Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Demande de dépôt pour les non-résidents
Sujet
Rapports,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
08-24-2001
Août 24, 2001
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez que ***** (le contribuable "" ) soit autorisé à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes pour le compte de ses membres non-résidents. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exerce ses activités sous la forme d'une société à responsabilité limitée ("LLC"). Tous les membres sont des personnes physiques qui ne résident pas en Virginia. Afin de décharger les membres de la responsabilité de remplir les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia, vous demandez l'autorisation au Contribuable de remplir les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes unifiées au nom des membres pour l'année fiscale 2001 et les années suivantes.
ARRÊT
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-130-20(C)(2) prévoit que le commissaire aux impôts peut autoriser les sociétés de personnes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. L'autorisation est également accordée sur la base des conditions dont les parties peuvent convenir. Cette disposition du VAC libère les partenaires non résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes en Virginie. De même, le département peut autoriser une LLC non résidente à déposer des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes.
Si le contribuable détermine qu'il peut se conformer à toutes les conditions suivantes, il peut déposer une déclaration unifiée au nom des membres non-résidents qui reçoivent finalement une part des revenus de la société à responsabilité limitée provenant de sources de Virginia.
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total de la société à responsabilité limitée et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, telle que prévue à Code de Virginie §§ 58.1-408 à 58.1-421, ou en utilisant une méthode alternative approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que les revenus ou les pertes attribuables aux membres non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenus provenant de sources de Virginia autres que les revenus attribuables à la société à responsabilité limitée.
3. Tous les membres non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt de cette déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque membre non résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque membre non résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés sous Code de Virginie § 58.1-320 sur les revenus de la société à responsabilité limitée attribuables aux membres non-résidents sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque membre non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. Chaque membre non résident signe la déclaration.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant. Le paiement de l'impôt estimé sera effectué au nom de la société à responsabilité limitée et utilisera le numéro d'identification de la société à responsabilité limitée. Les paiements estimés de l'impôt sur le revenu seront effectués au moyen du formulaire 760ES, Virginia Estimated Income Tax Payments for Individuals, Estates, and Trusts (paiements estimés de l'impôt sur le revenu en Virginie pour les personnes physiques, les successions et les trusts).
8. Une copie de la lettre du Commissaire des impôts autorisant le dépôt d'une déclaration unifiée des revenus des non-résidents doit être jointe à la déclaration unifiée lors de son dépôt. La déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents doit être remplie à l'aide du formulaire 763, Virginia Nonresident Individual Income Tax Return (déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie).
Si les conditions susmentionnées sont acceptables, le contribuable peut commencer la déclaration unifiée dans les conditions susmentionnées à compter de l'exercice fiscal commençant le 1er janvier 1, 2001. Le département se réserve toutefois le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable au contribuable.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy Development à l'adresse suivante : ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/32713G
Décisions du commissaire fiscal