Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes non imposées, un bailleur de biens meubles corporels hors de l'État
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-10-2001
10 décembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *********
La présente est une réponse à votre lettre demandant la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un audit. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un bailleur de biens meubles corporels situé en dehors de l'État. Un contrôle portant sur la période allant d'avril 1994 à juillet 1997 a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les ventes non taxées effectuées par le contribuable.
Le contribuable s'oppose à l'imposition de plusieurs éléments, y compris l'impôt sur.. :
-
- l'estimation de l'impôt sur les biens personnels facturé pour les unités résiliées,
les articles vendus pour lesquels un certificat d'exemption a été reçu, et
divers autres points abordés ci-dessous.
- l'estimation de l'impôt sur les biens personnels facturé pour les unités résiliées,
Le contribuable soutient que les frais contestés ne sont pas imposables et demande le remboursement de la taxe contestée et des intérêts payés. Les dossiers du département indiquent que l'évaluation contestée a été entièrement payée.
DÉTERMINATION
Sur la base de la documentation fournie, j'estime qu'il y a lieu de réviser l'audit :
-
- supprimer les ventes d'équipements effectuées à l'adresse *****,
la modification des montants imposables pour les contrats de location avec *****,
supprimer les charges sur ***** et
la suppression des charges estimées de l'impôt sur les biens personnels en rapport avec *****.
- supprimer les ventes d'équipements effectuées à l'adresse *****,
Client
Le contrat de location d'équipement inclus dans le présent audit pour ce client a également été évalué lors de l'audit précédent. Je crois savoir que le contribuable a reçu les documents de travail antérieurs en juillet 1994 et qu'il a commencé à facturer la taxe sur le bail de ce client en août 1994. Le contribuable estime que l'inclusion de ce bail dans la période d'échantillonnage de juillet 1994 ne constituerait pas une représentation équitable des déficiences fiscales pour l'ensemble de la période d'audit.
En règle générale, un échantillon ne sera pas révisé à moins qu'il ne soit clairement démontré que l'échantillon n'est pas représentatif ou qu'il présente des défauts qui l'invalideraient. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. En l'espèce, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge.
Bien que le contribuable ait corrigé le statut fiscal de ce bail en août 1994, je crois comprendre que le contribuable n'a pas perçu d'impôt sur ce bail pour la période allant d'avril 1994 à juillet 1994. En outre, le contribuable n'a pas démontré que les autres contrats de location de clients évalués lors du contrôle précédent avaient tous été imposés en août 1994 ou avant. Par conséquent, je ne trouve pas de base suffisante pour retirer ce bail de l'échantillon.
Estimation de l'impôt sur les biens personnels
Le contribuable maintient qu'il a facturé et déclaré la taxe sur les ventes de Virginie sur les biens loués et sur les impôts sur les biens personnels facturés aux clients pour les contrats de location en cours. Le contribuable soutient qu'il n'est redevable que de la différence entre l'impôt dû sur les charges estimées et l'impôt effectivement payé sur les factures d'impôt mobilier.
À plusieurs reprises, l'auditeur a demandé toutes les pièces justificatives relatives à la facturation de l'impôt estimatif sur les biens personnels pour la période d'audit. En particulier, l'auditeur avait demandé un rapport estimatif sur les paiements reçus au titre de l'impôt sur les biens personnels couvrant l'ensemble de la période d'audit. Cependant, je comprends que le contribuable n'a pas soumis ce rapport à l'auditeur et qu'il a prétendu que la reconstitution manuelle du rapport prendrait trop de temps. Bien que le contribuable ait fourni des documents relatifs à l'estimation de l'impôt sur les biens personnels inclus dans le contrôle, je comprends que les documents fournis jusqu'à présent ne sont pas suffisants pour justifier complètement les demandes du contribuable.
Afin de procéder à un ajustement de l'audit pour cette question, le département doit disposer de tous les documents précédemment demandés par l'auditeur en rapport avec cette question. En vertu de Code de Virginie § 58.1-633 (copie jointe), chaque revendeur est tenu de tenir et de conserver des registres appropriés des ventes, locations et achats soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, afin de justifier l'obligation fiscale du revendeur. Dans ce cas, les informations fournies ne sont pas suffisantes pour déterminer si un remboursement est dû. À moins que l'auditeur ne reçoive toutes les informations demandées pour examiner cette question, les charges estimées de l'impôt sur les biens personnels incluses dans cet audit ne peuvent pas être révisées.
Conclusion
L'audit sera révisé en fonction de cette décision. Pour les questions dont la suppression a été convenue dans la présente décision, l'impôt payé en trop et les intérêts de contrôle seront remboursés au contribuable dans les meilleurs délais. Le remboursement comprendra également les intérêts dus par le département en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1833.
Si vous avez des questions concernant cette révision, veuillez contacter *****, auditeur principal du département, à l'adresse suivante : *****. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/22064R
Décisions du commissaire fiscal