Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résident domiciliaire ou résident effectif
Sujet
Résidence
Date d'émission
11-28-2001
28 novembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'encontre de vos clients, ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 1994 à 1996. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Dans l'affaire 1994, les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé de Virginia vers un pays étranger ("Country A") lorsque le mari a accepté une mutation professionnelle. Sur le site 1996, le mari s'est vu proposer une promotion impliquant une mutation en Virginia.
Les contribuables ont loué un appartement dans le pays A et ont conservé leur ancienne résidence en Virginia comme bien locatif. À l'automne 1996, l'épouse et l'enfant sont retournés vivre en Virginia dans un logement locatif autre que l'ancienne résidence afin de commencer l'école primaire. Le mari est retourné en Virginia au cours de l'automne et une nouvelle maison a été achetée en Virginia.
Les contribuables ont conservé leur permis de conduire de Virginia pendant les années en question. Leurs deux véhicules de Virginia ont été entreposés en dehors de l'État chez des amis et de la famille. Le mari a obtenu un permis de conduire international pendant son séjour dans le pays A et a utilisé un véhicule fourni par son employeur. Les contribuables étaient inscrits sur les listes électorales des États-Unis ("U.S.") pendant qu'ils étaient à l'étranger, mais ils n'ont pas voté pendant cette période.
Les contribuables ont rempli des déclarations de non-résidents au niveau fédéral et à Virginia au cours des années d'imposition 1994 et 1995 en utilisant leur adresse dans le pays A. À l'adresse 1996, ils ont déposé une déclaration de Virginia pour une partie de l'année.
Lors de l'audit, le département a classé les contribuables comme résidents domiciliés en Virginia pour les années d'imposition 1994 à 1996 et a établi un impôt supplémentaire et des intérêts. Les contribuables contestent les évaluations et soutiennent qu'ils étaient des résidents domiciliés dans le pays A pendant l'année fiscale 1994 et 1995 et jusqu'à la date de 1996 à laquelle ils sont retournés en Virginia.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'établisse dans un autre État, elle doit vouloir d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Un résident domicilié en Virginie doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir, et il doit simultanément acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester de façon permanente ou indéfinie. Si les personnes ont l'intention de retourner aux États-Unis après avoir déménagé à l'étranger, elles n'établissent pas de résidence domiciliaire dans leur pays de résidence étranger. S'ils n'établissent pas de résidence domiciliaire dans le pays étranger, ils ne se départissent pas de leur résidence domiciliaire en Virginia.
La prépondérance des preuves indique que les contribuables avaient l'intention d'établir un domicile dans le pays A. Lorsque les contribuables ont déménagé dans le pays A, ils ont loué leur résidence de Virginia, plutôt que de subir une perte sur sa vente. De retour en Virginia, ils ont loué puis acheté une nouvelle résidence. Rien n'indique dans le contrat de travail de l'époux que la mutation dans le pays A était temporaire. Lorsque les contribuables ont déménagé dans le pays A, tous les objets personnels ont été déplacés dans le pays A ou stockés en dehors de Virginia.
Sur la base de toutes les informations fournies, j'estime que les contribuables étaient des résidents domiciliés dans le pays A au cours des périodes concernées. En conséquence, les cotisations pour les années fiscales de 1994 à 1996 ont été annulées. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/16162B
Décisions du commissaire fiscal