Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Musicien ; Employé vs. entrepreneur indépendant ; Lieu d'activité défini
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
04-30-2001
Avril 30, 2001
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les entreprises, les professions libérales, & Licence professionnelle (BPOL)
Chère **** :
Le présent avis consultatif est émis en réponse à votre demande de conseils concernant l'imposition des licences locales de **** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
Vous demandez si le contribuable est soumis ou non à l'obligation d'obtenir une licence commerciale dans votre localité.
FAITS
Le contribuable est un musicien qui réside dans votre localité. Elle déclare qu'elle n'a pas de bureau à son domicile. Elle ne se produit pas dans votre localité.
Le contribuable dispense des cours de musique et donne des représentations musicales dans un collège situé dans une autre localité. Le collège la considère comme une employée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Elle dispose d'un bureau au collège.
Le contribuable se produit également avec un orchestre symphonique dans une autre localité. L'orchestre symphonique la considère comme une employée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
En outre, le contribuable se produit dans le cadre d'un trio musical ("le Trio"). Les deux autres membres du trio sont également employés par le collège. Le Trio est représenté par un manager professionnel situé dans un autre État. Le gérant déclare la rémunération du contribuable pour ces représentations sur un formulaire fédéral 1099. Le contribuable déclare cette rémunération sur l'annexe C (bénéfices ou pertes de l'entreprise) de sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Le Trio ne s'est jamais produit dans votre localité.
La contribuable déclare que son bureau au collège est son bureau en ce qui concerne le Trio. La carte de visite du Contribuable pour le Trio mentionne l'adresse de son bureau au collège. Le formulaire 1099 du contribuable est envoyé à son bureau au collège.
OPINION
Employé ou entrepreneur indépendant
La première question qui se pose est de savoir si le contribuable est un employé ou un entrepreneur indépendant. Un entrepreneur indépendant peut exercer une activité commerciale, ce qui n'est généralement pas le cas d'un salarié.
Section 2.12 de la 2000 Lignes directrices BPOL explique que :
[La question de savoir si une personne est un employé ou un entrepreneur indépendant repose sur les principes de la common law et est influencée par des facteurs tels que le contrôle, la personne qui fournit les matériaux et d'autres facteurs.
Les collectivités locales sont autorisées à se fonder sur la classification d'une personne en tant que salarié ou entrepreneur indépendant aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires, à moins que le contribuable ne démontre que la classification aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires est erronée ou inapplicable.
Les faits présentés indiquent que le contribuable est un employé du collège et de l'orchestre symphonique aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. À moins que la classification aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu ne soit erronée ou inapplicable, je suis d'avis que la contribuable n'exerce pas d'activité commerciale en ce qui concerne ses activités avec le collège et l'orchestre symphonique.
Les faits présentés indiquent que le contribuable n'est pas considéré comme un employé aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en ce qui concerne les spectacles du Trio. À moins que la classification aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu ne soit erronée ou inapplicable, je suis d'avis qu'elle est potentiellement soumise à l'autorisation d'exercer une activité commerciale en ce qui concerne ces activités. Pour être assujettie à l'impôt sur les licences d'exploitation en ce qui concerne ses activités avec le Trio, la contribuable doit exercer une activité commerciale.
S'engager dans les affaires
Document public 97-165 (avril 11, 1997), explique que c'est l'objectif de l'artiste qui distingue un passe-temps d'une entreprise pouvant faire l'objet d'une licence.
Le fait que le Trio emploie un gestionnaire professionnel est compatible avec la conclusion selon laquelle le contribuable exerce une activité commerciale plutôt qu'un hobby. Toutefois, les faits présentés ne sont pas suffisants pour me permettre de prendre une décision sur cette question.
Compétence pour imposer une taxe
Si le contribuable exerce une activité commerciale dans le cadre de ses activités avec le Trio, la dernière question à traiter est celle de savoir si le contribuable est soumis ou non à l'impôt sur les licences dans votre localité. Chapitre 1 de la 2000 Lignes directrices BPOL prévoit que :
"[L'expression "établissement stable"" désigne un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. L'établissement stable d'une personne exerçant une activité commerciale peut comprendre un emplacement loué ou obtenu d'une autre personne sur une base temporaire ou saisonnière, ainsi qu'un bien immobilier loué à une autre personne. La résidence d'une personne est considérée comme un établissement stable si elle n'a pas d'établissement stable ailleurs et si elle n'est pas soumise à l'obligation d'obtenir une licence de colporteur ou de commerçant ambulant.
Les faits fournis indiquent que le contribuable réside dans votre localité. Toutefois, le contribuable déclare qu'il n'a pas de bureau dans sa résidence. La contribuable affirme qu'elle dispose d'un bureau au collège. La contribuable a apporté la preuve qu'il s'agit de son bureau en ce qui concerne ses activités avec le Trio. Sur la base de ces informations, je suis d'avis que le contribuable n'est pas soumis à l'impôt sur les licences dans votre localité.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter **** Tax Analyst, dans mon bureau de politique fiscale à ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les entreprises, les professions libérales, & Licence professionnelle (BPOL)
Chère **** :
Le présent avis consultatif est émis en réponse à votre demande de conseils concernant l'imposition des licences locales de **** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
Vous demandez si le contribuable est soumis ou non à l'obligation d'obtenir une licence commerciale dans votre localité.
FAITS
Le contribuable est un musicien qui réside dans votre localité. Elle déclare qu'elle n'a pas de bureau à son domicile. Elle ne se produit pas dans votre localité.
Le contribuable dispense des cours de musique et donne des représentations musicales dans un collège situé dans une autre localité. Le collège la considère comme une employée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Elle dispose d'un bureau au collège.
Le contribuable se produit également avec un orchestre symphonique dans une autre localité. L'orchestre symphonique la considère comme une employée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
En outre, le contribuable se produit dans le cadre d'un trio musical ("le Trio"). Les deux autres membres du trio sont également employés par le collège. Le Trio est représenté par un manager professionnel situé dans un autre État. Le gérant déclare la rémunération du contribuable pour ces représentations sur un formulaire fédéral 1099. Le contribuable déclare cette rémunération sur l'annexe C (bénéfices ou pertes de l'entreprise) de sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Le Trio ne s'est jamais produit dans votre localité.
La contribuable déclare que son bureau au collège est son bureau en ce qui concerne le Trio. La carte de visite du Contribuable pour le Trio mentionne l'adresse de son bureau au collège. Le formulaire 1099 du contribuable est envoyé à son bureau au collège.
OPINION
Employé ou entrepreneur indépendant
La première question qui se pose est de savoir si le contribuable est un employé ou un entrepreneur indépendant. Un entrepreneur indépendant peut exercer une activité commerciale, ce qui n'est généralement pas le cas d'un salarié.
Section 2.12 de la 2000 Lignes directrices BPOL explique que :
[La question de savoir si une personne est un employé ou un entrepreneur indépendant repose sur les principes de la common law et est influencée par des facteurs tels que le contrôle, la personne qui fournit les matériaux et d'autres facteurs.
Les collectivités locales sont autorisées à se fonder sur la classification d'une personne en tant que salarié ou entrepreneur indépendant aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires, à moins que le contribuable ne démontre que la classification aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires est erronée ou inapplicable.
Les faits présentés indiquent que le contribuable est un employé du collège et de l'orchestre symphonique aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. À moins que la classification aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu ne soit erronée ou inapplicable, je suis d'avis que la contribuable n'exerce pas d'activité commerciale en ce qui concerne ses activités avec le collège et l'orchestre symphonique.
Les faits présentés indiquent que le contribuable n'est pas considéré comme un employé aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en ce qui concerne les spectacles du Trio. À moins que la classification aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu ne soit erronée ou inapplicable, je suis d'avis qu'elle est potentiellement soumise à l'autorisation d'exercer une activité commerciale en ce qui concerne ces activités. Pour être assujettie à l'impôt sur les licences d'exploitation en ce qui concerne ses activités avec le Trio, la contribuable doit exercer une activité commerciale.
S'engager dans les affaires
Document public 97-165 (avril 11, 1997), explique que c'est l'objectif de l'artiste qui distingue un passe-temps d'une entreprise pouvant faire l'objet d'une licence.
Le fait que le Trio emploie un gestionnaire professionnel est compatible avec la conclusion selon laquelle le contribuable exerce une activité commerciale plutôt qu'un hobby. Toutefois, les faits présentés ne sont pas suffisants pour me permettre de prendre une décision sur cette question.
Compétence pour imposer une taxe
Si le contribuable exerce une activité commerciale dans le cadre de ses activités avec le Trio, la dernière question à traiter est celle de savoir si le contribuable est soumis ou non à l'impôt sur les licences dans votre localité. Chapitre 1 de la 2000 Lignes directrices BPOL prévoit que :
"[L'expression "établissement stable"" désigne un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. L'établissement stable d'une personne exerçant une activité commerciale peut comprendre un emplacement loué ou obtenu d'une autre personne sur une base temporaire ou saisonnière, ainsi qu'un bien immobilier loué à une autre personne. La résidence d'une personne est considérée comme un établissement stable si elle n'a pas d'établissement stable ailleurs et si elle n'est pas soumise à l'obligation d'obtenir une licence de colporteur ou de commerçant ambulant.
Les faits fournis indiquent que le contribuable réside dans votre localité. Toutefois, le contribuable déclare qu'il n'a pas de bureau dans sa résidence. La contribuable affirme qu'elle dispose d'un bureau au collège. La contribuable a apporté la preuve qu'il s'agit de son bureau en ce qui concerne ses activités avec le Trio. Sur la base de ces informations, je suis d'avis que le contribuable n'est pas soumis à l'impôt sur les licences dans votre localité.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter **** Tax Analyst, dans mon bureau de politique fiscale à ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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