Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipement utilisé dans l'exploitation minière et le traitement des minerais
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
09-14-2001
14 septembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émise à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1993 à avril 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de forage de puits de gaz et de traitement des minerais. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'un avis d'imposition sur différents éléments. Le contribuable estime que les biens évalués sont utilisés directement dans le cadre de ses activités d'exploitation minière et de traitement des minerais et qu'ils sont donc exonérés en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.3(12). Le contribuable demande la correction de la cotisation de contrôle.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(12) définit l'exonération pour l'industrie du forage, de l'extraction, du raffinage et de la transformation du gaz et du pétrole. Cet article du code exonère de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation :
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- les matières premières, le carburant, l'électricité, l'énergie, les fournitures, les machines ou les outils, leurs pièces de rechange ou leur remplacement, utilisés directement pour le forage, l'extraction, le raffinage ou le traitement du gaz naturel ou du pétrole, ainsi que pour la remise en état de la zone du puits. Aux fins de la présente section, l'expression "gaz naturel" désigne "gaz," " gaz naturel," et "gaz de méthane de houille" tels que définis à la section 45.1-361.1. Aux fins de la présente section, les termes "forage," " extraction," " raffinage," et "traitement" comprennent la production, l'inspection, l'essai, la déshydratation ou la distillation du gaz naturel brut dans un état utilisable conforme aux pratiques commerciales, ainsi que la collecte et le transport du gaz naturel brut jusqu'à une installation où le gaz est converti dans un tel état utilisable. Les machines, outils et équipements, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements sont exonérés si la majeure partie de leur utilisation est directement liée au forage, à l'extraction, au raffinage ou au traitement du gaz naturel ou du pétrole pour la vente ou la revente, ou aux activités de remise en état des zones de puits requises par la législation fédérale ou de l'État.
Le facteur clé pour déterminer si un article peut bénéficier de l'exonération susmentionnée est de savoir s'il est "utilisé directement" pour le forage, l'extraction, le raffinage ou le traitement du pétrole ou du gaz naturel. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utilisé directement" comme suit :
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- les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'extraction, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration. Lorsqu'il est utilisé en relation avec l'exploitation minière, il fait référence aux activités spécifiées ci-dessus et, en outre, à toute activité de remise en état du terrain précédemment exploité par la société minière exigée par la loi de l'État ou la loi fédérale.
En gardant cette définition à l'esprit et dans le but de répondre à toutes les questions soulevées dans votre appel, j'ai dressé ci-dessous une liste des éléments contestés par catégorie, avec une brève explication des éléments que le département considère comme imposables, exonérés ou nécessitant un examen plus approfondi.
IMPOSABLE :
Niche pour chien/avec réservoir 3000: D'après les informations fournies, la niche est utilisée pour le stockage des outils, de l'équipement et des dossiers, et comme abri pour les travailleurs. Les pièces de réparation et de remplacement des niches sont également imposables. Le réservoir utilisé pour stocker le carburant exonéré peut toutefois bénéficier de l'exonération.
Tubes de tuyaux : Ils sont utilisés pour le stockage et le transport d'équipements exonérés, une activité imposable.
Sellette d'attelage & Treuil et porte-câble : Utilisé pour hisser un équipement sur un camion homologué à des fins de transport.
Gasboy 12VT Pump : Utilisé pour alimenter les bouteurs et les excavateurs utilisés pour la préparation et la remise en état des sites. Cet article n'est pas utilisé directement dans le cadre d'un forage réel.
Lumber & Crib Blocks : Utilisé pour fixer l'appareil de forage et fournir une fondation pour les appareils de forage. Les blocs ne sont pas directement utilisés dans le processus de forage.
Trousses de premiers secours/recharges : Le fait que l'utilisation d'un élément particulier soit exigée par la législation ou la réglementation fédérale ou étatique ne signifie pas, en soi, que cet élément est utilisé directement dans les opérations d'extraction et de traitement. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-960(A). Ces kits et recharges ne sont pas utilisés directement dans les opérations de forage ou de traitement.
Journaux de forage quotidiens : Les journaux sont utilisés à des fins administratives et ne sont pas directement utilisés dans les opérations de forage ou de traitement.
Sacs d'échantillons : Usage administratif, non directement utilisé dans les forages.
Coussinets absorbant l'huile : Le fait que les réglementations gouvernementales et environnementales exigent l'utilisation de ces tampons ne signifie pas qu'ils bénéficient automatiquement de l'exemption. Les plateformes ne sont pas utilisées directement pour les opérations de forage ou de traitement.
Outils à main, clés à molette, etc : Bien que ces articles soient essentiels pour travailler sur les équipements exemptés, ils ne sont pas utilisés directement pour le forage.
[ÉXÉM~PT:]
Pompe électrique Gasboy : Utilisé pour pomper du carburant exempté du stockage vers un appareil de forage exempté. Cette activité fait partie intégrante du processus de forage exonéré.
Exercice de vitesse : D'après les informations fournies, la foreuse Speedster fait partie de l'unité de forage pétrolier et gazier. Dans ce cas, les pièces de réparation et de remplacement sont exonérées.
Huile de chauffage : Utilisé comme additif au carburant diesel exempt pour prévenir la gélification "" du carburant dans les installations de forage. Cette huile est utilisée directement dans les machines exemptées.
11 Moteur Honda HP : Fixé à l'appareil de forage et utilisé pour mesurer la profondeur du forage. Utilisation directe.
IMPOSABLE/EXEMPT SUR LA BASE DE L'UTILISATION (La règle de la prépondérance de l'utilisation s'applique lorsqu'il s'agit d'une seule pièce d'équipement. Les éléments fongibles, c'est-à-dire le carburant, les réparations et les pièces de rechange pour les équipements à double usage, peuvent être calculés au prorata) :
Écrous, boulons & Pièces détachées pour camions : Utilisé pour les équipements taxables et exonérés. La pro-ration est nécessaire.
Pelleteuse Pneus : La disponibilité de l'exonération dépend de l'utilisation de la pelleteuse. Si la pelleteuse est utilisée pour la remise en état de l'aire du puits, comme l'exige la législation nationale ou fédérale, les pneus sont exemptés. Si la pelleteuse est utilisée pour construire, entretenir ou remettre en état des routes d'accès, les pneus sont imposables. Une pro-ration peut être nécessaire.
Pièces de rechange pour générateurs : Un prorata des pièces peut être nécessaire en fonction de l'utilisation du générateur. Utilisation exonérée : alimentation directe de l'appareil de forage. Utilisation taxable : alimentation de la niche du chien ou éclairage du puits.
Pièces de rechange pour camions : L'application de la taxe est basée sur l'utilisation du camion. La proratisation peut être justifiée. Un examen plus approfondi est nécessaire.
Réservoirs de forage & Raccords connexes : Le contribuable déclare que les réservoirs de fracturation ne sont pas utilisés dans les activités de fracturation de "," mais qu'ils sont utilisés pour mélanger les fluides qui sont essentiels au processus de forage. Je recommande au bureau de district de procéder à un examen plus approfondi afin de déterminer si les réservoirs de fracturation et les accessoires connexes sont ou non utilisés directement dans le processus de forage.
Diverses huiles de moteur, antigel, acétylène et carburant diesel : Voir "Pièces de rechange" ci-dessus. Un examen plus approfondi par l'équipe d'audit est nécessaire pour déterminer si un prorata de la taxe sur les huiles moteur est possible.
Lieurs de charge, Chaîne : Le contribuable déclare que ces articles consistent en des pièces de rechange pour un appareil de forage exonéré. Un examen plus approfondi par l'auditeur est nécessaire pour vérifier l'utilisation et déterminer l'application fiscale appropriée.
Ponceau & Tuyau : L'auditeur a calculé au prorata ces éléments en tant que 40% imposable (remise en état des routes d'accès) et 60% exonéré (remise en état du site du puits). Le contribuable affirme que le ponceau et le tuyau ont été utilisés uniquement pour remettre en état le site du puits, comme l'exige la législation nationale ou fédérale. Un examen plus approfondi par l'auditeur est nécessaire.
Tracteur agricole John Deere : Le contribuable déclare que le tracteur est principalement utilisé pour la remise en état du site du puits (utilisation directe) et qu'il est utilisé secondairement pour enlever les trépans, l'acier de forage, etc. Après vérification de l'utilisation du tracteur par l'auditeur, le tracteur sera retiré de l'audit, le cas échéant.
Méthodologie d'échantillonnage : Le contribuable soutient que cinq postes distincts inclus dans les achats de frais généraux de la période d'échantillonnage ne devraient pas être extrapolés, mais devraient plutôt être imposés en tant qu'actif immobilisé. Après vérification que les articles contestés sont amortis par le contribuable à des fins fiscales fédérales, ces articles seront déplacés de la liste des achats de frais généraux vers la liste des immobilisations.
Compte tenu de tout ce qui précède, je renvoie l'audit à l'adresse ***** pour un examen plus approfondi et d'éventuelles révisions. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau d'élaboration des politiques de ******, à l'adresse suivante : ****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[PDÓ/27744K~]
Décisions du commissaire fiscal