Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La vente donne-t-elle droit à un crédit d'impôt en dehors de l'État ?
Sujet
Crédits,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-29-2001
29 novembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1996 de Virginie. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Dans l'affaire 1986, le contribuable, un résident de Virginie, a obtenu un bien immobilier situé dans un autre État par le biais d'une distribution de liquidation d'une société. Lors de la vente du bien à 1996, le contribuable a demandé un crédit d'impôt hors de l'État sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les impôts payés à l'autre État sur la plus-value réalisée lors de la vente. Le crédit d'impôt hors de l'État a été refusé par le département lors d'un audit, ce qui a donné lieu à une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Vous contestez l'évaluation et affirmez que le bien était un bien locatif professionnel et que la plus-value constituait un revenu professionnel aux fins du crédit d'impôt hors État.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332(A) accorde aux particuliers un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État :
-
- Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour toute les revenus du travail ou de l'entreprise pour l'année d'imposition... (Soulignement ajouté)
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-221 définit le revenu d'entreprise "" comme suit :
-
- ... les revenus tirés d'une activité qui constitue une entreprise "" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et pour laquelle une annexe C, E ou F doit être remplie...
Le ministère a statué que cette définition envisageait un contribuable s'engageant dans une continu et régulier dans le cadre des activités de l'entreprise. Dans le cas d'une transaction impliquant la vente ou l'aliénation d'un actif, le traitement de cette vente ou de cette aliénation en tant que revenu d'entreprise dépendra des faits et des circonstances entourant l'actif. Voir le document public ("P.D.") 95-157 (6/16/95), copie jointe.
Avant l'acquisition du bien par le contribuable à l'adresse 1986, le bien était détenu par la société en tant que bien locatif. Une fois que le contribuable a reçu le bien, celui-ci est resté inactif jusqu'à ce qu'il soit vendu à l'adresse 1996. Vous affirmez que le contribuable avait l'intention de louer le bien. La plus-value sur la vente du bien a été déclarée sur l'annexe D de la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable ( 1996 ) et vous avez indiqué dans une correspondance antérieure que le bien était détenu à des fins d'investissement. Sur la base des faits et des circonstances entourant cette affaire, j'estime que la plus-value résultant de la vente du bien en question n'était pas un revenu gagné ou un revenu d'entreprise et que le contribuable n'avait pas droit au crédit d'impôt hors de l'État demandé dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 1996 ).
En conséquence, l'évaluation est confirmée. Veuillez verser le solde dû de ***** à ***** Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/25944P
Décisions du commissaire fiscal