Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant de textiles ; équipement PC ; équipement d'emballage ; nettoyeur de teintures Beck
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-26-2001
Avril 26, 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher *** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de *** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1996 à décembre 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de textiles. Le présent audit du contribuable porte sur un certain nombre de centres de coûts situés dans différentes régions du Commonwealth. Les domaines contestés sont associés à différents centres de coûts et seront traités séparément ci-dessous.
Inspection du matériel informatique
L'équipement est situé dans l'une des usines de fabrication du contribuable, où le tissu est teint et fini. Lors de l'inspection finale du tissu, l'équipement informatique est utilisé pour enregistrer les défauts du tissu à des fins de classement et de tarification. Ces informations sont saisies manuellement par l'inspecteur et transmises au client avec le produit. Le contribuable estime que l'exonération de la fabrication prévue par Code de Virginie § 58.1-609.3(2) Les données relatives à l'utilisation de l'ordinateur dans le cadre de ce processus d'inspection, ainsi que l'équipement informatique utilisé pour enregistrer ces informations, devraient être exemptés.
Équipement d'emballage
Le contribuable exploite une installation de distribution sur le même terrain que celui où se trouve l'une de ses installations de fabrication. Le contribuable utilise cette installation pour le stockage de produits finis, non seulement pour son usine de fabrication située à cet endroit, mais aussi pour d'autres usines de fabrication. Le contribuable s'est vu imposer une taxe sur l'équipement d'emballage situé dans cette installation de distribution. Le contribuable estime que ses produits ne sont pas prêts pour la vente ou la revente tant qu'ils ne sont pas emballés et que, par conséquent, l'équipement d'emballage situé dans l'installation de distribution devrait être exonéré.
Dye Beck Cleaner
Les machines à teindre sont des machines utilisées pour teindre les tissus dans les usines de teinture et de finissage du contribuable. Lorsque le contribuable change la couleur du colorant utilisé, des nettoyants sont utilisés pour nettoyer les machines à teindre afin de ne pas contaminer le nouveau colorant utilisé dans le processus de teinture. En d'autres termes, ces nettoyants sont utilisés directement dans le cadre d'une fonction de contrôle de la qualité. L'auditeur reconnaît que les nettoyeurs utilisés dans le cadre de cette fonction sont exonérés d'impôts.
Le contribuable utilise également les mêmes nettoyants pour nettoyer les ponts de teinture tout au long des cycles de production dans lesquels la même couleur de teinture est utilisée. Ce nettoyage de routine est nécessaire pour éviter l'accumulation sur les ponts de teinture. Le vérificateur a établi la taxe sur 25% pour le nettoyant acheté, estimant qu'il est utilisé pour l'entretien de routine. Le contribuable estime que le nettoyeur de canards à base de colorants doit être exonéré, car tous les nettoyages remplissent une fonction de contrôle de la qualité.
Période d'échantillonnage Poste
Le contribuable a acheté 50- des verres commémoratifs pour les employés de l'une de ses usines. Le contribuable affirme que les verres étaient un achat unique, qui représentait plus de 90% de l'insuffisance des achats de frais généraux constatée au cours de la période d'audit de trois mois allant d'octobre 1997 à décembre 1997. Le contribuable demande que cet achat soit traité comme un achat unique et ne soit pas extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans la transformation, la fabrication, etc... de produits destinés à la vente ou à la revente." (souligné par l'auteur). Code de Virginie § 58.1-602 définit "utilisé directement" comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré..., à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." (souligné par l'auteur). En gardant cela à l'esprit, j'aborderai les domaines contestés séparément ci-dessous.
Inspection du matériel informatique
Comme indiqué ci-dessus, pour qu'un article bénéficie de l'exonération au titre de la fabrication, il doit être utilisé directement dans le processus de fabrication. Selon l'interprétation traditionnelle du service, l'article doit diriger ou contrôler le processus de production ou être intégré au produit sur la chaîne de production. Dans ce cas, l'équipement informatique ne contrôle ni ne dirige le processus de production, mais fournit simplement des informations sur le produit à des fins de classement et de tarification. Le département considère qu'il s'agit d'une fonction administrative et que les articles utilisés dans le cadre d'une fonction administrative ne peuvent pas bénéficier de l'exemption relative à la fabrication prévue par la directive sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). Par conséquent, le matériel informatique d'inspection est soumis à la taxe et a été correctement évalué par l'auditeur.
Vous trouverez ci-joint le document public 86-46 (3/14/86), qui traite de la même question et qui a déjà été remis au contribuable. La position du département concernant l'équipement informatique d'inspection reste inchangée.
Équipement d'emballage
Le département a déjà statué sur le statut imposable de cette installation par le biais d'une lettre datée de mars 9, 1981, dont vous trouverez une copie ci-jointe. Le ministère est d'avis que, bien que l'installation de distribution et l'installation de finition soient situées dans des locaux séparés, elles se trouvent sur le même terrain et constituent un seul et même site d'usine. Par conséquent, sur la base de la décision de mars 9, 1981, l'exemption de fabrication serait applicable à l'équipement d'emballage dans la mesure où l'équipement est utilisé pour emballer les produits fabriqués dans l'usine de fabrication située sur la même parcelle de terrain. L'exemption ne s'applique pas aux produits d'emballage fabriqués dans d'autres installations.
Dans les cas où un même équipement est utilisé à la fois de manière taxable et de manière exonérée, le département utilise la règle de la prépondérance de l'utilisation pour déterminer l'application de la taxe. Cette règle est énoncée dans le code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920.D et prévoit ce qui suit :
Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
Compte tenu de tout ce qui précède, je demanderai au vérificateur de réexaminer cette question afin de déterminer l'application de la taxe à l'équipement d'emballage situé dans l'installation de distribution.
Dye Beck Cleaner
Comme indiqué ci-dessus au point Code de Virginie § 58.1-609.3(2), le terme "utilisé directement", lorsqu'il se réfère à la fabrication industrielle, n'inclut pas "les activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." Le département fait une distinction entre les fonctions de contrôle de la qualité et les fonctions d'entretien général. En l'espèce, le nettoyeur utilisé par le contribuable sert à la fois à assurer la qualité des produits (changements de couleur au cours des cycles de production) et l'entretien général (machines qui ne teignent qu'une seule couleur).
Depuis longtemps, le ministère a pour politique d'autoriser le calcul au prorata des taxes de vente et d'utilisation lorsqu'il s'agit d'évaluer la taxe sur des articles fongibles tels que les carburants, les nettoyants, etc. Le vérificateur a tenu compte d'un prorata de 75% exonéré et de 25% imposable dans l'évaluation de la taxe sur les nettoyeurs détenus dans le cadre de l'audit. Si le contribuable peut fournir une analyse plus précise ou plus raisonnable des utilisations imposables et exonérées des nettoyeurs en question, j'accepterai d'adapter l'audit en conséquence.
Période d'échantillonnage Poste
Sur la base des informations fournies dans votre lettre, j'accepterai de retirer les lunettes commémoratives 50de l'échantillon d'audit et de les taxer séparément en tant qu'achat unique pour l'ensemble de la période d'audit.
Compte tenu de tout ce qui précède, je renvoie l'audit à **** pour qu'il y soit révisé. En outre, l'auditeur vous contactera pour obtenir toute documentation que vous pourriez avoir concernant l'équipement d'emballage et les problèmes liés au nettoyeur de teintures. Une fois les révisions appropriées effectuées, le contribuable recevra une cotisation de contrôle révisée. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter *** Office of Tax Policy, à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher *** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de *** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1996 à décembre 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de textiles. Le présent audit du contribuable porte sur un certain nombre de centres de coûts situés dans différentes régions du Commonwealth. Les domaines contestés sont associés à différents centres de coûts et seront traités séparément ci-dessous.
Inspection du matériel informatique
L'équipement est situé dans l'une des usines de fabrication du contribuable, où le tissu est teint et fini. Lors de l'inspection finale du tissu, l'équipement informatique est utilisé pour enregistrer les défauts du tissu à des fins de classement et de tarification. Ces informations sont saisies manuellement par l'inspecteur et transmises au client avec le produit. Le contribuable estime que l'exonération de la fabrication prévue par Code de Virginie § 58.1-609.3(2) Les données relatives à l'utilisation de l'ordinateur dans le cadre de ce processus d'inspection, ainsi que l'équipement informatique utilisé pour enregistrer ces informations, devraient être exemptés.
Équipement d'emballage
Le contribuable exploite une installation de distribution sur le même terrain que celui où se trouve l'une de ses installations de fabrication. Le contribuable utilise cette installation pour le stockage de produits finis, non seulement pour son usine de fabrication située à cet endroit, mais aussi pour d'autres usines de fabrication. Le contribuable s'est vu imposer une taxe sur l'équipement d'emballage situé dans cette installation de distribution. Le contribuable estime que ses produits ne sont pas prêts pour la vente ou la revente tant qu'ils ne sont pas emballés et que, par conséquent, l'équipement d'emballage situé dans l'installation de distribution devrait être exonéré.
Dye Beck Cleaner
Les machines à teindre sont des machines utilisées pour teindre les tissus dans les usines de teinture et de finissage du contribuable. Lorsque le contribuable change la couleur du colorant utilisé, des nettoyants sont utilisés pour nettoyer les machines à teindre afin de ne pas contaminer le nouveau colorant utilisé dans le processus de teinture. En d'autres termes, ces nettoyants sont utilisés directement dans le cadre d'une fonction de contrôle de la qualité. L'auditeur reconnaît que les nettoyeurs utilisés dans le cadre de cette fonction sont exonérés d'impôts.
Le contribuable utilise également les mêmes nettoyants pour nettoyer les ponts de teinture tout au long des cycles de production dans lesquels la même couleur de teinture est utilisée. Ce nettoyage de routine est nécessaire pour éviter l'accumulation sur les ponts de teinture. Le vérificateur a établi la taxe sur 25% pour le nettoyant acheté, estimant qu'il est utilisé pour l'entretien de routine. Le contribuable estime que le nettoyeur de canards à base de colorants doit être exonéré, car tous les nettoyages remplissent une fonction de contrôle de la qualité.
Période d'échantillonnage Poste
Le contribuable a acheté 50- des verres commémoratifs pour les employés de l'une de ses usines. Le contribuable affirme que les verres étaient un achat unique, qui représentait plus de 90% de l'insuffisance des achats de frais généraux constatée au cours de la période d'audit de trois mois allant d'octobre 1997 à décembre 1997. Le contribuable demande que cet achat soit traité comme un achat unique et ne soit pas extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans la transformation, la fabrication, etc... de produits destinés à la vente ou à la revente." (souligné par l'auteur). Code de Virginie § 58.1-602 définit "utilisé directement" comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré..., à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." (souligné par l'auteur). En gardant cela à l'esprit, j'aborderai les domaines contestés séparément ci-dessous.
Inspection du matériel informatique
Comme indiqué ci-dessus, pour qu'un article bénéficie de l'exonération au titre de la fabrication, il doit être utilisé directement dans le processus de fabrication. Selon l'interprétation traditionnelle du service, l'article doit diriger ou contrôler le processus de production ou être intégré au produit sur la chaîne de production. Dans ce cas, l'équipement informatique ne contrôle ni ne dirige le processus de production, mais fournit simplement des informations sur le produit à des fins de classement et de tarification. Le département considère qu'il s'agit d'une fonction administrative et que les articles utilisés dans le cadre d'une fonction administrative ne peuvent pas bénéficier de l'exemption relative à la fabrication prévue par la directive sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). Par conséquent, le matériel informatique d'inspection est soumis à la taxe et a été correctement évalué par l'auditeur.
Vous trouverez ci-joint le document public 86-46 (3/14/86), qui traite de la même question et qui a déjà été remis au contribuable. La position du département concernant l'équipement informatique d'inspection reste inchangée.
Équipement d'emballage
Le département a déjà statué sur le statut imposable de cette installation par le biais d'une lettre datée de mars 9, 1981, dont vous trouverez une copie ci-jointe. Le ministère est d'avis que, bien que l'installation de distribution et l'installation de finition soient situées dans des locaux séparés, elles se trouvent sur le même terrain et constituent un seul et même site d'usine. Par conséquent, sur la base de la décision de mars 9, 1981, l'exemption de fabrication serait applicable à l'équipement d'emballage dans la mesure où l'équipement est utilisé pour emballer les produits fabriqués dans l'usine de fabrication située sur la même parcelle de terrain. L'exemption ne s'applique pas aux produits d'emballage fabriqués dans d'autres installations.
Dans les cas où un même équipement est utilisé à la fois de manière taxable et de manière exonérée, le département utilise la règle de la prépondérance de l'utilisation pour déterminer l'application de la taxe. Cette règle est énoncée dans le code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920.D et prévoit ce qui suit :
Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
Compte tenu de tout ce qui précède, je demanderai au vérificateur de réexaminer cette question afin de déterminer l'application de la taxe à l'équipement d'emballage situé dans l'installation de distribution.
Dye Beck Cleaner
Comme indiqué ci-dessus au point Code de Virginie § 58.1-609.3(2), le terme "utilisé directement", lorsqu'il se réfère à la fabrication industrielle, n'inclut pas "les activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." Le département fait une distinction entre les fonctions de contrôle de la qualité et les fonctions d'entretien général. En l'espèce, le nettoyeur utilisé par le contribuable sert à la fois à assurer la qualité des produits (changements de couleur au cours des cycles de production) et l'entretien général (machines qui ne teignent qu'une seule couleur).
Depuis longtemps, le ministère a pour politique d'autoriser le calcul au prorata des taxes de vente et d'utilisation lorsqu'il s'agit d'évaluer la taxe sur des articles fongibles tels que les carburants, les nettoyants, etc. Le vérificateur a tenu compte d'un prorata de 75% exonéré et de 25% imposable dans l'évaluation de la taxe sur les nettoyeurs détenus dans le cadre de l'audit. Si le contribuable peut fournir une analyse plus précise ou plus raisonnable des utilisations imposables et exonérées des nettoyeurs en question, j'accepterai d'adapter l'audit en conséquence.
Période d'échantillonnage Poste
Sur la base des informations fournies dans votre lettre, j'accepterai de retirer les lunettes commémoratives 50de l'échantillon d'audit et de les taxer séparément en tant qu'achat unique pour l'ensemble de la période d'audit.
Compte tenu de tout ce qui précède, je renvoie l'audit à **** pour qu'il y soit révisé. En outre, l'auditeur vous contactera pour obtenir toute documentation que vous pourriez avoir concernant l'équipement d'emballage et les problèmes liés au nettoyeur de teintures. Une fois les révisions appropriées effectuées, le contribuable recevra une cotisation de contrôle révisée. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter *** Office of Tax Policy, à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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