Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Imposition de divers éléments ou activités
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-05-2001
5 octobre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à divers produits et services vendus par ***** (le contribuable "Taxpayer") à des clients de Virginia.
En général
Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente "" comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels ... . à titre onéreux ......................... ." Par conséquent, il suffit de transférer des biens meubles corporels pour que la vente "" soit constituée. possession du bien meuble corporel à une autre personne. Transfert de Titre au bien meuble corporel est pas La vente n'est pas nécessaire tant que la possession du bien est transférée à une autre personne à titre onéreux.
Cependant, Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
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- Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé .... et les services n'impliquant pas l'échange de biens meubles corporels qui permettent l'accès ou l'utilisation du réseau international de systèmes informatiques communément appelé Internet et de tout autre service de communication électronique connexe.
Par conséquent, les transactions portant sur des données accessibles en ligne au moyen d'ordinateurs personnels sont des transactions de services non imposables. Il en va de même pour les informations envoyées par fax, par Internet ou par d'autres moyens électroniques. Ces ventes sont généralement exonérées de la taxe, sauf si elles sont effectuées dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. Vous trouverez ci-joint les documents publics 97-405 (10/02/97) et 97-425 (10/21/97) relatifs à la vente de logiciels et de services connexes.
Licences de logiciels
Les produits sont des cours de logiciels propriétaires utilisés par les éducateurs désireux d'élargir leur classe grâce à l'utilisation d'Internet. Le logiciel est livré électroniquement à l'établissement d'enseignement, qui héberge ensuite électroniquement le cours pour les professeurs et les étudiants qui y accèdent à partir du serveur de l'établissement. Par ailleurs, le contribuable héberge électroniquement le cours auquel accèdent les professeurs et les étudiants.
Dans les deux cas, il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels et toutes les informations sont accessibles par voie électronique. Par conséquent, il n'y a pas de vente de biens meubles corporels et la taxe n'est pas applicable.
Vente de contenu
Il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels et toutes les informations sont disponibles par voie électronique. Par conséquent, il n'y a pas de vente de biens meubles corporels et la taxe n'est pas applicable à cette transaction.
Support technique
Les frais liés aux contrats de maintenance de logiciels sont imposables lorsque tangible les mises à jour du logiciel sont incluses dans les accords. La copie ci-jointe du P.D. 96-49 (4/17/96) traite d'un cas dans lequel un contribuable a conclu un contrat pour des services d'assistance téléphonique qui comprenait également la fourniture de mises à jour de logiciels tangibles. Bien que les mises à jour aient fait l'objet d'une facturation distincte, l'accord d'assistance a été considéré comme imposable car le contrat stipulait expressément que des mises à jour tangibles seraient fournies. Toutefois, si les mises à jour du logiciel sont fournies par voie électronique, la taxe n'est pas applicable.
Services
Généralement, le coût total des biens meubles corporels, y compris les services tels que le conseil, la formation, etc. fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporelsest soumis à la taxe lorsque ces services sont inclus dans le prix du bien meuble corporel vendu ou loué. Toutefois, la taxe ne s'applique pas aux frais de formation qui n'impliquent que la fourniture d'un service.
Développement des cours
S'il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels essentiels à la transaction, il n'y a pas de vente de biens meubles corporels et la transaction n'est pas soumise à la taxe.
Certification des formateurs
Il semble qu'il s'agisse d'une opération de service exonérée.
Établissements d'enseignement
Code de Virginie § 58.1-609.4(2) prévoit une exonération pour les ventes de biens meubles corporels à des écoles, collèges ou autres établissements d'enseignement à but non lucratif, pour leur usage ou leur consommation et payées sur leurs fonds. Pour pouvoir effectuer des ventes exonérées à de tels établissements d'enseignement, un distributeur enregistré doit obtenir de l'établissement l'un des documents d'exonération suivants :
Formulaire de certificat de dispense ST-12: Ce certificat est utilisé par les écoles publiques.
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- Lettre d'exemption : Les lettres d'exemption sont utilisées par les écoles privées à but non lucratif. Ces lettres sont délivrées par le ministère de la fiscalité de Virginia et comportent un numéro d'exonération fiscale à dix chiffres dans la ligne de référence de la lettre, suivi d'un E.
Lors de ventes exonérées à des établissements d'enseignement, les vendeurs doivent recevoir l'un de ces documents d'exonération.
Conclusion
Sur la base de tout ce qui précède, et à moins qu'il n'y ait un transfert de biens meubles corporels dans les ventes en question, je ne pense pas que le contribuable soit tenu de s'enregistrer en tant que négociant auprès du ministère. Toutefois, si le transfert de biens meubles corporels devient essentiel pour les transactions en question, le contribuable sera tenu de s'enregistrer en tant que négociant. Les critères d'enregistrement sont définis dans Code de Virginie § 58.1-612. Voir aussi P.D. 00-53 (04/14/2000).
J'espère que notre réponse vous a été utile. Toutefois, si vous avez besoin d'informations complémentaires, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****. En outre, vous pouvez accéder à la bibliothèque de politique fiscale du département par le biais de la page d'accueil du département à l'adresse suivante www.tax.state.va.us. Ce site donne accès aux décisions du commissaire aux impôts et à d'autres documents qui définissent la politique fiscale de Virginia.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
ARO/36031Q
Décisions du commissaire fiscal