Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Échantillon d'audit ; crédit pour créances douteuses
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-17-2000
Mai 17, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1996 à mars 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable fabrique des produits en acier pour la vente et pour son propre usage dans le cadre de contrats immobiliers. Le contribuable conteste l'échantillon de contrôle utilisé pour déterminer la responsabilité du contribuable en matière de contrôle. Le contribuable allègue qu'une certaine vente incluse dans l'échantillon de contrôle est une créance irrécouvrable et qu'elle devrait être retirée de l'échantillon.
DÉTERMINATION
Échantillon d'audit
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les techniques d'audit ont été correctement appliquées dans ce cas. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour la période représentative de l'échantillon sélectionné, et non de détailler toutes les transactions au sein de l'échantillon sélectionné. Une fois le facteur d'erreur calculé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit.
Dans ce cas, l'auditeur a choisi une période d'échantillonnage de deux mois pour identifier les ventes réalisées au cours de la période d'audit. Le vérificateur a relevé des erreurs dans lesquelles le contribuable n'a pas facturé la taxe sur des ventes qui étaient imposables. Parmi les ventes évaluées figure une vente non taxée pour laquelle le contribuable n'a pas pu obtenir le paiement du client. Le fait que le contribuable puisse démontrer que cette vente était sans valeur n'invalide pas l'échantillon. Bien que la vente puisse être considérée comme sans valeur, le fait est que le contribuable a omis de facturer la taxe sur cette vente imposable. Par conséquent, il est probable qu'il existe des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été facturée. Retirer la vente en question de la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et en annulerait la validité.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison de retirer l'élément contesté de l'échantillon d'audit. Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et n'est pas un élément normal de l'activité du contribuable. La transaction contestée en l'espèce fait partie intégrante de l'activité commerciale du contribuable.
Crédit pour créances douteuses
Code de Virginie § 58.1-621, copie jointe, traite des créances irrécouvrables dans le cadre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et stipule, en partie, que "le concessionnaire peut créditer, sur la taxe indiquée comme étant due dans la déclaration, le montant de la taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment retournée et payée sur les comptes qui sont dus au concessionnaire et qui ont été jugés sans valeur au cours de la période couverte par la déclaration." Le Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-160 présente l'interprétation du département de cette section du code et prévoit que "tout concessionnaire peut obtenir un crédit pour le montant de toute taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment déclarée et payée sur une déclaration pour des comptes jugés sans valeur. Ce crédit doit être demandé dans la déclaration déposée pour la période au cours de laquelle le compte est considéré comme sans valeur." Je tiens à souligner que le contribuable n'a droit qu'à un crédit pour la taxe sur les ventes payée sur la vente jugée sans valeur.
Lors d'une conversation avec un membre de mon équipe, le contribuable a indiqué que la vente serait radiée comme étant sans valeur dans sa déclaration d'impôt sur le revenu pour l'exercice fiscal se terminant en juin 30, 2000. À ce moment-là, le contribuable a droit à un crédit de la taxe sur les ventes jugée irrécouvrable sur cette vente. Il convient de noter que, puisque l'auditeur a calculé la taxe sur le prix de revient des matériaux vendus, le crédit inscrit sur la déclaration doit refléter le prix de revient des matériaux vendus et non le prix de vente au détail de l'amortissement.
Résumé
Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à la date de la réclamation. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1996 à mars 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable fabrique des produits en acier pour la vente et pour son propre usage dans le cadre de contrats immobiliers. Le contribuable conteste l'échantillon de contrôle utilisé pour déterminer la responsabilité du contribuable en matière de contrôle. Le contribuable allègue qu'une certaine vente incluse dans l'échantillon de contrôle est une créance irrécouvrable et qu'elle devrait être retirée de l'échantillon.
DÉTERMINATION
Échantillon d'audit
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les techniques d'audit ont été correctement appliquées dans ce cas. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour la période représentative de l'échantillon sélectionné, et non de détailler toutes les transactions au sein de l'échantillon sélectionné. Une fois le facteur d'erreur calculé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit.
Dans ce cas, l'auditeur a choisi une période d'échantillonnage de deux mois pour identifier les ventes réalisées au cours de la période d'audit. Le vérificateur a relevé des erreurs dans lesquelles le contribuable n'a pas facturé la taxe sur des ventes qui étaient imposables. Parmi les ventes évaluées figure une vente non taxée pour laquelle le contribuable n'a pas pu obtenir le paiement du client. Le fait que le contribuable puisse démontrer que cette vente était sans valeur n'invalide pas l'échantillon. Bien que la vente puisse être considérée comme sans valeur, le fait est que le contribuable a omis de facturer la taxe sur cette vente imposable. Par conséquent, il est probable qu'il existe des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été facturée. Retirer la vente en question de la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et en annulerait la validité.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison de retirer l'élément contesté de l'échantillon d'audit. Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et n'est pas un élément normal de l'activité du contribuable. La transaction contestée en l'espèce fait partie intégrante de l'activité commerciale du contribuable.
Crédit pour créances douteuses
Code de Virginie § 58.1-621, copie jointe, traite des créances irrécouvrables dans le cadre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et stipule, en partie, que "le concessionnaire peut créditer, sur la taxe indiquée comme étant due dans la déclaration, le montant de la taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment retournée et payée sur les comptes qui sont dus au concessionnaire et qui ont été jugés sans valeur au cours de la période couverte par la déclaration." Le Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-160 présente l'interprétation du département de cette section du code et prévoit que "tout concessionnaire peut obtenir un crédit pour le montant de toute taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment déclarée et payée sur une déclaration pour des comptes jugés sans valeur. Ce crédit doit être demandé dans la déclaration déposée pour la période au cours de laquelle le compte est considéré comme sans valeur." Je tiens à souligner que le contribuable n'a droit qu'à un crédit pour la taxe sur les ventes payée sur la vente jugée sans valeur.
Lors d'une conversation avec un membre de mon équipe, le contribuable a indiqué que la vente serait radiée comme étant sans valeur dans sa déclaration d'impôt sur le revenu pour l'exercice fiscal se terminant en juin 30, 2000. À ce moment-là, le contribuable a droit à un crédit de la taxe sur les ventes jugée irrécouvrable sur cette vente. Il convient de noter que, puisque l'auditeur a calculé la taxe sur le prix de revient des matériaux vendus, le crédit inscrit sur la déclaration doit refléter le prix de revient des matériaux vendus et non le prix de vente au détail de l'amortissement.
Résumé
Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à la date de la réclamation. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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