Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Crédit d'équipement pour le traitement des matières recyclables
Sujet
Crédits,
Recours des contribuables
Date d'émission
11-29-2001
29 novembre 2001
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Crédit d'équipement pour le traitement des matières recyclables
Chère *****
La présente répond à votre lettre demandant une décision concernant le crédit pour le traitement des matières recyclables au nom d'un client anonyme (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable est une société de type C qui a bénéficié de crédits d'impôt pour l'achat de machines et d'équipements destinés à la transformation de matériaux recyclables. En raison de certaines soustractions disponibles dans la déclaration de société C du contribuable pour les années précédentes, le contribuable n'a pas pu utiliser les crédits et se trouve dans une situation de report. Le contribuable envisage d'opter pour l'imposition en tant que société S et demande une décision sur la question de savoir si les crédits obtenus en tant que société C seront disponibles pour le contribuable si le statut de société S est choisi.
ARRÊT
Les crédits d'équipement pour le traitement des matériaux recyclables sont autorisés conformément à Code de Virginie § 58.1-338. Ces crédits sont égaux à dix pour cent du prix d'achat payé au cours de l'année imposable pour les machines et les équipements et sont limités à quarante pour cent de l'impôt sur le revenu de Virginia dû par le contribuable au cours d'une année donnée. Le Département de la qualité de l'environnement certifie le montant autorisé du crédit au Département des impôts.
Le crédit est calculé sur les machines et équipements utilisés exclusivement dans ou sur les lieux des installations de fabrication ou des unités d'usine qui fabriquent, traitent, composent ou produisent des articles de biens personnels tangibles à partir de matériaux recyclables, dans le Commonwealth, pour la vente. Sur la base de ce critère, le crédit serait disponible pour l'entité qui achète effectivement les machines et équipements sur lesquels le crédit est calculé.
Dans le cas présent, le contribuable a obtenu les crédits alors qu'il était imposé en tant que société C et disposera de crédits reportés. Au cours de l'année suivante, le contribuable prévoit d'opter pour le statut de société S et disposera donc de crédits inutilisés à compter de la date de l'option pour le statut de société S.
Dans un cas typique, les crédits d'un distributeur ou d'une société cédante à une société acquéreuse sont admissibles aux fins de l'impôt de Virginia si certaines conditions sont remplies. Le ministère prendrait en considération des caractéristiques telles que la continuité de la vie, la continuité de la propriété de l'entreprise et la disponibilité de reports fédéraux dans des situations similaires. Cette politique est généralement conforme aux règles fédérales de report prescrites par l'Internal Revenue Code (IRC) § 381.
Dans le cas du contribuable, il n'y a pas d'acquisition d'une autre société. Le contribuable choisit simplement de passer du statut de société C à celui de société S. Il n'y a donc pas de cessation de l'activité initiale et l'entreprise reste fondamentalement la même entité. Par conséquent, les crédits reportés seraient disponibles pour le contribuable après l'option S car il n'y a pas de changement de propriété ou d'objectif commercial.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/17091P
Décisions du commissaire fiscal