Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxabilité des catalogues et des listes de prix
Sujet
Documents soumis à la taxe,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-06-2001
6 décembre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux catalogues et listes de prix achetés par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable fait appel à des fournisseurs externes pour produire et imprimer un catalogue. Il s'agit d'un catalogue à feuilles mobiles, de type classeur, qui contient des images en couleur de haute qualité de groupes de produits et les listes de prix qui les accompagnent. Les catalogues sont envoyés par l'imprimeur au contribuable, qui les envoie ensuite, sans frais, à ses représentants revendeurs dans tout le pays.
Les listes de prix incluses dans le catalogue sont séparées des pages des groupes de produits, de sorte que les listes de prix peuvent être mises à jour sans qu'il soit nécessaire de remplacer l'ensemble du catalogue. En conséquence, le contribuable enverra à ses concessionnaires des listes de prix annuelles mises à jour pour remplacer les listes de prix périmées.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.6(4) prévoit une exonération de la taxe pour :
-
- Catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, récipients et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition, et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces imprimés, lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth. (C'est nous qui soulignons).
Cette loi définit "les fournitures administratives" comme comprenant le papier à en-tête, les enveloppes, les factures, les formulaires de facturation, les formulaires de paie, les listes de prix et autres fournitures similaires. Par conséquent, l'exemption de stockage temporaire "" dont bénéficient les catalogues et autres documents imprimés ne s'applique généralement pas aux listes de prix. Toutefois, comme le prévoit le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-3010(H), il existe une exception à cette règle générale. Les fournitures administratives ne sont pas taxables lorsqu'elles font partie intégrante des imprimés exonérés (tels que les catalogues). Cette même section indique spécifiquement que les listes de prix incluses dans des catalogues faisant la publicité de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente ne sont pas imposables (à condition que les catalogues soient stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et qu'ils soient distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth).
Sur la base de ce qui précède, la taxe ne s'applique pas aux catalogues achetés par le contribuable et envoyés par la suite dans les douze mois à des concessionnaires représentatifs situés en dehors de la Virginie. En effectuant ces achats exonérés, le contribuable peut fournir à son vendeur un certificat d'exonération dûment rempli, le formulaire ST-10A. En outre, le contribuable doit disposer d'une documentation indiquant clairement quelle partie ou quel pourcentage des catalogues est exonéré.
Inversement, la taxe fait s'appliquent aux : (1) les catalogues qui seront envoyés aux concessionnaires représentatifs en Virginia, et (2) les catalogues qui seront stockés par le contribuable en Virginia pendant plus de douze mois. En outre, la taxe fait s'appliquent à l'achat par le contribuable de toutes les listes de prix mises à jour qui sont distinctes des catalogues et envoyées par le contribuable à des concessionnaires représentatifs à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Ces listes de prix actualisées sont taxables "fournitures administratives."
Enfin, n'oubliez pas que l'exemption mentionnée ci-dessus est strictement limitée aux catalogues et à certains autres documents imprimés. Comme indiqué dans les documents publics 88-127(6/7/88) et 90-107 (7/9/90), l'exonération de "temporary storage" ne s'étend pas à d'autres biens meubles corporels.
J'espère que ces informations ont répondu à vos questions. Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse ***** @tax.state.va.us ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/31068Q
Décisions du commissaire fiscal