Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Des données limitées empêchent de contester le montant du revenu brut ajusté fédéral de l'IRS
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
12-04-2001
4 décembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 1997.
FAITS
Le contribuable est un résident de Virginia qui n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année fiscale 1997. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service ("IRS") concernant le revenu brut fédéral ajusté ("FAGI") du contribuable pour l'année fiscale 1997. Après avoir tenté d'obtenir du contribuable qu'il produise une déclaration en Virginia, le département a établi une cotisation sur la base des informations fédérales.
Au cours de l'année fiscale 1997, le contribuable a vendu un grand nombre de titres. Vous affirmez que l'information sur le FAGI reçue par le département est basée sur le produit brut des titres. Vous contestez donc l'évaluation du département en affirmant que les informations fournies par l'IRS surestiment le FAGI du contribuable. Vous estimez que le FAGI devrait être ajusté pour refléter uniquement le gain net du contribuable sur les ventes de titres.
DÉTERMINATION
La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginia relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'Internal Revenue Code ("IRC"). Par conséquent, le FAGI est le point de départ pour déterminer le revenu imposable des personnes physiques en Virginia. L'article 61(a)(1) de l'IRC définit clairement certains types de revenus, tels que les salaires et les gains provenant de transactions immobilières. Ces revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-322. Le produit de la vente des titres du contribuable est soumis à l'impôt de Virginia dans la mesure où il est inclus dans l'IFAE.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation. Lorsqu'un résident ne remplit pas de déclaration en Virginia, l'article 6103 (d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année d'imposition 1997, le département a utilisé le FAGI tel que communiqué par l'IRS pour déterminer son revenu imposable en Virginie.
Vous affirmez que le FAGI déclaré a été surévalué parce qu'il n'a pas réduit le produit brut de la vente des titres de la base du contribuable. Le contribuable a fourni des relevés de courtage qui montrent la base de certains des titres en question. Toutefois, ces éléments de preuve ne suffisent pas à réfuter le FAGI déclaré par l'IRS. Par conséquent, la cotisation d'impôt, de pénalité et d'intérêt du département pour l'année d'imposition 1997 est confirmée.
Le département examinera toutefois toute information supplémentaire que vous pourrez fournir pour justifier votre demande, à condition qu'elle nous parvienne dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre. Dans le cas contraire, le contribuable doit verser le paiement de ***** impôt, ***** pénalité et ***** intérêts actualisés) dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer le paiement ou les informations complémentaires à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/33078B
Décisions du commissaire fiscal