.1. . pour être utilisé ou consommé par cette ... société ... directement dans le cadre de l'exécution de son service public ....
Code de Virginie § 58.1-400.1 définit, dans sa partie pertinente, le terme "entreprise de télécommunications" comme "une personne autorisée par la Commission fédérale des communications à fournir un service mobile commercial tel que défini dans § 332(d) (1) de la loi sur les communications de 1934, telle que modifiée, lorsque ce service comprend des services de communications radio mobiles cellulaires ou des services de communications personnelles à large bande."
Sur la base des informations fournies, le département a confirmé que le contribuable est spécifiquement autorisé par la Commission fédérale des communications ("FCC") à fournir des services de communications personnelles à large bande ("PCS"). Par conséquent, le contribuable répond à la définition légale d'une entreprise de télécommunications "" et bénéficie de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation accordée par Code de Virginie § 58.1-609.3(3).
Les informations publiques obtenues auprès de la FCC indiquent également que le contribuable a été autorisé à fournir des SCP à large bande le décembre 19, 1997, pour l'indicatif d'appel ("CW1" ) et le novembre 17, 1998, pour l'indicatif d'appel ("CW2" ). Ainsi, l'exemption pour les télécommunications ne peut s'appliquer qu'aux équipements admissibles achetés à la date d'autorisation de la licence ou après cette date.
Application de l'exonération
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-3020 traite de l'exemption des entreprises de télécommunications citée ci-dessus. Ce règlement établit qu'un service d'utilité publique "" comprend toutes les étapes du processus de production, de génération ou d'initiation d'un service d'utilité publique, ainsi que le processus de transmission ou de distribution d'un service d'utilité publique. Aux fins de l'exonération, le service d'utilité publique ne comprend pas les fonctions accessoires, telles que l'administration et la gestion.
Comme le prévoit la sous-section D du règlement susmentionné, l'exonération s'applique aux biens meubles corporels qui sont à la fois indispensable à la fourniture effective d'un service public et utilisé ou consommé immédiatement dans l'accomplissement de ce service. Toutefois, les biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'activités d'administration et de gestion et d'activités autres que les activités exonérées mentionnées dans le règlement sont réputés ne pas être utilisés directement dans le cadre de la prestation d'un service public.
Lorsque l'équipement est utilisé à la fois pour des activités imposables et exonérées, la taxe peut être calculée au prorata du pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé de manière imposable et du pourcentage de temps pendant lequel il est utilisé de manière exonérée. Lorsqu'il utilise le calcul au prorata de la taxe, le contribuable doit être en mesure de documenter l'utilisation de l'équipement afin de montrer le temps utilisé à des fins d'exonération et d'imposition.
Sur la base de ce qui précède, l'application de l'exonération des entreprises de télécommunications aux éléments pour lesquels l'exonération est demandée est la suivante :
- Les antennes bénéficient de l'exonération. Toutefois, les lumières, les plates-formes, les marches, les fils ou les tiges de mise à la terre et les autres éléments qui ne font pas partie intégrante de la tour sont considérés comme utilisés indirectement pour la fourniture de services de télécommunication.
- Les ordinateurs personnels et les logiciels dédiés exclusivement à l'établissement et à l'activation de nouveaux comptes clients ne peuvent bénéficier de l'exonération que dans la mesure où l'activité d'activation initie et met effectivement les services publics à la disposition des clients. Toutefois, le bien serait considéré comme utilisé dans le cadre d'une fonction imposable s'il était utilisé pour établir ou activer les comptes de facturation des clients ou pour exécuter d'autres fonctions administratives nécessaires. En cas de double utilisation, la taxe doit être calculée au prorata.
- Les ordinateurs personnels utilisés dans le centre d'appel pour fournir une assistance à l'annuaire, des conseils techniques sur l'utilisation ou l'entretien des téléphones, la programmation du service d'entretien ou tout autre service à la clientèle lié à l'entretien des téléphones des clients ou d'autres dispositifs de service, sont utilisés dans le cadre d'une fonction exonérée. Toutefois, la taxe s'applique lorsqu'elle est utilisée pour fournir des services de facturation ou d'autres services administratifs, des conseils techniques de vente ou tout autre type d'objectif non exonéré. Si le bien est utilisé à la fois pour des fonctions exonérées et imposables, la taxe doit être calculée au prorata.
- La taxe applicable aux serveurs informatiques à double usage doit être calculée au prorata. Les fonctions imposables comprennent l'utilisation de serveurs pour le courrier électronique interne et la messagerie vocale. Les fonctions exemptées peuvent inclure l'utilisation de serveurs pour fournir des services de messagerie vocale sans fil aux clients.
Un auditeur du bureau de district du département **** vous contactera pour organiser un examen des dossiers du contribuable relatifs à sa demande de remboursement. Bien que le délai de prescription pour demander un remboursement soit de trois ans (à savoirLe délai normal aurait commencé le décembre 1, 1997), les dates d'octroi des licences de la FCC limitent la demande de remboursement à la taxe payée par erreur sur les achats exonérés effectués le ou après le(1) Décembre 19, 1997, pour une utilisation avec l'indicatif d'appel CW1 activités exemptées, et (2) Novembre 17, 1998, pour une utilisation avec l'indicatif d'appel CW2 activités exemptées.
Il incombe au contribuable de fournir des documents complets confirmant que la taxe de vente ou d'utilisation a été payée par erreur sur des biens exonérés. Une fois le remboursement confirmé, le contribuable peut demander le remboursement aux fournisseurs auxquels la taxe a été payée par erreur. Si un vendeur refuse de rembourser le contribuable ou de créditer son compte, ou si le vendeur n'est plus en activité, le contribuable peut demander un remboursement directement au département. Pour tout remboursement effectué directement par le département, le montant du remboursement correspondra à la taxe payée moins toute remise applicable au concessionnaire, étant donné que ce montant n'est pas versé au département.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/32409R
Décisions du commissaire fiscal