Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Un dirigeant d'entreprise se voit infliger une pénalité pour infraction à l'impôt sur les sociétés
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
05-11-2000
Mai 17, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition d'une pénalité pour l'impôt sur les sociétés à l'encontre d'un mandataire social ***** (le "Contribuable"), pour les années fiscales 1994 et 1995.
FAITS
Le contribuable était le dirigeant responsable d'une société qui a fait l'objet d'une cotisation supplémentaire d'impôt fédéral sur le revenu à la suite d'un contrôle de l'Internal Revenue Service ("IRS") pour les exercices fiscaux se terminant les mois de décembre 31, 1994 et 1995. La société n'a pas contesté la cotisation fédérale parce qu'elle était fermée et n'avait pas d'actifs.
La société n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur les sociétés en Virginia pour les exercices fiscaux se terminant en décembre 31, 1994 et 1995. La société n'a pas non plus informé le département de la modification du revenu imposable fédéral par l'IRS. Sur la base de l'audit de l'IRS, la société a reçu un avis de cotisation pour l'impôt supplémentaire et le contribuable a reçu une pénalité en vertu de l'article 58.1-1813. Le contribuable conteste la pénalité supplémentaire et demande qu'elle soit annulée.
DÉTERMINATION
Lorsqu'une société ne paie pas ou n'est pas en mesure de payer ses arriérés d'impôts, le ministère peut imposer aux dirigeants de la société une pénalité correspondant au montant de l'impôt éludé, ou non payé, collecté ou comptabilisé et payé en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-1813. Cette loi définit le terme "mandataire social" comme un mandataire social de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Selon la norme du caractère délibéré appliquée par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. U.S., 377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.). En d'autres termes, il suffit de démontrer que l'agent responsable était conscient de la responsabilité et qu'il a volontairement omis de s'y conformer.
Vous affirmez que le département ne peut pas tenir la contribuable pour responsable parce qu'elle n'a pas volontairement omis de payer l'impôt et qu'elle n'a pas eu connaissance du fait qu'il y aurait une obligation envers la Virginia. Code de Virginie § 58.1-311 oblige tout contribuable à déclarer un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans les quatre-vingt-dix jours suivant la détermination finale du changement ou de la correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Étant donné que Virginia utilise le revenu imposable fédéral comme point de départ pour le calcul de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia, toute modification du revenu imposable fédéral par l'IRS entraînera probablement une modification de l'impôt sur le revenu dû à Virginia.
Le département a déjà statué sur des cas similaires. Dans les documents publics 97-230 (5/19/97) et 97-434 (10/29/97) (copies jointes), le département a statué qu'un agent responsable assume la responsabilité de veiller à ce qu'une déclaration soit correcte pendant le délai de prescription. En tant que tel, un agent responsable sait, lorsqu'une déclaration est déposée ou n'est pas déposée, qu'un ajustement peut être effectué par le département. Si l'agent responsable ne prévoit pas une telle éventualité, le département considérera que l'agent responsable a délibérément omis de payer l'impôt sur les sociétés et imposera la pénalité.
Comme cela est clairement défini par la loi et que les dirigeants responsables ont le devoir de se conformer aux lois du Commonwealth au nom de la société, le contribuable savait ou aurait dû savoir que les changements apportés par l'IRS entraîneraient une responsabilité supplémentaire de l'État. Le fait que la contribuable ne se soit pas conformée à son devoir d'agent responsable montre qu'elle a volontairement omis de se conformer, ce qui fournit au département la volonté et la connaissance requises en vertu de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie
§ 58.1-1813.
Votre demande d'abattement ne peut donc pas être acceptée. Veuillez payer le solde de $**** dans les prochains 30 jours pour éviter une action de recouvrement. Veuillez adresser votre paiement à l'attention de *****, Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez besoin d'informations supplémentaires, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24807G
Décisions du commissaire fiscal