Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Techniques d'échantillonnage d'audit ; Achats peu fréquents
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-28-2001
28 mars 2001
Re : § 58.1-1821 Appel : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise par le département à l'égard de **** (le contribuable "" ), pour la période allant d'octobre 1991 à décembre 1997.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur public. L'audit du département a révélé des achats de biens meubles corporels pour lesquels le vendeur n'a pas collecté la taxe sur les ventes, ou le contribuable n'a pas comptabilisé et versé la taxe d'utilisation au Commonwealth. À la demande du contribuable, le vérificateur a calculé l'insuffisance du contribuable à l'aide d'un exemple de calcul. Le contribuable conteste l'insuffisance qui en résulte, affirmant que la valeur de l'un des achats de l'échantillon était extrêmement élevée par rapport aux autres achats. En conséquence, le contribuable a révisé l'insuffisance en retirant l'achat de l'échantillon et en payant séparément la taxe sur cet article.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est correct à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire.
Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. Il se peut que les achats de logiciels soient peu fréquents, mais ces achats semblent faire partie intégrante de la prestation de services du contribuable.
L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions probables pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été correctement payée. La suppression de la transaction en question annulerait l'objectif et la validité de l'échantillon dans la mesure où d'autres achats de ce type non inclus dans la période d'échantillonnage pourraient ne pas avoir été correctement taxés. Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision antérieure, le document public 93-198 (09/23/93), qui détaille la position de longue date du département. Sur la base de ce qui précède, je ne trouve pas de motif suffisant pour permettre une révision de la déficience d'audit.
Le contribuable doit renvoyer son paiement pour le solde de l'impôt et des intérêts, ainsi que les intérêts courus, d'un montant total de ***, à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts continueront à courir sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/31967Q
Re : § 58.1-1821 Appel : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise par le département à l'égard de **** (le contribuable "" ), pour la période allant d'octobre 1991 à décembre 1997.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur public. L'audit du département a révélé des achats de biens meubles corporels pour lesquels le vendeur n'a pas collecté la taxe sur les ventes, ou le contribuable n'a pas comptabilisé et versé la taxe d'utilisation au Commonwealth. À la demande du contribuable, le vérificateur a calculé l'insuffisance du contribuable à l'aide d'un exemple de calcul. Le contribuable conteste l'insuffisance qui en résulte, affirmant que la valeur de l'un des achats de l'échantillon était extrêmement élevée par rapport aux autres achats. En conséquence, le contribuable a révisé l'insuffisance en retirant l'achat de l'échantillon et en payant séparément la taxe sur cet article.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est correct à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire.
Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. Il se peut que les achats de logiciels soient peu fréquents, mais ces achats semblent faire partie intégrante de la prestation de services du contribuable.
L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions probables pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été correctement payée. La suppression de la transaction en question annulerait l'objectif et la validité de l'échantillon dans la mesure où d'autres achats de ce type non inclus dans la période d'échantillonnage pourraient ne pas avoir été correctement taxés. Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision antérieure, le document public 93-198 (09/23/93), qui détaille la position de longue date du département. Sur la base de ce qui précède, je ne trouve pas de motif suffisant pour permettre une révision de la déficience d'audit.
Le contribuable doit renvoyer son paiement pour le solde de l'impôt et des intérêts, ainsi que les intérêts courus, d'un montant total de ***, à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts continueront à courir sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/31967Q
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