Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Applicateur de produits chimiques pour le département des autoroutes de l'État
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-13-2001
13 mars 2001
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre de décembre 11, 2000, demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des pesticides achetés par **** (le contribuable "" ) pour être utilisés dans le cadre de contrats avec des agences d'État en Virginie. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
D'après les informations présentées, le contribuable est une entreprise extérieure à l'État qui travaille comme applicateur contractuel de pesticides pour les services des autoroutes de l'État. Le contribuable s'oppose à l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux pesticides, herbicides, insecticides et autres produits chimiques qu'il a achetés pour les utiliser dans le cadre d'un contrat. Le contribuable soutient que la taxe ne devrait pas s'appliquer aux matériaux puisqu'une agence de l'État est partie au contrat.
ARRÊT
Contrat de lutte contre les mauvaises herbes et la végétation
En Virginie, les ventes au détail de produits chimiques sont généralement imposables, sauf si la vente est faite à un acheteur exonéré, tel qu'une agence gouvernementale locale ou d'État de Virginie. En revanche, toute personne qui achète des produits chimiques pour les utiliser ou les consommer dans le cadre d'une prestation de services est tenue de payer la taxe sur ces produits chimiques au moment de l'achat. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-210-300.
Pour déterminer le traitement fiscal des contrats publics, il convient de déterminer si l'objet réel du contrat est la fourniture de services au gouvernement ou la vente de biens meubles corporels. Si un contrat porte sur la vente de biens meubles corporels, le contractant peut acheter des articles en vertu de certificats d'exemption de revente et revendre ensuite ces articles au gouvernement sans payer la taxe, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4). Toutefois, si le contrat porte sur la fourniture de services et que des biens meubles corporels sont fournis dans le cadre de ces services, le contractant est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles utilisés dans le cadre de la prestation des services et doit payer la taxe sur les achats, même si le titre de propriété des biens fournis est transféré au gouvernement. Voir 23 VAC 10-210-693.
Je voudrais également noter que 23 VAC 10-210-610(C) stipule que "toute... entrepreneur qui... Contrats... fournir des traitements périodiques de fertilisation ou de désherbage est considéré comme un consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés pour l'exécution de ce service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat .... ." (souligné par l'auteur).
Le cahier des charges du contrat en question prévoit que le contribuable doit : (1) fournir plusieurs équipes ; et (2) appliquer des herbicides, des insecticides, des fongicides et des adjuvants par divers moyens, y compris un camion équipé d'un système informatisé d'injection et de distribution de produits chimiques, une camionnette équipée d'un pulvérisateur à patins, des pulvérisateurs à dos ou l'épandage manuel/mécanique de granulés. En outre, le contrat exige que le contribuable utilise des matériaux fournis par l'État et des matériaux fournis par le contribuable pour effectuer les services requis par le contrat.
Sur la base de ces faits et des politiques établies mentionnées ci-dessus, je dois conclure que le véritable objet du contrat du contribuable est la fourniture de services d'application de pesticides pour lutter contre les mauvaises herbes et les insectes le long des routes. Par conséquent, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de tous les articles achetés dans le cadre de la prestation de ses services contractuels et doit soit payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat, soit verser la taxe d'utilisation directement au ministère sur la base du prix de revient de ces articles.
Produits chimiques utilisés par l'agence d'État
Je crois savoir que les agences de l'État de Virginie achètent des produits chimiques au contribuable pour leur usage. À condition que la vente soit effectuée indépendant d'un contrat de service (c'est-à-dire que les produits chimiques sont pas pour utilisation dans le cadre du contrat de service du contribuable), le contribuable peut acheter et revendre ces produits chimiques en exonération de la taxe dès lors qu'il est enregistré en tant que négociant auprès du ministère des impôts de Virginie. Vous trouverez ci-joint le formulaire R-1 à cet effet.
Vendeurs hors de l'État
Je crois également savoir que le contribuable achète des produits chimiques à des fournisseurs extérieurs à l'État pour les utiliser dans le cadre de ses contrats de service en Virginie. Si aucune taxe de vente au détail ou d'utilisation de Virginie n'est facturée par le vendeur hors de l'État, le contribuable est tenu de verser la taxe d'utilisation de Virginie au ministère de la fiscalité de Virginie. La taxe d'utilisation est calculée sur le prix de revient des biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par le contribuable en Virginie.
J'espère que ce qui précède répond à vos questions. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/32111R
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre de décembre 11, 2000, demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des pesticides achetés par **** (le contribuable "" ) pour être utilisés dans le cadre de contrats avec des agences d'État en Virginie. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
D'après les informations présentées, le contribuable est une entreprise extérieure à l'État qui travaille comme applicateur contractuel de pesticides pour les services des autoroutes de l'État. Le contribuable s'oppose à l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux pesticides, herbicides, insecticides et autres produits chimiques qu'il a achetés pour les utiliser dans le cadre d'un contrat. Le contribuable soutient que la taxe ne devrait pas s'appliquer aux matériaux puisqu'une agence de l'État est partie au contrat.
ARRÊT
Contrat de lutte contre les mauvaises herbes et la végétation
En Virginie, les ventes au détail de produits chimiques sont généralement imposables, sauf si la vente est faite à un acheteur exonéré, tel qu'une agence gouvernementale locale ou d'État de Virginie. En revanche, toute personne qui achète des produits chimiques pour les utiliser ou les consommer dans le cadre d'une prestation de services est tenue de payer la taxe sur ces produits chimiques au moment de l'achat. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-210-300.
Pour déterminer le traitement fiscal des contrats publics, il convient de déterminer si l'objet réel du contrat est la fourniture de services au gouvernement ou la vente de biens meubles corporels. Si un contrat porte sur la vente de biens meubles corporels, le contractant peut acheter des articles en vertu de certificats d'exemption de revente et revendre ensuite ces articles au gouvernement sans payer la taxe, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4). Toutefois, si le contrat porte sur la fourniture de services et que des biens meubles corporels sont fournis dans le cadre de ces services, le contractant est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles utilisés dans le cadre de la prestation des services et doit payer la taxe sur les achats, même si le titre de propriété des biens fournis est transféré au gouvernement. Voir 23 VAC 10-210-693.
Je voudrais également noter que 23 VAC 10-210-610(C) stipule que "toute... entrepreneur qui... Contrats... fournir des traitements périodiques de fertilisation ou de désherbage est considéré comme un consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés pour l'exécution de ce service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat .... ." (souligné par l'auteur).
Le cahier des charges du contrat en question prévoit que le contribuable doit : (1) fournir plusieurs équipes ; et (2) appliquer des herbicides, des insecticides, des fongicides et des adjuvants par divers moyens, y compris un camion équipé d'un système informatisé d'injection et de distribution de produits chimiques, une camionnette équipée d'un pulvérisateur à patins, des pulvérisateurs à dos ou l'épandage manuel/mécanique de granulés. En outre, le contrat exige que le contribuable utilise des matériaux fournis par l'État et des matériaux fournis par le contribuable pour effectuer les services requis par le contrat.
Sur la base de ces faits et des politiques établies mentionnées ci-dessus, je dois conclure que le véritable objet du contrat du contribuable est la fourniture de services d'application de pesticides pour lutter contre les mauvaises herbes et les insectes le long des routes. Par conséquent, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de tous les articles achetés dans le cadre de la prestation de ses services contractuels et doit soit payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat, soit verser la taxe d'utilisation directement au ministère sur la base du prix de revient de ces articles.
Produits chimiques utilisés par l'agence d'État
Je crois savoir que les agences de l'État de Virginie achètent des produits chimiques au contribuable pour leur usage. À condition que la vente soit effectuée indépendant d'un contrat de service (c'est-à-dire que les produits chimiques sont pas pour utilisation dans le cadre du contrat de service du contribuable), le contribuable peut acheter et revendre ces produits chimiques en exonération de la taxe dès lors qu'il est enregistré en tant que négociant auprès du ministère des impôts de Virginie. Vous trouverez ci-joint le formulaire R-1 à cet effet.
Vendeurs hors de l'État
Je crois également savoir que le contribuable achète des produits chimiques à des fournisseurs extérieurs à l'État pour les utiliser dans le cadre de ses contrats de service en Virginie. Si aucune taxe de vente au détail ou d'utilisation de Virginie n'est facturée par le vendeur hors de l'État, le contribuable est tenu de verser la taxe d'utilisation de Virginie au ministère de la fiscalité de Virginie. La taxe d'utilisation est calculée sur le prix de revient des biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par le contribuable en Virginie.
J'espère que ce qui précède répond à vos questions. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/32111R
Décisions du commissaire fiscal