Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de bandes vidéo vierges aux producteurs
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-05-2001
5 octobre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente est une réponse à votre lettre du mois d'août 21, 2001, concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certains articles vendus par ***** (le contribuable "" ). Ces articles, principalement des cassettes audio et vidéo vierges, sont vendus à des producteurs qui les utilisent pour créer des programmes originaux.
L'exemption audiovisuelle
L'Assemblée générale de Virginia ( 1995 ) a promulgué Code de Virginie § 58.1-609.6(6) d'exonérer de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation :
a. (i) le bail, la location, la licence, la vente, tout autre transfert ou l'utilisation d'une bande audio ou vidéo, d'un film ou d'une autre œuvre audiovisuelle, lorsque le bénéficiaire du transfert ou l'utilisateur acquiert ou a acquis l'œuvre dans le but de concéder des licences, de distribuer, de diffuser, d'exposer commercialement ou de reproduire l'œuvre (ii) la fourniture de services de production ou de fabrication en rapport avec la production de toute partie de cette œuvre audiovisuelle, y compris, mais sans s'y limiter, l'écriture de scénarios, la photographie, le son, la composition musicale, les effets spéciaux, l'animation, l'adaptation, le doublage, le mixage, le montage, le découpage et la fourniture d'installations ou d'équipements de production ; ou (iii) le transfert ou l'utilisation de biens meubles corporels, y compris, mais sans s'y limiter, les scénarios, les partitions musicales, les story-boards, les œuvres d'art, les films, les cassettes et autres supports, dans le cadre de l'exécution de ces services ou de cette fabrication ; toutefois, les œuvres audiovisuelles et les biens meubles corporels accessoires décrits dans les clauses (i) et (iii) du présent paragraphe sont assujettis à l'impôt conformément aux dispositions du présent chapitre, à concurrence de la valeur de leurs éléments corporels avant leur utilisation dans la production d'une œuvre audiovisuelle et avant leur mise en valeur par un service de production ; et
b. Le matériel, les pièces et les accessoires utilisés ou destinés à être utilisés pour la production de ces œuvres audiovisuelles. (C'est nous qui soulignons).
D'après les informations fournies dans votre lettre, les clients du contribuable sont des producteurs qui créent des œuvres audiovisuelles pouvant bénéficier de cette exonération. En conséquence, le contribuable peut vendre des bandes audiovisuelles à ces producteurs en exonération de la taxe. Pour documenter ces ventes non imposables, le contribuable doit disposer d'un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation (Sales and Use Tax Certificate of Exemption), formulaire ST-20A, délivré par ses clients exonérés. J'en ai joint quelques-uns que le contribuable peut remettre à ses clients exonérés pour qu'ils les remplissent et les signent, le cas échéant. Des exemplaires supplémentaires du formulaire ST-20A peuvent être photocopiés ou commandés sur le site internet du ministère à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us.
L'intention claire de cette loi est d'encourager la production cinématographique en Virginia. Toutefois, l'exemption ne s'applique pas à toutes les œuvres audiovisuelles, mais seulement à celles qui sont destinées à être concédées, distribuées, diffusées, exploitées commercialement ou reproduites. Des exemples de ces œuvres exonérées sont présentés dans les lignes directrices ci-jointes que le département a préparées en réponse à cette exonération audiovisuelle. Vous trouverez également ci-joint le document public 95-198 (7/31/95) et le Virginia Tax Bulletin 95-5, qui traitent de l'exemption audiovisuelle.
J'espère que ces informations répondent à vos préoccupations. Si vous avez besoin d'informations complémentaires, veuillez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/36525Í~]
Décisions du commissaire fiscal