Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Cathéter : Peut-il être considéré comme un dispositif prothétique exonéré ?
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
10-03-2001
3 octobre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre du mois d'août 22, 2001, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie aux systèmes de cathéters implantables vendus par ******** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable vend des systèmes de cathéters implantables à des clients pour des patients spécifiques. Le système de cathéter est un dispositif implanté chirurgicalement sous la peau et qui permet d'accéder au système veineux. Une fois implanté, le dispositif permet d'administrer des médicaments, des solutions nutritionnelles, d'autres fluides et de prélever des échantillons de sang. Le contribuable demande si les systèmes de cathéters peuvent être considérés comme des prothèses exonérées.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.7(2) prévoit une exonération pour "les fauteuils roulants et leurs pièces, les appareils orthopédiques, les béquilles, les prothèses, les appareils orthopédiques, les cathéters, les accessoires urinaires, les autres équipements et appareils médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits ... lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'un particulier pour être utilisés par ce dernier. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile."
La loi exempte clairement les cathéters achetés pour des personnes spécifiques. Le département a déjà traité de l'application de la taxe aux systèmes de cathéters intraveineux, similaires à ceux du contribuable, dans le document public (P.D.) 89-287 (11/27/89).
L'arrêt inclut les dispositifs et fournitures pour cathéters dans les équipements médicaux durables (DME). En outre, le P. D. 84-196 (11/22/84) fournit une liste d'équipements médicaux de base qui sont exonérés de la taxe et qui comprennent les dispositifs et les fournitures pour cathéters. La liste est également contenue dans la réglementation du département sur les DME, qui figure au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-940.
Le système de cathéter du contribuable n'est pas considéré comme une prothèse exonérée car il ne répond pas à la définition donnée par le règlement. Titre 23 VAC 10-210-940(B) définit les prothèses comme étant "des appareils qui remplacent une partie ou une fonction manquante du corps et comprend toutes les fournitures physiquement reliées à ces appareils." Le système de cathéter du contribuable n'a pas de fonction de remplacement. Au contraire, le système est conçu pour permettre un accès répété au système veineux d'un individu. Le contribuable ne doit pas considérer son système de cathéter comme un appareil prothétique aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie.
Résumé
Le système de cathéter implantable est considéré comme un DME et les ventes de ce système par le contribuable sont exonérées à condition que ces ventes soient effectuées pour le compte d'individus ou de patients spécifiques. Le département est en train de réviser le formulaire ST-13 pour l'utiliser lorsque des DME sont achetés pour le compte d'une personne spécifique. Entre-temps, le contribuable doit obtenir une déclaration signée de chaque client certifiant que le matériel médical est acheté pour le compte d'un patient spécifique sur ordonnance d'un médecin ou sur commande d'un hôpital à but lucratif et qu'il est destiné à l'usage exclusif de ce patient. Le département émettra le formulaire ST-13 dès qu'il sera disponible.
J'espère que ce qui précède répond à votre demande. Des copies de la loi, du règlement et des décisions cités sont jointes pour votre examen. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
ARO/36609J
Décisions du commissaire fiscal