Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Marchand de maisons mobiles : Achats non taxés
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-10-2001
10 décembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente est une réponse à votre lettre demandant la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un audit. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre. Le contribuable a payé la partie non contestée du contrôle, à savoir, l'impôt et les intérêts pour un montant de *****.
FAITS
Le contribuable est un vendeur de maisons mobiles et modulaires. Un audit portant sur la période allant de janvier 1998 à décembre 2000 a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur divers achats de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de ses activités.
Le contribuable s'est également vu imposer une taxe d'utilisation sur la partie non taxée (35% ou 40% du prix de revient) des maisons modulaires qu'il a achetées à trois fabricants de maisons modulaires pour les placer sur des sites d'habitation en Virginie. Ces maisons modulaires ont été achetées avant l'entrée en vigueur de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-610.1, à compter du mois de juillet 1, 2000.
Le contribuable conteste l'imposition de ces maisons modulaires et soutient qu'il a agi de bonne foi et qu'il a versé la taxe sur les maisons modulaires vendues en utilisant les formules de taxe sur les ventes fournies par les fabricants. Le contribuable soutient également qu'un fabricant a toutefois correctement collecté l'impôt sur les ventes auprès du contribuable sur la base des procédures approuvées par le département à l'adresse 1976.
Le contribuable affirme également que le recouvrement de l'évaluation lui imposerait une charge financière et des difficultés trop importantes.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-610, toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction ou d'installation concernant des biens immobiliers et qui fournit les biens meubles corporels est considérée comme le consommateur final imposable de ces matériaux. Par conséquent, pour le placement de sections de maisons modulaires sur une fondation préparée et permanente, il est important, aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, de savoir qui est l'entrepreneur de ces sections de maisons modulaires, (à savoir(celui qui installe effectivement ces sections sur des fondations permanentes). En règle générale, le département examine qui a fourni ou engagé l'équipe de montage pour déterminer si le fabricant ou l'acheteur (par exemple) est l'entrepreneur des sections de logements modulaires.
Dans ce cas, je crois comprendre que les maisons modulaires peuvent être livrées sur le chantier ou sur le terrain du contribuable. Je crois également comprendre que le contribuable peut installer les sections de logements modulaires sur des fondations permanentes. Le fabricant ou une personne engagée par le fabricant peut également se charger de cette activité. Par conséquent, sur la base des faits présentés, il n'est pas clair si les maisons modulaires en question ont été installées sur des fondations permanentes par le contribuable ou le fabricant.
Il convient de noter que les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge de la preuve. Par conséquent, je ne vois aucune raison, à ce stade, de retirer les transactions contestées de l'audit du département.
Nonobstant ce qui précède, j'accorderai au contribuable une dernière possibilité de présenter au département des documents établissant que les fabricants des maisons modulaires en question ont effectivement installé les maisons modulaires sur des fondations permanentes ou qu'ils ont directement engagé une équipe de montage pour exécuter cette fonction pour le compte du fabricant.
En ce qui concerne le seul fabricant dont les procédures sont décrites dans une lettre ( 1976 ), je
se référerait à la deuxième procédure qui déclare que si le fabricant vend une
maison modulaire en Virginie et fait pas de le faire rouler sur une fondation ou d'avoir un
le sous-traitant fait de même, il perçoit la taxe sur la base de l'impôt sur le chiffre d'affaires et de la taxe sur la valeur ajoutée. prix de vente montant. En
s'il n'est pas possible de démontrer que le fabricant a installé les sections du logement modulaire
en cause, le fabricant serait alors considéré comme ayant pas a recueilli l'intégralité des
le montant de la taxe due sur la transaction. Dans ce cas, la perception indue du
par le fabricant ne change rien au fait que le contribuable serait toujours tenu de s'acquitter de la taxe.
responsable en dernier ressort, en vertu de la loi, du paiement des complet le montant de l'impôt dû tel qu'il serait
a estimé qu'il s'agissait de l'entrepreneur chargé de la consommation finale des sections de logements modulaires.
En outre, la facturation de frais d'installation par un fabricant n'établit pas nécessairement que les employés du fabricant, ou une équipe d'installation engagée par le fabricant, ont effectué l'installation de la maison modulaire. En fait, certains fabricants peuvent facturer des frais d'installation, puis les supprimer ou les rembourser si l'acheteur (comme le contribuable) procède à l'installation proprement dite. Dans ce cas, le contribuable serait redevable de la taxe sur la base de 100% du prix de revient (à savoirpour les achats de maisons modulaires effectués avant le mois de juillet 1, 2000).
Depuis le mois de juillet 1, 2000, la loi a changé pour réduire la base imposable des maisons modulaires vendues au détail (à savoir, vendu sans installation par le vendeur) de 100% à 60% du prix de vente. Il convient de noter que la base imposable du même type de vente au détail effectuée avant le mois de juillet 1, 2000, est 100% du prix de vente. Cette modification de la loi n'était pas rétroactive et, par conséquent, ne s'applique pas aux frais liés aux maisons modulaires inclus dans cet audit, car ces transactions ont eu lieu avant le mois de juillet 1, 2000. Voir le Virginia Tax Bulletin 00-3 (6/20/00) ; copie jointe.
Offre de compromis
Code de Virginie § 58.1-105 autorise le commissaire aux impôts à accepter des offres de compromis pour des évaluations fiscales basées sur une réclamation justifiée de responsabilité douteuse ou de recouvrabilité douteuse. Bien que le contribuable ait une dernière possibilité d'établir que les fabricants (et non le contribuable) étaient les contractants en ce qui concerne les transactions contestées, je ne trouve aucune base dans les faits fournis pour conclure que l'évaluation est d'une responsabilité douteuse. Sur la base des états financiers présentés, je ne trouve pas non plus de base permettant de conclure que le contribuable ne dispose pas de moyens suffisants pour payer la cotisation et je dois conclure que la cotisation n'est pas d'une recouvrabilité douteuse. Par conséquent, je ne vois aucune raison de compromettre cette évaluation.
Plan de paiement partiel
Nonobstant ce qui précède, et si aucun ajustement substantiel n'est apporté par la suite à l'évaluation, j'accepterai d'examiner un plan de paiement partiel proposé par le contribuable pour lui permettre de s'acquitter de l'évaluation dans un délai raisonnable. Le contribuable peut attendre que le vérificateur ait examiné les informations définitives du contribuable avant d'envoyer sa proposition de plan de paiement partiel au département. La proposition de plan de paiement partiel du contribuable doit être envoyée à l'attention de *****, superviseur du recouvrement, au bureau de district du département, *****.
Conclusion
Veuillez fournir les informations demandées à l'auditeur, ***** dans un délai de soixante (60) jours à compter de la date de la présente lettre. L'auditeur vous contactera prochainement pour organiser la réception et l'examen de ces informations.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/34013R
Décisions du commissaire fiscal