Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Activités de conseil, BPOL
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
01-04-2001
4 janvier 2001
Objet : Demande d'avis consultatif :
Taxe sur les entreprises, les professions libérales, & Licence professionnelle (BPOL)
Chère **************
Le présent avis consultatif est émis en réponse à votre demande de conseils concernant l'imposition d'une entreprise de conseil sur les licences locales. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
Le contribuable exerce une activité de conseil à partir d'un siège social situé dans votre localité ( "City"). Bien que les fonctions de gestion, de contrôle et d'administration de l'entreprise soient exercées dans ce bureau, le contribuable fournit des services de conseil dans les locaux de ses clients. Vous souhaitez obtenir des conseils sur le traitement fiscal approprié du contribuable en matière de licences dans deux cas de figure.
Premier scénario
Les faits
L'un des clients du contribuable est situé dans une autre localité de Virginie. Le contribuable fournit des services dans les locaux du client de manière continue et à long terme. "" Vous déclarez qu'il n'est pas possible d'attribuer les recettes provenant de ce client en appliquant la règle du lieu de situation énoncée dans le document Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(3)(a)(4). En conséquence, comme le prévoit le Code de Virginie §58.13703.1(A)(3)(b), vous répartissez ces recettes entre les deux établissements déterminés sur la base de la masse salariale. Vous demandez si vous devez ou non inclure les salaires représentant les fonctions de gestion, de contrôle et d'administration "exercées par" dans le bureau de la ville dans le calcul de cette répartition.
Avis
Document public (P.D.) 97-308 (7/22/97) estime que lors de la répartition des recettes brutes en fonction de la masse salariale, "[un] organe directeur ne peut inclure que les employés qui participent directement à l'activité autorisée de l'entreprise." Comme indiqué dans l'avis, les autorités locales doivent déterminer si le personnel du siège social participe directement à l'activité autorisée du contribuable. Veuillez également consulter le P.D. 99-92 (4/30/99).
Deuxième scénario
Les faits
Un autre client du contribuable est situé en Pennsylvanie. Le contrat conclu avec ce client prévoit que des employés du contribuable se rendent sur différents sites du client pour effectuer des tâches d'une durée d'un à trois jours. Le contribuable est assujetti à l'impôt sur le revenu en Pennsylvanie sur un montant réparti de son revenu. La Pennsylvanie et la Virginie répartissent les revenus provenant de plusieurs États à l'aide d'une formule de répartition à trois facteurs, à savoir les salaires, les biens et les ventes. Toutefois, les formules ne sont pas identiques. Vous demandez si votre localité doit répartir les recettes de ce client selon la méthode de Virginie ou de Pennsylvanie.
Avis
Le contribuable n'ayant pas d'établissement stable en Pennsylvanie, les recettes provenant des contrats conclus en Pennsylvanie sont imputables à votre localité en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-3703.1(a)(4). Toutefois, vous devez accorder une déduction pour toutes les recettes incluses dans cette mesure qui sont également "attribuables à des activités menées dans un autre État ou pays étranger dans lequel l'entreprise est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu." Code de Virginie § 58.1-3732(B)(2). Cette question a été examinée dans l'exposé des motifs 97-490 (12/19/97) et clarifiée dans l'exposé des motifs 98-41 (3/6/98) :
cette déduction s'applique aux recettes brutes soumises à l'impôt BPOL d'une localité de Virginia et qui sont également soumises à un impôt sur le revenu ou à un impôt similaire dans un autre État ou dans un pays étranger.
À mon avis, pour déterminer le montant des recettes brutes soumises à un impôt sur le revenu ou à un autre impôt basé sur le revenu dans un autre État, vous devez examiner la déclaration déposée par le contribuable dans l'autre État.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/29160D
Décisions du commissaire fiscal