Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services de destruction de biens immobiliers
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-26-2001
26 octobre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente fait suite à votre lettre de juillet 9, 2001, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un audit.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur immobilier qui fabrique et installe des éléments structurels en béton préfabriqué pour ériger des garages de stationnement et d'autres structures. Un audit portant sur la période allant d'août 1997 à juillet 2000 a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels et de services de fabrication utilisés ou consommés dans le cadre de ses activités. Le seul point contesté dans cette affaire est la cotisation associée à l'achat par le contribuable de services de soudage.
Je crois savoir que les éléments préfabriqués en béton sont fabriqués avec des plaques d'acier encastrées. Une fois que ces éléments sont placés à leur emplacement permanent sur le chantier, les plaques des éléments opposés sont soudées ensemble. Un sous-traitant effectue le soudage. Vous affirmez que le soudeur sous-traitant n'a effectué aucune fabrication sur place qui modifie la forme d'un bien. Vous indiquez plutôt que les soudures sont devenues partie intégrante de la structure du bien immobilier en construction.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-560 définit la fabrication taxable "" comme étant "une opération qui modifie la forme ou l'état d'un produit ou d'un service. personnel tangible propriété" et prévoit en outre que "la taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans les travaux de fabrication." (souligné par l'auteur).
Dans ce cas, le soudage est effectué sur des panneaux de béton qui ont été installés en tant que biens immobiliers et qui ont perdu leur identité en tant que biens meubles corporels. Par conséquent, le sous-traitant en soudage fournit des services à des biens immobiliers (et non à des biens meubles corporels). Le titre 23 VAC 10-210-410 énonce les règles de base applicables aux entrepreneurs immobiliers et prévoit, dans la sous-section A, ce qui suit :
-
- Un entrepreneur est défini comme toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou d'entretien. tout autre service relatif aux biens immobiliers ou à leurs accessoires,. . . et de fournir à cette occasion des biens meubles corporels, qu'il s'agisse d'un entrepreneur principal ou d'un sous-traitant. Sauf indication contraire, la loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers. (C'est nous qui soulignons).
Les frais liés aux services de construction de biens immobiliers (par exemple, les services de soudage dont il est question dans ce cas) ne sont pas imposables. Par conséquent, la facture contestée sera annulée dans son intégralité.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/35851R
Décisions du commissaire fiscal