Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de photographies à un cabinet d'avocats
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-15-2001
Mai 15, 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère **** :
La présente fait suite à votre lettre demandant la correction de la cotisation de taxe d'utilisation émise à l'encontre de (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est principalement un cabinet d'avocats spécialisé dans les dommages corporels. Un contrôle portant sur la période allant d'avril 1994 à juin 2000 a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de la pratique du contribuable.
Le contribuable s'oppose à la taxe d'utilisation imposée sur les frais de photographie des dommages subis par le véhicule. Le contribuable engage un entrepreneur indépendant pour enquêter et documenter les dommages subis par les véhicules de ses clients. Dans le cadre de la procédure d'enquête, le contractant photographie les dommages afin de préserver les preuves et fournit ces photographies documentaires au contribuable. Le rapport d'audit révèle qu'une redevance de25 était généralement perçue pour quatre photographies. Des frais kilométriques et des photographies supplémentaires ont également été facturés au contribuable. Le contribuable soutient que ces frais constituent des services non imposables.
DÉTERMINATION
Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-210-4040(D).
Si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien que le service produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour tout service fourni, est imposable. (C'est nous qui soulignons).
Sur la base des informations présentées, j'estime que l'objet véritable "" des transactions en cause est l'obtention de photographies tangibles. Bien que le travail d'enquête effectué par le contractant puisse être essentiel, les photographies elles-mêmes sont certainement un élément critique de la transaction.
En outre, l'application de la taxe aux photographies documentaires du contribuable est conforme à 23 VAC 10-210-2050. Ce règlement indique que la taxe s'applique aux ventes de photographies, de portraits et de tirages. Ce règlement indique également que la taxe s'applique aux charge totale au client pour une photographie, une diapositive, etc., y compris, mais sans s'y limiter, les frais de main-d'œuvre, de photocomposition, de conception du décor, de temps de prise de vue et tout autre élément du prix, que ces éléments soient ou non indiqués séparément.
Par conséquent, la taxe imposée sur les photographies documentaires est correcte. Comme la cotisation n'a pas été intégralement payée, le contribuable recevra bientôt une facture pour le montant restant à payer de ****. Pour éviter des intérêts supplémentaires, la facture actualisée doit être payée dans son intégralité dans les 45 jours suivant la date de cette lettre.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter **** du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère **** :
La présente fait suite à votre lettre demandant la correction de la cotisation de taxe d'utilisation émise à l'encontre de (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est principalement un cabinet d'avocats spécialisé dans les dommages corporels. Un contrôle portant sur la période allant d'avril 1994 à juin 2000 a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de la pratique du contribuable.
Le contribuable s'oppose à la taxe d'utilisation imposée sur les frais de photographie des dommages subis par le véhicule. Le contribuable engage un entrepreneur indépendant pour enquêter et documenter les dommages subis par les véhicules de ses clients. Dans le cadre de la procédure d'enquête, le contractant photographie les dommages afin de préserver les preuves et fournit ces photographies documentaires au contribuable. Le rapport d'audit révèle qu'une redevance de25 était généralement perçue pour quatre photographies. Des frais kilométriques et des photographies supplémentaires ont également été facturés au contribuable. Le contribuable soutient que ces frais constituent des services non imposables.
DÉTERMINATION
Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-210-4040(D).
Si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien que le service produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour tout service fourni, est imposable. (C'est nous qui soulignons).
Sur la base des informations présentées, j'estime que l'objet véritable "" des transactions en cause est l'obtention de photographies tangibles. Bien que le travail d'enquête effectué par le contractant puisse être essentiel, les photographies elles-mêmes sont certainement un élément critique de la transaction.
En outre, l'application de la taxe aux photographies documentaires du contribuable est conforme à 23 VAC 10-210-2050. Ce règlement indique que la taxe s'applique aux ventes de photographies, de portraits et de tirages. Ce règlement indique également que la taxe s'applique aux charge totale au client pour une photographie, une diapositive, etc., y compris, mais sans s'y limiter, les frais de main-d'œuvre, de photocomposition, de conception du décor, de temps de prise de vue et tout autre élément du prix, que ces éléments soient ou non indiqués séparément.
Par conséquent, la taxe imposée sur les photographies documentaires est correcte. Comme la cotisation n'a pas été intégralement payée, le contribuable recevra bientôt une facture pour le montant restant à payer de ****. Pour éviter des intérêts supplémentaires, la facture actualisée doit être payée dans son intégralité dans les 45 jours suivant la date de cette lettre.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter **** du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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