Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Système de communication ; frais forfaitaires pour les biens meubles corporels et les services
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-11-2001
Avril 11, 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1994 à mars 1996. Je constate que l'évaluation du département a été payée. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable exploite une usine de fabrication dans le Commonwealth. L'audit du département a révélé une insuffisance pour des dépenses et des achats d'actifs qui, selon l'auditeur, n'ont pas été utilisés directement dans le processus de fabrication. Le contribuable soutient que certains éléments supplémentaires sont exonérés d'impôt et devraient être retirés de la vérification du département.
DÉTERMINATION
Le vérificateur du département a récemment achevé la révision de l'audit du contribuable sur la base de certaines questions soulevées dans la lettre de protestation du contribuable. À la suite de cette révision, l'auditeur a constaté que certains éléments contestés figurant sur la liste des achats de dépenses étaient tous utilisés directement dans le processus de fabrication ou faisaient partie d'un équipement de contrôle de la pollution certifié. En conséquence, l'auditeur les a retirés de l'échantillon de calcul. En outre, l'actif immobilisé figurant à la page 2, ligne 14, a également été supprimé, car il s'est avéré qu'il faisait partie d'un équipement de contrôle de la pollution certifié. En conséquence, l'évaluation du département a été ajustée pour tenir compte de ces révisions.
D'autres commentaires de l'auditeur du département indiquent également que les actifs restants ne font pas partie du processus de production ou d'un équipement de contrôle de la pollution certifié. Je vais aborder ces questions en détail.
Page 3, Ligne 19 - Système de communication.
Page 4, Ligne 9 - Développement d'un système d'affichage radiodiffusé.
Les frais liés au système de communication comprennent (1) les frais de développement de l'interface et (2) la vente de biens meubles corporels. Le système de diffusion est un système d'affichage sur écran qui montre l'ordre d'assemblage de la chaîne de production et les pièces qui doivent être installées dans le produit. Les employés de la chaîne de production se réfèrent aux unités de visualisation pour installer la bonne pièce ou exécuter la bonne fonction ou le bon processus au point de production approprié. Le contribuable soutient que les frais liés à ces articles constituent un mélange de biens meubles corporels et de services liés à l'ingénierie, à l'installation, aux essais et à la formation. Le contribuable cherche à exclure la partie service des frais en tant que services exonérés.
Code de Virginie § 58.1-609.5.1 prévoit une exemption pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé." Afin de déterminer si une opération particulière, qui implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel, constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Le test de l'objet réel "" est défini au titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040(D) et stipule que "[s]i l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré."
Sur la base des informations dont je dispose, le système de communication et le système de diffusion sont des éléments essentiels des opérations en cause, et les services rendus dans le cadre de la vente de ces systèmes font partie de la vente imposable de ces biens.
En outre, "Le prix de vente" est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-602, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services imposables sont vendus et qui comprend tous les services liés à cette vente ...." Toutefois, les frais d'installation de biens meubles corporels mentionnés séparément ne sont pas imposables en tant que tels. Les frais d'installation combinés à d'autres frais dans le cadre de transactions forfaitaires ne sont pas indiqués séparément et les frais forfaitaires sont soumis à la taxe.
Les commentaires de l'auditeur indiquent que les charges soumises à la taxe sont des charges forfaitaires pour lesquelles il n'y a pas eu de ventilation. Par conséquent, je ne peux pas accepter la demande de révision du contribuable. Toutefois, si le contribuable peut présenter des documents vérifiables attestant que la partie installation des services a été déclarée séparément, j'envisagerai un ajustement pour ces frais uniquement.
Page 4, Ligne 7 - Achat et installation d'une mezzanine.
Le contribuable affirme que la mezzanine constitue une amélioration d'un bien immobilier et que l'entrepreneur est responsable du paiement de la taxe. Sur la base des informations fournies par l'auditeur, et en raison de la facturation électronique en place lors de l'audit, il n'y a pas eu de ventilation entre les frais relatifs aux biens meubles corporels et les améliorations apportées aux biens immobiliers. C'est donc à juste titre que le vérificateur a considéré que ce poste était soumis à la taxe.
Code de Virginie § 58.1-618 permet à l'auditeur du département d'utiliser les meilleures informations disponibles pour déterminer s'il existe une dette fiscale. Lorsqu'une évaluation est émise dans ces circonstances, la loi considère qu'elle est correcte à première vue. En conséquence, la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit établir par des preuves convaincantes qu'une imposition est erronée. Sur la base de ce qui précède, le contribuable a clairement l'obligation d'étayer toute affirmation selon laquelle les données utilisées par l'auditeur du département sont erronées. Je donnerai au contribuable la possibilité de présenter des documents vérifiables concernant les coûts liés aux améliorations apportées aux biens immobiliers. Ces informations doivent être mises à la disposition de l'auditeur du département dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre.
Conclusion
Sur la base de tout ce qui précède, la révision de l'audit du département (copie du contribuable
ci-joint) entraîne le remboursement au contribuable de l'impôt, des pénalités, des intérêts et des intérêts de remboursement (par le biais de 2/15/01) dus par le département pour un montant total de *******. Des intérêts supplémentaires sur le remboursement, calculés jusqu'à la date du remboursement, seront ajoutés. Si les informations supplémentaires à présenter entraînent également une révision de l'audit du département, tout remboursement supplémentaire sera effectué sur la base de ces révisions supplémentaires. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ********* du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1994 à mars 1996. Je constate que l'évaluation du département a été payée. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable exploite une usine de fabrication dans le Commonwealth. L'audit du département a révélé une insuffisance pour des dépenses et des achats d'actifs qui, selon l'auditeur, n'ont pas été utilisés directement dans le processus de fabrication. Le contribuable soutient que certains éléments supplémentaires sont exonérés d'impôt et devraient être retirés de la vérification du département.
DÉTERMINATION
Le vérificateur du département a récemment achevé la révision de l'audit du contribuable sur la base de certaines questions soulevées dans la lettre de protestation du contribuable. À la suite de cette révision, l'auditeur a constaté que certains éléments contestés figurant sur la liste des achats de dépenses étaient tous utilisés directement dans le processus de fabrication ou faisaient partie d'un équipement de contrôle de la pollution certifié. En conséquence, l'auditeur les a retirés de l'échantillon de calcul. En outre, l'actif immobilisé figurant à la page 2, ligne 14, a également été supprimé, car il s'est avéré qu'il faisait partie d'un équipement de contrôle de la pollution certifié. En conséquence, l'évaluation du département a été ajustée pour tenir compte de ces révisions.
D'autres commentaires de l'auditeur du département indiquent également que les actifs restants ne font pas partie du processus de production ou d'un équipement de contrôle de la pollution certifié. Je vais aborder ces questions en détail.
Page 3, Ligne 19 - Système de communication.
Page 4, Ligne 9 - Développement d'un système d'affichage radiodiffusé.
Les frais liés au système de communication comprennent (1) les frais de développement de l'interface et (2) la vente de biens meubles corporels. Le système de diffusion est un système d'affichage sur écran qui montre l'ordre d'assemblage de la chaîne de production et les pièces qui doivent être installées dans le produit. Les employés de la chaîne de production se réfèrent aux unités de visualisation pour installer la bonne pièce ou exécuter la bonne fonction ou le bon processus au point de production approprié. Le contribuable soutient que les frais liés à ces articles constituent un mélange de biens meubles corporels et de services liés à l'ingénierie, à l'installation, aux essais et à la formation. Le contribuable cherche à exclure la partie service des frais en tant que services exonérés.
Code de Virginie § 58.1-609.5.1 prévoit une exemption pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé." Afin de déterminer si une opération particulière, qui implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel, constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Le test de l'objet réel "" est défini au titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040(D) et stipule que "[s]i l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré."
Sur la base des informations dont je dispose, le système de communication et le système de diffusion sont des éléments essentiels des opérations en cause, et les services rendus dans le cadre de la vente de ces systèmes font partie de la vente imposable de ces biens.
En outre, "Le prix de vente" est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-602, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services imposables sont vendus et qui comprend tous les services liés à cette vente ...." Toutefois, les frais d'installation de biens meubles corporels mentionnés séparément ne sont pas imposables en tant que tels. Les frais d'installation combinés à d'autres frais dans le cadre de transactions forfaitaires ne sont pas indiqués séparément et les frais forfaitaires sont soumis à la taxe.
Les commentaires de l'auditeur indiquent que les charges soumises à la taxe sont des charges forfaitaires pour lesquelles il n'y a pas eu de ventilation. Par conséquent, je ne peux pas accepter la demande de révision du contribuable. Toutefois, si le contribuable peut présenter des documents vérifiables attestant que la partie installation des services a été déclarée séparément, j'envisagerai un ajustement pour ces frais uniquement.
Page 4, Ligne 7 - Achat et installation d'une mezzanine.
Le contribuable affirme que la mezzanine constitue une amélioration d'un bien immobilier et que l'entrepreneur est responsable du paiement de la taxe. Sur la base des informations fournies par l'auditeur, et en raison de la facturation électronique en place lors de l'audit, il n'y a pas eu de ventilation entre les frais relatifs aux biens meubles corporels et les améliorations apportées aux biens immobiliers. C'est donc à juste titre que le vérificateur a considéré que ce poste était soumis à la taxe.
Code de Virginie § 58.1-618 permet à l'auditeur du département d'utiliser les meilleures informations disponibles pour déterminer s'il existe une dette fiscale. Lorsqu'une évaluation est émise dans ces circonstances, la loi considère qu'elle est correcte à première vue. En conséquence, la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit établir par des preuves convaincantes qu'une imposition est erronée. Sur la base de ce qui précède, le contribuable a clairement l'obligation d'étayer toute affirmation selon laquelle les données utilisées par l'auditeur du département sont erronées. Je donnerai au contribuable la possibilité de présenter des documents vérifiables concernant les coûts liés aux améliorations apportées aux biens immobiliers. Ces informations doivent être mises à la disposition de l'auditeur du département dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre.
Conclusion
Sur la base de tout ce qui précède, la révision de l'audit du département (copie du contribuable
ci-joint) entraîne le remboursement au contribuable de l'impôt, des pénalités, des intérêts et des intérêts de remboursement (par le biais de 2/15/01) dus par le département pour un montant total de *******. Des intérêts supplémentaires sur le remboursement, calculés jusqu'à la date du remboursement, seront ajoutés. Si les informations supplémentaires à présenter entraînent également une révision de l'audit du département, tout remboursement supplémentaire sera effectué sur la base de ces révisions supplémentaires. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ********* du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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