Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Situs pour les entrepreneurs ; seuils pour les taxes basées sur les recettes brutes et pour les honoraires
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Taux d'imposition
Date d'émission
04-23-2001
Avril 23, 2001
Re : Contribuable : Localité imposant l'impôt : Détermination finale de l'État Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation (BPOL)
Chère ****
Cette décision finale de l'État est émise à la suite d'une demande de correction d'un avis d'imposition BPOL que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ). L'évaluation contestée a été effectuée par le commissaire du revenu de la ville de **** (la ville "" ). Je vous prie de bien vouloir m'excuser pour le retard dans
répondant à votre demande de correction.
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3707.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est basée sur les faits présentés par le contribuable et la ville, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur ayant un établissement stable dans la ville de "." Le contribuable exerce d'importantes activités dans d'autres villes de la région. Certaines années, le montant des affaires dans certaines villes dépasse les100,000, tandis que dans d'autres villes, les recettes brutes sont supérieures à25,000, mais inférieures à100,000. Enfin, dans certains cas, le contribuable réalise moins de25,000 dans une localité donnée. Le contribuable paie une taxe ou un droit de licence dans chacune des juridictions qui exigent une licence et déduit toutes les recettes attribuables aux activités exercées dans ces juridictions de ses recettes totales pour déterminer la taxe due à la ville. Les recettes inférieures à25,000 perçues pour des activités exercées dans d'autres juridictions sont reversées à la ville. Le contribuable affirme qu'il a toujours utilisé cette méthode et qu'elle n'a jamais été contestée lors des contrôles précédents.
La ville conteste la méthodologie du contribuable, citant la note de bas de page 12 de la 1997 Lignes directrices BPOLqui stipule que dans les cas où une localité impose une taxe, l'entrepreneur "ne peut pas déduire le montant des affaires réalisées dans l'autre localité de sa déclaration d'impôt BPOL dans sa localité principale."
OPINION
Situs pour les contractants
Le service 2000 Lignes directrices BPOL définit le lieu d'implantation des entrepreneurs comme suit :
D'une manière générale, en vertu de la § 58.1-3703.1(A)(3)(1), les recettes brutes d'un entrepreneur sont attribuées à l'établissement défini où ses services sont exécutés. Si un entrepreneur fournit des services dans une localité où il n'a pas d'établissement stable, les recettes brutes provenant de ces services sont attribuées à l'établissement stable où ses services sont initiés, contrôlés ou dirigés, à moins que l'entrepreneur ne soit soumis aux dispositions suivantes § 58.1-3715.
La section 58.1-3715 stipule qu'un entrepreneur doit obtenir une licence dans une juridiction secondaire lorsque ses activités dans cette juridiction dépassent les $25,000.
Seuils pour les impôts basés sur les recettes brutes et pour les redevances
Une localité peut imposer une taxe BPOL sous la forme d'une redevance ou sur la base des recettes brutes. Toutefois, une localité ne peut en aucun cas imposer à la fois une redevance et une taxe sur les recettes brutes. La redevance et la taxe sont toutes deux soumises à certaines conditions de seuil. Le tableau suivant donne un aperçu de l'application des seuils à l'exemption basée sur les recettes brutes et à la limitation de la redevance en fonction de la population d'une localité :
Taxes et droits de licence
Le service 1997 Lignes directrices BPOL a noté que dans les cas où un entrepreneur a un établissement principal dans une localité, mène des activités dans une autre localité qui dépassent25,000, mais ne dépassent pas le seuil de cette autre localité et se voit imposer une redevance de licence par cette localité, l'entrepreneur ne peut pas déduire les recettes brutes provenant des activités dans l'autre localité des recettes brutes attribuables à la localité principale de l'entrepreneur. 1997 Lignes directrices BPOL, p.48, fn. 12. Ce point est clarifié par l'exemple # 3 dans la rubrique § 3.2 de la 2000 Lignes directrices BPOL.
Par conséquent, j'estime que la ville a eu raison de refuser la déduction des recettes brutes réalisées dans une juridiction où le contribuable a payé un droit de licence pour avoir le privilège d'exercer son activité. Par conséquent, l'évaluation de la ville est correcte.
Si vous avez des questions concernant cette décision, n'hésitez pas à contacter ****, analyste de la politique fiscale, au bureau de la politique fiscale du ministère, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : Contribuable : Localité imposant l'impôt : Détermination finale de l'État Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation (BPOL)
Chère ****
Cette décision finale de l'État est émise à la suite d'une demande de correction d'un avis d'imposition BPOL que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ). L'évaluation contestée a été effectuée par le commissaire du revenu de la ville de **** (la ville "" ). Je vous prie de bien vouloir m'excuser pour le retard dans
répondant à votre demande de correction.
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3707.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est basée sur les faits présentés par le contribuable et la ville, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur ayant un établissement stable dans la ville de "." Le contribuable exerce d'importantes activités dans d'autres villes de la région. Certaines années, le montant des affaires dans certaines villes dépasse les100,000, tandis que dans d'autres villes, les recettes brutes sont supérieures à25,000, mais inférieures à100,000. Enfin, dans certains cas, le contribuable réalise moins de25,000 dans une localité donnée. Le contribuable paie une taxe ou un droit de licence dans chacune des juridictions qui exigent une licence et déduit toutes les recettes attribuables aux activités exercées dans ces juridictions de ses recettes totales pour déterminer la taxe due à la ville. Les recettes inférieures à25,000 perçues pour des activités exercées dans d'autres juridictions sont reversées à la ville. Le contribuable affirme qu'il a toujours utilisé cette méthode et qu'elle n'a jamais été contestée lors des contrôles précédents.
La ville conteste la méthodologie du contribuable, citant la note de bas de page 12 de la 1997 Lignes directrices BPOLqui stipule que dans les cas où une localité impose une taxe, l'entrepreneur "ne peut pas déduire le montant des affaires réalisées dans l'autre localité de sa déclaration d'impôt BPOL dans sa localité principale."
OPINION
Situs pour les contractants
Le service 2000 Lignes directrices BPOL définit le lieu d'implantation des entrepreneurs comme suit :
D'une manière générale, en vertu de la § 58.1-3703.1(A)(3)(1), les recettes brutes d'un entrepreneur sont attribuées à l'établissement défini où ses services sont exécutés. Si un entrepreneur fournit des services dans une localité où il n'a pas d'établissement stable, les recettes brutes provenant de ces services sont attribuées à l'établissement stable où ses services sont initiés, contrôlés ou dirigés, à moins que l'entrepreneur ne soit soumis aux dispositions suivantes § 58.1-3715.
La section 58.1-3715 stipule qu'un entrepreneur doit obtenir une licence dans une juridiction secondaire lorsque ses activités dans cette juridiction dépassent les $25,000.
Seuils pour les impôts basés sur les recettes brutes et pour les redevances
Une localité peut imposer une taxe BPOL sous la forme d'une redevance ou sur la base des recettes brutes. Toutefois, une localité ne peut en aucun cas imposer à la fois une redevance et une taxe sur les recettes brutes. La redevance et la taxe sont toutes deux soumises à certaines conditions de seuil. Le tableau suivant donne un aperçu de l'application des seuils à l'exemption basée sur les recettes brutes et à la limitation de la redevance en fonction de la population d'une localité :
| Population | Montant maximal de la redevance | Seuils de recettes brutes |
| 0 - 24 , 999 | $30 | Pas de seuil en dollars |
| [25,000-] 50 000 | $50 | 50,000 |
| 50 , 001 + | $50 | 100,000 |
Taxes et droits de licence
Le service 1997 Lignes directrices BPOL a noté que dans les cas où un entrepreneur a un établissement principal dans une localité, mène des activités dans une autre localité qui dépassent25,000, mais ne dépassent pas le seuil de cette autre localité et se voit imposer une redevance de licence par cette localité, l'entrepreneur ne peut pas déduire les recettes brutes provenant des activités dans l'autre localité des recettes brutes attribuables à la localité principale de l'entrepreneur. 1997 Lignes directrices BPOL, p.48, fn. 12. Ce point est clarifié par l'exemple # 3 dans la rubrique § 3.2 de la 2000 Lignes directrices BPOL.
Par conséquent, j'estime que la ville a eu raison de refuser la déduction des recettes brutes réalisées dans une juridiction où le contribuable a payé un droit de licence pour avoir le privilège d'exercer son activité. Par conséquent, l'évaluation de la ville est correcte.
Si vous avez des questions concernant cette décision, n'hésitez pas à contacter ****, analyste de la politique fiscale, au bureau de la politique fiscale du ministère, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal