Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Réclamations individuelles non soumises à l'obligation de déposer une déclaration de revenus au niveau de l'État
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
11-06-2001
6 novembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2000. Votre lettre est traitée comme un recours conformément à Code de Virginie § 58.1-1821.
FAITS
Le contribuable est un résident de Virginie qui a perçu un salaire dans le cadre de son emploi. Vous déclarez que la contribuable n'exerce aucune activité imposable sur le revenu et qu'elle n'est pas redevable de l'impôt sur le revenu en vertu du sous-titre A du titre 26 de l'Internal Revenue Code ("IRC"). Bien que votre lettre ait été adressée à ce service et qu'elle contienne une déclaration indiquant "qu'il s'agit d'une déclaration pour l'année 2000," toutes les références fiscales ont été faites à l'IRC et à l'Internal Revenue Service ("IRS"). Par déduction, vous avez également déclaré que le contribuable n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu par le Commonwealth de Virginie. Par conséquent, vous demandez le remboursement des impôts retenus sur le formulaire W-2 du contribuable pour l'année fiscale 2000.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie "se conforme" à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-322, copie jointe. L'IRC § 61(a)(1) et le Treasury Regulation § 1.61-2, copie jointe, incluent spécifiquement les salaires dans la définition du revenu brut. L'article 61(b) de l'IRC renvoie également à d'autres revenus inclus dans la définition du revenu brut (articles 71 à 90 de l'IRC). Par conséquent, les salaires et autres revenus inclus dans le FAGI sont soumis à l'impôt en Virginia.
Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, copie jointe. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC, dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable.
Les informations fournies dans votre lettre montrent que le contribuable est un résident de Virginie et comprennent un formulaire W-2 pour l'année fiscale 2000 identifiant les revenus perçus dans le cadre d'un emploi en Virginie. En outre, les formulaires W-2 joints aux déclarations d'impôt sur le revenu 1998 et 1999 du contribuable en Virginie identifient les revenus gagnés auprès de ce même employeur. Ces salaires ont été déclarés sur la déclaration 1998 du contribuable, mais pas sur la déclaration 1999. Comme indiqué précédemment, les salaires déclarés sur le formulaire W-2 sont inclus dans le revenu et sont inclus dans le FAGI sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie, à moins d'une exemption spécifique. Code de Virginie § 58.1-461, copie jointe, prévoit que ces salaires sont soumis à la retenue patronale.
L'affirmation contenue dans votre lettre selon laquelle les salaires du contribuable ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie n'est pas fondée sur les faits ni sur les lois de la Virginie. En outre, une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-308, copie jointe. En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement des cotisations impayées pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations présentées, rien ne permet de conclure que le contribuable est exonéré de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2000 ou les années d'imposition antérieures. En outre, la contribuable n'est pas exemptée de la retenue de l'impôt sur le revenu de Virginie sur son salaire. En vertu des dispositions de la Code de Virginie § 58.1-111, copie jointe, le département procédera à des évaluations sur la base des informations fournies. À l'avenir, toute déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie déposée sur la base des affirmations contenues dans votre lettre justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt approprié conformément à la loi de Virginie.
Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/35940E
Décisions du commissaire fiscal