Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vidéos de formation interne ; production de films vidéo
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-29-2001
29 mars 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour **** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1997 à décembre 1999.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de production de films vidéo. Le contribuable exploite une installation de production complète, qui comprend un studio, des salles de montage, des capacités graphiques et du matériel de duplication. Le contribuable réalise tous les aspects de la production cinématographique, y compris l'écriture de scénarios, la photographie fixe et animée, le son, la musique, les effets spéciaux, le mixage, le doublage, l'animation, le montage, les cascades, etc. Le contribuable produit des films audiovisuels sur cassettes vidéo et sur CD-ROM. Les produits du contribuable comprennent des publications, des vidéos et des logiciels utilisés par des entreprises et des entités gouvernementales pour la formation des employés dans les domaines de la discrimination, du harcèlement sexuel, des accidents du travail et des risques liés au travail dans le secteur de la santé. Tous les éléments produits par le contribuable sont destinés à la formation interne au sein d'une entreprise ou d'une administration.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur l'équipement utilisé dans ses installations de production audiovisuelle. Le contribuable estime que cet équipement remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation prévues par les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.6(6). Le contribuable demande également la suppression de la pénalité de contrôle associée à cette cotisation de contrôle.
DÉTERMINATION
L'assemblée générale de 1995 a adopté une loi qui prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ce qui suit :
1) La vente, la location et le crédit-bail de films, de bandes audio ou vidéo, ou d'autres œuvres audiovisuelles destinées à être licenciées, distribuées, diffusées, exploitées commercialement ou à être utilisées dans la production d'une autre œuvre audiovisuelle.
2) Toutes les œuvres de création et tous les services utilisés dans le cadre de la production de toute partie d'une œuvre audiovisuelle destinée à être distribuée, diffusée, exploitée commercialement ou utilisée dans la production d'une autre œuvre.
3) Frais liés aux installations de production dans les cas où un produit tangible est transféré.
4) Équipements, pièces et accessoires utilisés dans la production d'œuvres audiovisuelles destinées à la distribution, à la diffusion et à d'autres formes d'exploitation commerciale, ou à être utilisées dans la production d'une autre œuvre.
Pour que l'exonération susmentionnée s'applique, le ministère tient compte de la finalité de la production de l'œuvre audiovisuelle. La politique de longue date du ministère est que l'œuvre audiovisuelle doit faire l'objet d'une licence, d'une distribution, d'une diffusion ou d'une exposition commerciale en vue d'être visionnée par le grand public ( ")." Cette politique est confirmée par le document public 95-198 (juillet 31, 1995), dont une copie est jointe, qui stipule "que l'exemption ne s'étend pas aux producteurs de bandes et de films qui ne sont pas destinés à une distribution commerciale, notamment les cassettes de formation interne et les documents d'entreprise en général." C'est nous qui soulignons.
D'après les informations fournies à ce bureau, le seul produit fabriqué par le contribuable est constitué de vidéos de formation internes destinées aux entreprises et aux entités gouvernementales, et non à une distribution commerciale. Pour cette raison, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation de l'audit. Toutefois, étant donné qu'il s'agit du premier contrôle du contribuable depuis la modification de la loi 1995, j'accepte de renoncer à la pénalité de contrôle associée à cette cotisation.
Dès réception de votre paiement d'un montant de , la pénalité d'audit sera supprimée. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de cette lettre et envoyé à ****, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter **** à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/31429K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour **** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1997 à décembre 1999.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de production de films vidéo. Le contribuable exploite une installation de production complète, qui comprend un studio, des salles de montage, des capacités graphiques et du matériel de duplication. Le contribuable réalise tous les aspects de la production cinématographique, y compris l'écriture de scénarios, la photographie fixe et animée, le son, la musique, les effets spéciaux, le mixage, le doublage, l'animation, le montage, les cascades, etc. Le contribuable produit des films audiovisuels sur cassettes vidéo et sur CD-ROM. Les produits du contribuable comprennent des publications, des vidéos et des logiciels utilisés par des entreprises et des entités gouvernementales pour la formation des employés dans les domaines de la discrimination, du harcèlement sexuel, des accidents du travail et des risques liés au travail dans le secteur de la santé. Tous les éléments produits par le contribuable sont destinés à la formation interne au sein d'une entreprise ou d'une administration.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur l'équipement utilisé dans ses installations de production audiovisuelle. Le contribuable estime que cet équipement remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation prévues par les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.6(6). Le contribuable demande également la suppression de la pénalité de contrôle associée à cette cotisation de contrôle.
DÉTERMINATION
L'assemblée générale de 1995 a adopté une loi qui prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ce qui suit :
1) La vente, la location et le crédit-bail de films, de bandes audio ou vidéo, ou d'autres œuvres audiovisuelles destinées à être licenciées, distribuées, diffusées, exploitées commercialement ou à être utilisées dans la production d'une autre œuvre audiovisuelle.
2) Toutes les œuvres de création et tous les services utilisés dans le cadre de la production de toute partie d'une œuvre audiovisuelle destinée à être distribuée, diffusée, exploitée commercialement ou utilisée dans la production d'une autre œuvre.
3) Frais liés aux installations de production dans les cas où un produit tangible est transféré.
4) Équipements, pièces et accessoires utilisés dans la production d'œuvres audiovisuelles destinées à la distribution, à la diffusion et à d'autres formes d'exploitation commerciale, ou à être utilisées dans la production d'une autre œuvre.
Pour que l'exonération susmentionnée s'applique, le ministère tient compte de la finalité de la production de l'œuvre audiovisuelle. La politique de longue date du ministère est que l'œuvre audiovisuelle doit faire l'objet d'une licence, d'une distribution, d'une diffusion ou d'une exposition commerciale en vue d'être visionnée par le grand public ( ")." Cette politique est confirmée par le document public 95-198 (juillet 31, 1995), dont une copie est jointe, qui stipule "que l'exemption ne s'étend pas aux producteurs de bandes et de films qui ne sont pas destinés à une distribution commerciale, notamment les cassettes de formation interne et les documents d'entreprise en général." C'est nous qui soulignons.
D'après les informations fournies à ce bureau, le seul produit fabriqué par le contribuable est constitué de vidéos de formation internes destinées aux entreprises et aux entités gouvernementales, et non à une distribution commerciale. Pour cette raison, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation de l'audit. Toutefois, étant donné qu'il s'agit du premier contrôle du contribuable depuis la modification de la loi 1995, j'accepte de renoncer à la pénalité de contrôle associée à cette cotisation.
Dès réception de votre paiement d'un montant de , la pénalité d'audit sera supprimée. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de cette lettre et envoyé à ****, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter **** à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/31429K
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal