Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Téléphones à distribution gratuite ; Sorties d'inventaire
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
05-19-2000
Mai 19, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher ***
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1995 à mars 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
Le contribuable est un détaillant de téléphones professionnels et cellulaires et fournit des services de messagerie vocale, d'interurbain et de télévision numérique par satellite. En outre, le contribuable fournit gratuitement des téléphones aux clients qui souscrivent à des services cellulaires. Ces contrats peuvent être conclus pour une période d'un ou deux ans.
À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur ses achats de téléphones fournis gratuitement dans le cadre de contrats de services cellulaires. L'auditeur cite le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-490 et le document public (P.D.) 96-361 (12/9/96) pour étayer la position du département.
Le contribuable conteste l'imposition de la taxe et soutient que ses achats de téléphones bénéficient de l'exonération pour revente. Le contribuable cite 23 VAC 10-210-400 et 23 VAC 10-210-930 à l'appui de sa position. Le contribuable cite également House of Lloyd c. Directeur des recettes, 884 S.W.2et 271 (Missouri, 1994) et Nouveau York Propane Corporation, New York Tax Appeals Tribunal (New York, 1990), pour étayer sa position.
En vertu de la loi sur la taxe de vente de Virginia, l'exonération de la revente s'applique à l'achat de biens meubles corporels ou de services imposables qui seront vendus au détail. Au moment de la vente au détail, la taxe s'applique au prix de vente des biens meubles corporels ou des services imposables. L'exonération de la revente est applicable tant que le bien meuble corporel est détenu en vue de sa revente. Code de Virginie § 58.1-602.
Le règlement 23 VAC 10-210-490 (anciennement VR 630-10-32) traite de l'application de la taxe sur les ventes aux retraits d'inventaire des concessionnaires et prévoit que la taxe s'applique au prix de revient des biens achetés à l'origine pour la revente et retirés ultérieurement de l'inventaire "en vue d'un cadeau promotionnel ou d'une autre forme de distribution gratuite."
Dans ce cas, le contribuable fournit les téléphones gratuitement dans le cadre de services cellulaires non imposables. Les téléphones ne sont pas vendus au détail, mais sont retirés de l'inventaire dans un but autre que la vente. Par conséquent, l'exonération de la revente ne s'applique pas aux téléphones du contribuable qui sont fournis dans le cadre de services non imposables.
Dans l'affaire P.D. 96-361, le ministère s'est penché sur l'application de la taxe à la vente de téléphones cellulaires à prix réduit vendue en même temps que l'exécution d'un nouveau contrat pour un service de téléphonie cellulaire. Le commissaire à l'impôt a déterminé que la mesure appropriée de la taxe sur les ventes était le prix de vente facturé au client, c'est-à-dire le prix réduit des téléphones. La décision cite également 23 VAC 10-210-490 et traite des retraits d'inventaire en vue d'une distribution gratuite, comme indiqué ci-dessus. L'arrêt stipule clairement :
En conséquence, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Veuillez verser le paiement de l'impôt, de la pénalité et des intérêts d'un montant de** $ dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts supplémentaires s'accumuleront. Le contribuable peut envoyer son paiement à *** au bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter *** à ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21270J
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher ***
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1995 à mars 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un détaillant de téléphones professionnels et cellulaires et fournit des services de messagerie vocale, d'interurbain et de télévision numérique par satellite. En outre, le contribuable fournit gratuitement des téléphones aux clients qui souscrivent à des services cellulaires. Ces contrats peuvent être conclus pour une période d'un ou deux ans.
À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur ses achats de téléphones fournis gratuitement dans le cadre de contrats de services cellulaires. L'auditeur cite le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-490 et le document public (P.D.) 96-361 (12/9/96) pour étayer la position du département.
Le contribuable conteste l'imposition de la taxe et soutient que ses achats de téléphones bénéficient de l'exonération pour revente. Le contribuable cite 23 VAC 10-210-400 et 23 VAC 10-210-930 à l'appui de sa position. Le contribuable cite également House of Lloyd c. Directeur des recettes, 884 S.W.2et 271 (Missouri, 1994) et Nouveau York Propane Corporation, New York Tax Appeals Tribunal (New York, 1990), pour étayer sa position.
DÉTERMINATION
En vertu de la loi sur la taxe de vente de Virginia, l'exonération de la revente s'applique à l'achat de biens meubles corporels ou de services imposables qui seront vendus au détail. Au moment de la vente au détail, la taxe s'applique au prix de vente des biens meubles corporels ou des services imposables. L'exonération de la revente est applicable tant que le bien meuble corporel est détenu en vue de sa revente. Code de Virginie § 58.1-602.
Le règlement 23 VAC 10-210-490 (anciennement VR 630-10-32) traite de l'application de la taxe sur les ventes aux retraits d'inventaire des concessionnaires et prévoit que la taxe s'applique au prix de revient des biens achetés à l'origine pour la revente et retirés ultérieurement de l'inventaire "en vue d'un cadeau promotionnel ou d'une autre forme de distribution gratuite."
Dans ce cas, le contribuable fournit les téléphones gratuitement dans le cadre de services cellulaires non imposables. Les téléphones ne sont pas vendus au détail, mais sont retirés de l'inventaire dans un but autre que la vente. Par conséquent, l'exonération de la revente ne s'applique pas aux téléphones du contribuable qui sont fournis dans le cadre de services non imposables.
Dans l'affaire P.D. 96-361, le ministère s'est penché sur l'application de la taxe à la vente de téléphones cellulaires à prix réduit vendue en même temps que l'exécution d'un nouveau contrat pour un service de téléphonie cellulaire. Le commissaire à l'impôt a déterminé que la mesure appropriée de la taxe sur les ventes était le prix de vente facturé au client, c'est-à-dire le prix réduit des téléphones. La décision cite également 23 VAC 10-210-490 et traite des retraits d'inventaire en vue d'une distribution gratuite, comme indiqué ci-dessus. L'arrêt stipule clairement :
-
- Par exemple, si un détaillant ou un transporteur donne un téléphone cellulaire à un client lorsque celui-ci accepte de conclure un contrat de service avec le transporteur, le détaillant est tenu de verser la taxe d'utilisation sur le prix de revient du téléphone retiré de l'inventaire de revente.
- Par exemple, si un détaillant ou un transporteur donne un téléphone cellulaire à un client lorsque celui-ci accepte de conclure un contrat de service avec le transporteur, le détaillant est tenu de verser la taxe d'utilisation sur le prix de revient du téléphone retiré de l'inventaire de revente.
En conséquence, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Veuillez verser le paiement de l'impôt, de la pénalité et des intérêts d'un montant de** $ dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts supplémentaires s'accumuleront. Le contribuable peut envoyer son paiement à *** au bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter *** à ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21270J
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