Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication de CD et de DVD ; équipement de préparation des données et enveloppes de stockage
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-24-2001
Avril 24, 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1996 à mars 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de disques compacts (CD) et de disques vidéo numériques (DVD). Le contribuable reçoit des supports fournis par le client, par exemplebandes, CD, bandes 8mm. Le support du client est envoyé au service de préparation des données du contribuable, où il est revu, édité et contrôlé en termes de qualité. De ce département, le support est transféré à un département qui produit un master en verre utilisé pour produire une estampe. Le stamper contient toutes les informations figurant sur le glass master et est utilisé pour produire les CD et DVD proprement dits.
Le contribuable a été imposé sur l'équipement (ordinateurs, moniteurs, etc.) utilisé dans le département de préparation des données. Le contribuable estime que le département de préparation des données constitue la première étape du processus de production et que tous les équipements utilisés dans ce domaine peuvent bénéficier de l'exonération pour la fabrication prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). L'auditeur a déterminé que le service de préparation des données exerce une fonction de préproduction et que l'équipement utilisé dans le cadre de cette fonction ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption relative à la fabrication. Le contribuable s'oppose également à l'imposition des enveloppes d'expédition matelassées utilisées pour stocker les timbres après la production des CD ou des DVD. Le contribuable estime que les enveloppes, utilisées pour stocker et protéger les tampons utilisés directement dans le processus de production, devraient être exonérées. Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité de contrôle.
DÉTERMINATION
En général
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les machines, les outils et les fournitures utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré .... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
Conformément aux lois susmentionnées, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920.B(2) traite de l'utilisation directe et prévoit que l'exemption s'applique aux "machines, outils et pièces de réparation.... qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'éléments d'information. partie immédiate du processus de production. (souligné par l'auteur).
Le titre VAC 10-210-920.A stipule que "pour qu'une entreprise obtienne l'exemption (fabrication industrielle), elle doit tout d'abord fabriquer ou transformer pour la vente ou la revente et, deuxièmement, cette production doit être de nature industrielle. [Insertion ajoutée pour plus de clarté]. Pour déterminer si une activité de fabrication ou de transformation est de nature industrielle, le ministère examine les éléments suivants Classification standard des industries ("SIC") Manuel à titre d'orientation générale. Conformément aux dispositions du règlement VAC 10-210-920.13, les établissements classés dans les codes des grands groupes 20 à 39 sont considérés comme étant de nature industrielle. L'entreprise du contribuable est classée sous le numéro d'industrie SIC 3652, le fabricant de bandes et de disques audio. D'autres conseils sont donnés dans le Système de classification des industries de l'Amérique du Nord ("NAICS") qui a remplacé le manuel SIC à 1997. Les activités de production de CD et de DVD du contribuable sont classées sous le code industriel NAICS 33461, un code de fabrication.
Équipement utilisé dans le service de préparation des données
Le contribuable estime que l'équipement utilisé par le service de préparation des données peut bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle. Pour bénéficier de l'exonération, les équipements doivent être "utilisés directement" dans le processus. Le contribuable bénéficie de l'exonération pour les articles utilisés directement dans la fabrication de CD et de DVD. Toutefois, avant la production effective de CD ou de DVD, le contribuable doit préparer les supports fournis par le client dans le département Data Prep. Dans ce cas, l'équipement du département Data Prep est utilisé dans le cadre d'une activité de préproduction, avant que le processus de production du CD ou du DVD ne commence. Bien que je reconnaisse que la fonction du département de préparation des données est essentielle, je ne peux pas accepter qu'il fasse partie du processus de production proprement dit. Ce poste est soutenu par le document public (P.D.) 97-430 (10/27/97)
et P.D. 99-21 (3/4/99) , copies jointes. Par conséquent, les équipements et autres éléments utilisés dans cette fonction de pré-production ne peuvent pas bénéficier de l'exonération de fabrication.
Enveloppes de stockage
Les enveloppes de stockage matelassées servent à stocker et à protéger les tampons, qui sont utilisés directement dans le processus de production. Le ministère a toujours considéré que l'exonération relative à la fabrication industrielle ne s'étendait pas aux articles utilisés pour le stockage des équipements de transformation exonérés. Cette politique est définie dans le décret présidentiel 98-127 (8/11/98).copie jointe.
Sanction
En règle générale, la pénalité d'audit est obligatoire et ne peut être levée que si le contribuable a atteint un niveau de conformité acceptable. Lors du troisième contrôle et des contrôles suivants, le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation doit être égal ou supérieur à 85% afin d'éviter une pénalité. Selon le rapport d'audit, le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation est de 36% . Compte tenu de ce niveau de conformité, j'estime qu'il n'y a pas lieu de renoncer à la pénalité d'audit.
Conclusion
Compte tenu de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation de l'audit. Veuillez envoyer un chèque d'un montant de*** pour l'impôt contesté, la pénalité et les intérêts, dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer votre chèque à ****, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter **** à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1996 à mars 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de disques compacts (CD) et de disques vidéo numériques (DVD). Le contribuable reçoit des supports fournis par le client, par exemplebandes, CD, bandes 8mm. Le support du client est envoyé au service de préparation des données du contribuable, où il est revu, édité et contrôlé en termes de qualité. De ce département, le support est transféré à un département qui produit un master en verre utilisé pour produire une estampe. Le stamper contient toutes les informations figurant sur le glass master et est utilisé pour produire les CD et DVD proprement dits.
Le contribuable a été imposé sur l'équipement (ordinateurs, moniteurs, etc.) utilisé dans le département de préparation des données. Le contribuable estime que le département de préparation des données constitue la première étape du processus de production et que tous les équipements utilisés dans ce domaine peuvent bénéficier de l'exonération pour la fabrication prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). L'auditeur a déterminé que le service de préparation des données exerce une fonction de préproduction et que l'équipement utilisé dans le cadre de cette fonction ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption relative à la fabrication. Le contribuable s'oppose également à l'imposition des enveloppes d'expédition matelassées utilisées pour stocker les timbres après la production des CD ou des DVD. Le contribuable estime que les enveloppes, utilisées pour stocker et protéger les tampons utilisés directement dans le processus de production, devraient être exonérées. Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité de contrôle.
DÉTERMINATION
En général
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les machines, les outils et les fournitures utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré .... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
Conformément aux lois susmentionnées, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920.B(2) traite de l'utilisation directe et prévoit que l'exemption s'applique aux "machines, outils et pièces de réparation.... qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'éléments d'information. partie immédiate du processus de production. (souligné par l'auteur).
Le titre VAC 10-210-920.A stipule que "pour qu'une entreprise obtienne l'exemption (fabrication industrielle), elle doit tout d'abord fabriquer ou transformer pour la vente ou la revente et, deuxièmement, cette production doit être de nature industrielle. [Insertion ajoutée pour plus de clarté]. Pour déterminer si une activité de fabrication ou de transformation est de nature industrielle, le ministère examine les éléments suivants Classification standard des industries ("SIC") Manuel à titre d'orientation générale. Conformément aux dispositions du règlement VAC 10-210-920.13, les établissements classés dans les codes des grands groupes 20 à 39 sont considérés comme étant de nature industrielle. L'entreprise du contribuable est classée sous le numéro d'industrie SIC 3652, le fabricant de bandes et de disques audio. D'autres conseils sont donnés dans le Système de classification des industries de l'Amérique du Nord ("NAICS") qui a remplacé le manuel SIC à 1997. Les activités de production de CD et de DVD du contribuable sont classées sous le code industriel NAICS 33461, un code de fabrication.
Équipement utilisé dans le service de préparation des données
Le contribuable estime que l'équipement utilisé par le service de préparation des données peut bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle. Pour bénéficier de l'exonération, les équipements doivent être "utilisés directement" dans le processus. Le contribuable bénéficie de l'exonération pour les articles utilisés directement dans la fabrication de CD et de DVD. Toutefois, avant la production effective de CD ou de DVD, le contribuable doit préparer les supports fournis par le client dans le département Data Prep. Dans ce cas, l'équipement du département Data Prep est utilisé dans le cadre d'une activité de préproduction, avant que le processus de production du CD ou du DVD ne commence. Bien que je reconnaisse que la fonction du département de préparation des données est essentielle, je ne peux pas accepter qu'il fasse partie du processus de production proprement dit. Ce poste est soutenu par le document public (P.D.) 97-430 (10/27/97)
et P.D. 99-21 (3/4/99) , copies jointes. Par conséquent, les équipements et autres éléments utilisés dans cette fonction de pré-production ne peuvent pas bénéficier de l'exonération de fabrication. Enveloppes de stockage
Les enveloppes de stockage matelassées servent à stocker et à protéger les tampons, qui sont utilisés directement dans le processus de production. Le ministère a toujours considéré que l'exonération relative à la fabrication industrielle ne s'étendait pas aux articles utilisés pour le stockage des équipements de transformation exonérés. Cette politique est définie dans le décret présidentiel 98-127 (8/11/98).
copie jointe. Sanction
En règle générale, la pénalité d'audit est obligatoire et ne peut être levée que si le contribuable a atteint un niveau de conformité acceptable. Lors du troisième contrôle et des contrôles suivants, le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation doit être égal ou supérieur à 85% afin d'éviter une pénalité. Selon le rapport d'audit, le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation est de 36% . Compte tenu de ce niveau de conformité, j'estime qu'il n'y a pas lieu de renoncer à la pénalité d'audit.
Conclusion
Compte tenu de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation de l'audit. Veuillez envoyer un chèque d'un montant de*** pour l'impôt contesté, la pénalité et les intérêts, dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer votre chèque à ****, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter **** à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal