Type d'impôt
Droits de succession
Description
Application des intérêts sur les restitutions
Sujet
Paiement et remboursement
Date d'émission
11-30-2001
30 novembre 2001
Objet : Demande de décision : Impôt sur les successions en Virginia
Chère *****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application d'intérêts sur les remboursements dus au paiement excessif de l'impôt sur les successions en Virginia.
FAITS
La politique actuelle du ministère concernant le calcul des intérêts relatifs à un paiement excédentaire de l'impôt sur les successions est exposée dans le document public ("P.D.") 87-206 (9/15/87), dont vous trouverez une copie ci-jointe. Dans cette affaire, le département a décidé que les intérêts sur le trop-perçu d'impôt sur les successions courraient à partir d'une date située à 60 jours après la date d'échéance du paiement de l'impôt ou la date à laquelle l'impôt a été payé, selon la dernière de ces deux dates.
Avant 1990, Virginia autorisait une prolongation du délai de dépôt des déclarations d'impôt sur les successions. Sur le site 1990, l'Assemblée générale a modifié Code de Virginie § 58.1-905 pour que l'extension de l'impôt sur les successions en Virginia se fasse dans les mêmes délais et conditions que l'extension de l'impôt sur les successions au niveau fédéral. En conséquence, Virginia autorise désormais les fiduciaires à demander une prorogation du délai de paiement des droits de succession et/ou de dépôt de la déclaration de droits de succession. P.D. 92-148 (8/20/92), copie jointe, à condition que toute extension en Virginia comprenne le choix de payer l'impôt sur les successions en plusieurs fois, comme le prévoient les règles fédérales d'extension.
Vous affirmez que le décret présidentiel 92-148 l'emporte sur le décret présidentiel 87-206 en ce qui concerne les intérêts sur les paiements excédentaires de l'impôt sur les successions lorsque la date de paiement de l'impôt sur les successions a été prorogée. À ce titre, vous estimez que les intérêts sur un remboursement dû au paiement excédentaire de l'impôt sur les successions de Virginie doivent être calculés après 45 jours à compter de la date de paiement conformément à l'Internal Revenue Code ("IRC") § 6611 et vous demandez une décision concernant l'application correcte des intérêts à un paiement excédentaire de l'impôt sur les successions lorsqu'une extension du délai de paiement de l'impôt a été accordée.
ARRÊT
Sous Code de Virginie § 58.1-905(B), si une prorogation fédérale pour déposer une déclaration d'impôt sur les successions ou payer l'impôt sur les successions est obtenue, une prorogation en Virginia pour déposer une déclaration d'impôt sur les successions ou payer l'impôt sur les successions sera accordée pour la période de temps accordée dans la prorogation fédérale.
Code de Virginie § 58.1-905(C) prévoit en outre que si un contribuable obtient un délai supplémentaire pour produire une déclaration d'impôt fédéral sur les successions ou pour payer l'impôt fédéral sur les successions, des intérêts seront ajoutés pour le paiement insuffisant de l'impôt pour la période comprise entre la date à laquelle cet impôt aurait été dû si aucun délai supplémentaire n'avait été accordé et la date du paiement intégral. Le contenu de cette disposition n'a pas été modifié par les amendements du site 1990.
En outre, ni la loi sur l'impôt sur les successions de la Virginie (1990) ni le décret présidentiel 92-148 n'abordent la question du paiement en trop des intérêts de l'impôt sur les successions. Au contraire, la législation 1990 visait spécifiquement à appliquer les règles fédérales de prorogation aux prorogations de l'impôt sur les successions en Virginia et le P.D. 92-148 explique comment l'impôt sur les successions en Virginia suit les lois fédérales en permettant de différer les paiements jusqu'à cinq ans et d'effectuer des paiements échelonnés sur une période de dix ans.
P.D. 92-148 exprime l'intention de l'Assemblée générale de modifier l'impôt sur les successions en Virginia. Extension au même moment et dans les mêmes conditions que l'extension de l'impôt fédéral sur les successions. Les lois relatives à l'extension des déclarations et des paiements de l'impôt sur les successions se trouvent dans le sous-chapitre B du chapitre 12 de l'IRC. L'IRC § 6166, qui traite des paiements différés de l'impôt sur les successions, relève du sous-chapitre B du chapitre 62.
Par conséquent, ni la législation sur l'impôt sur les successions de la Virginie ( 1990 ), ni les arrêtés présidentiels 92-148 ne remplaceraient les arrêtés présidentiels 87-206. Ainsi, le décret présidentiel 87-206 s'appliquerait aux paiements excédentaires résultant d'une prorogation du délai de paiement de l'impôt. P.D. 87-206 prévoit que les intérêts sur le trop-perçu de l'impôt sur les successions sont régis par les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1833, qui est la section générale du code qui traite du paiement en trop de toute taxe gérée par le département. En vertu de cette disposition, si une déclaration d'impôt sur les successions a été déposée dans le cadre d'une prorogation ou si le paiement de l'impôt a été prorogé, les intérêts courent à partir de la dernière des deux dates suivantes : 60 jours après la date d'échéance initiale ou le paiement de l'impôt.
J'espère que cet arrêt a répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, des recours et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/36744B
Décisions du commissaire fiscal