Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Redevances ; logiciels de correction de la vue au laser
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-14-2000
Mai 15, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1996 à mars 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable développe des méthodes chirurgicales ophtalmiques brevetées pour corriger les troubles de la vision réfractive. Le contribuable fabrique et vend également les systèmes laser et les logiciels (le système "" ) utilisés par les clients pour réaliser les méthodes chirurgicales développées par le contribuable. Le contribuable vend ses systèmes laser et ses logiciels dans le monde entier. Le contribuable perçoit également une redevance chaque fois qu'une de ses méthodes chirurgicales ophtalmiques brevetées est utilisée pour effectuer une opération de correction de la vue au laser avec le système. Le système peut également être utilisé, sans utiliser les méthodes chirurgicales du contribuable, pour réparer des cornées endommagées.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et s'est vu imposer l'impôt et les intérêts sur toutes les redevances perçues auprès des centres de vision de Virginie. Le contribuable s'oppose à la conclusion de l'audit car il estime que les redevances perçues par le contribuable ne sont pas liées au système vendu par le contribuable, mais représentent plutôt le droit intangible d'utiliser les méthodes chirurgicales du contribuable.
DÉTERMINATION
Le terme "vente" est défini dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602 pour signifier :
Tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service taxable à titre onéreux....
Le ministère a toujours considéré que les redevances payées par un contribuable qui fournit non seulement des droits incorporels ou intellectuels, mais aussi des biens meubles corporels, sont analogues à une location de biens meubles corporels. Dans ce cas, les redevances sont imposables. Bien que la réglementation du ministère ne traite pas expressément de l'application de la taxe sur les ventes aux redevances, la politique du ministère en la matière a été abordée dans de nombreuses décisions antérieures à la période d'audit en question. Voir, par exemple, le document public (D.P.) 94-209 (7/6/94), copie jointe.
En l'espèce, les clients du contribuable paient une redevance chaque fois qu'ils utilisent l'une des procédures ou méthodes chirurgicales du contribuable pour effectuer une chirurgie ophtalmique au laser. Les interventions chirurgicales ne peuvent être réalisées qu'avec le système et le logiciel vendus par le contribuable. Le contrat de vente du contribuable stipule que "l'utilisation du . . . Le système est interdit en l'absence d'un permis de conduire valide. Brevet et licence de logiciel." En outre, le paragraphe B (1) de l'accord de licence stipule que "L'utilisation du système pour effectuer toute procédure couverte par les brevets est interdite, à moins que cette utilisation ne soit autorisée par un brevet valide. Brevet et licence de logiciel. Cette licence ne peut être accordée que par la signature et la remise ... d'un ... . Brevet et licence de logiciel." D'après le libellé des accords, les redevances sont payées dans le cadre de la fourniture du logiciel et du système. Par conséquent, conformément à la politique du ministère en matière de redevances, ces redevances sont imposables.
Compte tenu de tout ce qui précède, j'estime que l'évaluation d'audit du département est correcte telle qu'elle a été émise. Veuillez envoyer votre paiement d'un montant de $**** à l'Office of Tax Policy du ministère, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia, 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts courent sur le solde restant dû. Si vous avez des questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25503K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1996 à mars 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable développe des méthodes chirurgicales ophtalmiques brevetées pour corriger les troubles de la vision réfractive. Le contribuable fabrique et vend également les systèmes laser et les logiciels (le système "" ) utilisés par les clients pour réaliser les méthodes chirurgicales développées par le contribuable. Le contribuable vend ses systèmes laser et ses logiciels dans le monde entier. Le contribuable perçoit également une redevance chaque fois qu'une de ses méthodes chirurgicales ophtalmiques brevetées est utilisée pour effectuer une opération de correction de la vue au laser avec le système. Le système peut également être utilisé, sans utiliser les méthodes chirurgicales du contribuable, pour réparer des cornées endommagées.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et s'est vu imposer l'impôt et les intérêts sur toutes les redevances perçues auprès des centres de vision de Virginie. Le contribuable s'oppose à la conclusion de l'audit car il estime que les redevances perçues par le contribuable ne sont pas liées au système vendu par le contribuable, mais représentent plutôt le droit intangible d'utiliser les méthodes chirurgicales du contribuable.
DÉTERMINATION
Le terme "vente" est défini dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602 pour signifier :
Tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service taxable à titre onéreux....
Le ministère a toujours considéré que les redevances payées par un contribuable qui fournit non seulement des droits incorporels ou intellectuels, mais aussi des biens meubles corporels, sont analogues à une location de biens meubles corporels. Dans ce cas, les redevances sont imposables. Bien que la réglementation du ministère ne traite pas expressément de l'application de la taxe sur les ventes aux redevances, la politique du ministère en la matière a été abordée dans de nombreuses décisions antérieures à la période d'audit en question. Voir, par exemple, le document public (D.P.) 94-209 (7/6/94), copie jointe.
En l'espèce, les clients du contribuable paient une redevance chaque fois qu'ils utilisent l'une des procédures ou méthodes chirurgicales du contribuable pour effectuer une chirurgie ophtalmique au laser. Les interventions chirurgicales ne peuvent être réalisées qu'avec le système et le logiciel vendus par le contribuable. Le contrat de vente du contribuable stipule que "l'utilisation du . . . Le système est interdit en l'absence d'un permis de conduire valide. Brevet et licence de logiciel." En outre, le paragraphe B (1) de l'accord de licence stipule que "L'utilisation du système pour effectuer toute procédure couverte par les brevets est interdite, à moins que cette utilisation ne soit autorisée par un brevet valide. Brevet et licence de logiciel. Cette licence ne peut être accordée que par la signature et la remise ... d'un ... . Brevet et licence de logiciel." D'après le libellé des accords, les redevances sont payées dans le cadre de la fourniture du logiciel et du système. Par conséquent, conformément à la politique du ministère en matière de redevances, ces redevances sont imposables.
Compte tenu de tout ce qui précède, j'estime que l'évaluation d'audit du département est correcte telle qu'elle a été émise. Veuillez envoyer votre paiement d'un montant de $**** à l'Office of Tax Policy du ministère, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia, 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts courent sur le solde restant dû. Si vous avez des questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25503K
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