Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur extérieur à l'État ; Location de matériel ; Fabrication
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-12-2001
Avril 12, 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1997 à février 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur général situé dans le Tennessee, a réalisé des projets de construction en Virginie. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de conformité à l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie et s'est vu imposer l'impôt sur les équipements de construction loués à des sociétés extérieures à l'État et introduits en Virginie pour être utilisés sur les projets de la Virginie. Le contribuable a payé la taxe sur les ventes hors de l'État pour l'équipement au moment où celui-ci a été transféré en dehors de la Virginie. L'auditeur a évalué la taxe d'utilisation de la Virginie parce que le contribuable a apporté l'équipement en Virginie pour l'utiliser dans le cadre d'un travail en Virginie.
L'auditeur a également évalué l'impôt sur le travail de fabrication fourni par un sous-traitant sur un chantier en Virginie. Le contribuable était sous contrat en Virginie pour la préparation du site d'un projet de construction. Le contribuable a sous-traité avec un tiers le concassage de pierres de taille détachées de la terre sur le chantier de construction. La pierre concassée a été incorporée dans la préparation du site par le contribuable. L'auditeur a évalué le contrat de concassage de roches en tant que travail de fabrication dans le cadre de l'audit. Le contribuable s'oppose à l'imposition de cette transaction.
DÉTERMINATION
Location de matériel
Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation sur "l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans cet État .... ." Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-6030 traite de la taxe d'utilisation en Virginia et stipule, en partie, "que la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien."
Code de Virginie § 58.1-611, copie jointe, permet de déduire de la taxe d'utilisation imposée par la Virginie les taxes de vente ou d'utilisation payées à un autre État sur des biens utilisés en Virginie. Le crédit ne s'applique pas à l'impôt facturé ou payé par erreur à un autre État. Le montant du crédit est égal à la taxe payée à l'État dans lequel le bien a été acheté, mais ne peut pas dépasser la taxe d'utilisation de la Virginie imposée sur le bien.
En l'espèce, le contribuable a loué ou pris en crédit-bail des équipements auprès de vendeurs situés en dehors de l'État. Le contribuable a pris possession de l'équipement en dehors de la Virginie et a payé la taxe sur les ventes au vendeur dans l'État où la transaction a eu lieu, avant d'apporter l'équipement en Virginie. Selon l'auditeur et le superviseur d'audit, il n'est pas clair si le contribuable a payé la taxe sur le montant total des loyers au moment où le bail a été signé, ou si la taxe a été payée sur les loyers mensuels. Si la taxe totale a été correctement payée au début du contrat de location à l'État dans lequel le contribuable a pris possession de l'équipement, la taxe d'utilisation imposée sur les paiements de location sera supprimée de l'audit. Toutefois, si la taxe était payée sur une base mensuelle au moment où les paiements de location sont devenus exigibles, la taxe d'utilisation de Virginie sera due pour les mois au cours desquels l'équipement a été utilisé en Virginie. Ce poste est soutenu par le document public (P.D.) 97-474 (12/10/97), copie jointe. Le vérificateur prendra contact avec le contribuable pour procéder aux ajustements appropriés de la cotisation de vérification.
Fabrication
En ce qui concerne la question du concassage des roches, le titre 23 VAC 10-210-560, dont une copie est jointe, traite de la fabrication et prévoit, en partie, ce qui suit :
Une opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel est une fabrication ... . Une personne qui se livre régulièrement à la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente au détail doit percevoir et payer la taxe sur le prix de vente des biens ... . La taxe s'applique au coût total de la fabrication d'un bien meuble corporel sur commande spéciale à titre onéreux, y compris la main-d'œuvre, même si les frais de main-d'œuvre sont indiqués séparément .... La taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans les travaux de fabrication.
En l'espèce, le contribuable a sous-traité avec un tiers le concassage de roches sur le chantier de construction. Sur la base de la réglementation citée ci-dessus, cette activité est qualifiée de fabrication, car le sous-traitant a modifié la forme ou l'état de la roche coupée afin que le contribuable puisse utiliser la roche dans le processus de nivellement et de préparation du site. Par conséquent, le contribuable était tenu de payer la taxe sur le montant total des frais de fabrication du bien. En conséquence, j'estime que le contrat conclu entre le contribuable et le sous-traitant a été considéré à juste titre comme imposable lors du contrôle.
L'audit sera réexaminé et révisé en fonction de ce qui précède, et un rapport d'audit sera établi.
une facture révisée sera envoyée au contribuable. Si vous avez des questions concernant
Pour obtenir une réponse à cette question, veuillez contacter ****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1997 à février 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur général situé dans le Tennessee, a réalisé des projets de construction en Virginie. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de conformité à l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie et s'est vu imposer l'impôt sur les équipements de construction loués à des sociétés extérieures à l'État et introduits en Virginie pour être utilisés sur les projets de la Virginie. Le contribuable a payé la taxe sur les ventes hors de l'État pour l'équipement au moment où celui-ci a été transféré en dehors de la Virginie. L'auditeur a évalué la taxe d'utilisation de la Virginie parce que le contribuable a apporté l'équipement en Virginie pour l'utiliser dans le cadre d'un travail en Virginie.
L'auditeur a également évalué l'impôt sur le travail de fabrication fourni par un sous-traitant sur un chantier en Virginie. Le contribuable était sous contrat en Virginie pour la préparation du site d'un projet de construction. Le contribuable a sous-traité avec un tiers le concassage de pierres de taille détachées de la terre sur le chantier de construction. La pierre concassée a été incorporée dans la préparation du site par le contribuable. L'auditeur a évalué le contrat de concassage de roches en tant que travail de fabrication dans le cadre de l'audit. Le contribuable s'oppose à l'imposition de cette transaction.
DÉTERMINATION
Location de matériel
Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation sur "l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans cet État .... ." Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-6030 traite de la taxe d'utilisation en Virginia et stipule, en partie, "que la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien."
Code de Virginie § 58.1-611, copie jointe, permet de déduire de la taxe d'utilisation imposée par la Virginie les taxes de vente ou d'utilisation payées à un autre État sur des biens utilisés en Virginie. Le crédit ne s'applique pas à l'impôt facturé ou payé par erreur à un autre État. Le montant du crédit est égal à la taxe payée à l'État dans lequel le bien a été acheté, mais ne peut pas dépasser la taxe d'utilisation de la Virginie imposée sur le bien.
En l'espèce, le contribuable a loué ou pris en crédit-bail des équipements auprès de vendeurs situés en dehors de l'État. Le contribuable a pris possession de l'équipement en dehors de la Virginie et a payé la taxe sur les ventes au vendeur dans l'État où la transaction a eu lieu, avant d'apporter l'équipement en Virginie. Selon l'auditeur et le superviseur d'audit, il n'est pas clair si le contribuable a payé la taxe sur le montant total des loyers au moment où le bail a été signé, ou si la taxe a été payée sur les loyers mensuels. Si la taxe totale a été correctement payée au début du contrat de location à l'État dans lequel le contribuable a pris possession de l'équipement, la taxe d'utilisation imposée sur les paiements de location sera supprimée de l'audit. Toutefois, si la taxe était payée sur une base mensuelle au moment où les paiements de location sont devenus exigibles, la taxe d'utilisation de Virginie sera due pour les mois au cours desquels l'équipement a été utilisé en Virginie. Ce poste est soutenu par le document public (P.D.) 97-474 (12/10/97), copie jointe. Le vérificateur prendra contact avec le contribuable pour procéder aux ajustements appropriés de la cotisation de vérification.
Fabrication
En ce qui concerne la question du concassage des roches, le titre 23 VAC 10-210-560, dont une copie est jointe, traite de la fabrication et prévoit, en partie, ce qui suit :
Une opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel est une fabrication ... . Une personne qui se livre régulièrement à la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente au détail doit percevoir et payer la taxe sur le prix de vente des biens ... . La taxe s'applique au coût total de la fabrication d'un bien meuble corporel sur commande spéciale à titre onéreux, y compris la main-d'œuvre, même si les frais de main-d'œuvre sont indiqués séparément .... La taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans les travaux de fabrication.
En l'espèce, le contribuable a sous-traité avec un tiers le concassage de roches sur le chantier de construction. Sur la base de la réglementation citée ci-dessus, cette activité est qualifiée de fabrication, car le sous-traitant a modifié la forme ou l'état de la roche coupée afin que le contribuable puisse utiliser la roche dans le processus de nivellement et de préparation du site. Par conséquent, le contribuable était tenu de payer la taxe sur le montant total des frais de fabrication du bien. En conséquence, j'estime que le contrat conclu entre le contribuable et le sous-traitant a été considéré à juste titre comme imposable lors du contrôle.
L'audit sera réexaminé et révisé en fonction de ce qui précède, et un rapport d'audit sera établi.
une facture révisée sera envoyée au contribuable. Si vous avez des questions concernant
Pour obtenir une réponse à cette question, veuillez contacter ****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal