Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'équipement est-il imposable ?
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
09-11-2001
11 septembre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation au rayon des balances dans l'usine de fabrication et de transformation industrielle exploitée par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable travaille dans le secteur de la transformation de la volaille et fabrique des produits à base de poulet et de dinde. Dans le cadre de ses activités, le contribuable dispose d'un service de pesage intégré qui contient de nombreuses balances différentes utilisées dans différents aspects de l'activité de transformation de la volaille. De nombreuses balances sont reliées à un système informatique principal qui traite les informations à des fins de mélange d'aliments, de calibrage pour la conformité des clients, d'étiquetage, d'expédition, de tarification et d'autres fonctions. Le service des balances comprend des balances, du matériel et des logiciels informatiques, ainsi que des imprimantes. Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à son département des balances.
ARRÊT
L'exemption pour les fabricants et les transformateurs industriels est prévue par Code de Virginie § 58.1-609.3(2) et prévoit notamment que la taxe ne s'applique pas aux machines ou outils ", ni aux pièces de réparation ou de remplacement, ni aux carburants, à l'électricité, à l'énergie ou aux fournitures, utilisé directement dans ... la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 as "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." (souligné par l'auteur).
Interprétant les lois susmentionnées, l'article B (2) du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920, dont une copie est jointe, stipule ce qui suit :[[ ## completed ## ]]
-
- Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensable à la production effective de produits à vendre et qui sont utilisés comme partie immédiate de ce processus de production. Les articles de commodité ou de facilitation... ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation... (soulignement ajouté).
Un examen des VAC 10-210-920 révèle que les activités de fabrication et de transformation sont généralement divisées en trois catégories : L'administration, la production et la distribution. En règle générale, les activités d'administration et de distribution sont imposables, tandis que les activités de production sont généralement exonérées. Dans le cas présent, la fonction des balances, des ordinateurs et des imprimantes utilisés dans votre département des balances devrait être examinée afin de déterminer la fonction à laquelle ils sont utilisés, et également s'ils sont utilisés directement dans le processus de production.
Sur la base des informations fournies, il apparaît que les balances, les ordinateurs et les imprimantes du service des balances peuvent être utilisés dans le cadre d'activités de production exonérées et d'activités administratives imposables. Le titre 23 VAC 10-210-920.D traite des machines, outils, etc. utilisés dans le cadre de fonctions imposables et exonérées et prévoit ce qui suit :
-
- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
J'espère que ces informations vous seront utiles pour déterminer l'application de la taxe aux différents équipements utilisés dans votre service des balances. Si vous avez des questions concernant l'application de la taxe à un équipement spécifique ou la classification de certaines fonctions exécutées par un équipement, veuillez contacter *****, Policy Development Office, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/27251K
Décisions du commissaire fiscal