Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Protestataire fiscal ; prétend être exonéré de la retenue à la source
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
10-31-2001
31 octobre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année fiscale se terminant le 31, 1996. Votre lettre est traitée comme une demande en vertu de la loi sur la protection des données. Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous êtes résident de Virginie et vous avez perçu un salaire. Vous déclarez que vous n'exercez aucune activité imposable, que vous n'avez pas été redevable de l'impôt sur le revenu en vertu du sous-titre A du titre 26 de l'Internal Revenue Code ("IRC") au cours des années précédentes, que vous ne prévoyez pas d'être redevable pour l'année en cours et que votre salaire n'est pas soumis à l'impôt fédéral ou à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Vous affirmez que vous n'êtes pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginie pour l'année fiscale 1996. Une lettre envoyée par le département pour l'année fiscale 1996 indiquait qu'un contrôle fédéral avait été effectué et que votre revenu était soumis à l'impôt fédéral. Vous avez demandé un dégrèvement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année d'imposition 1996. Dans la mesure où la cotisation a été payée, cette demande sera considérée comme une demande de remboursement.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie "se conforme" à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). L'IRC § 61(a)(1) et le Treasury Regulation § 1.61-2, copie jointe, incluent spécifiquement les salaires dans la définition du revenu brut. L'article 61(b) de l'IRC renvoie également à d'autres revenus inclus dans la définition du revenu brut (articles 71 à 90 de l'IRC). Par conséquent, les salaires et autres revenus inclus dans le FAGI sont soumis à l'impôt en Virginie.
Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, copie jointe. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC, dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable.
Votre affirmation selon laquelle vos revenus ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie n'est pas fondée sur les faits ni sur les lois de la Virginie. En outre, une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-308, copie jointe. En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement des cotisations impayées pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations présentées, il n'y a aucune raison d'accorder une exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour 1996, et vous n'êtes pas non plus exonéré de l'impôt sur le revenu retenu sur votre salaire. En outre, toute déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie qui n'a pas été déposée sur la base de ces demandes doit l'être dans les 60 jours à venir. Le refus de produire l'une de vos déclarations conformément à la loi de Virginie justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû.
Les déclarations et les paiements d'impôts doivent être envoyés à l'attention de ***** Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/30287E
Décisions du commissaire fiscal