Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Mandataire social ; Évaluations converties
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Recours des contribuables
Date d'émission
05-12-2000
Mai 12, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source et taxe sur la vente au détail et l'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez un abattement de la retenue à la source convertie et de l'impôt sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à ****** (le contribuable "" ), pour les périodes allant de janvier 1998 à septembre 1998, et de février 1998 à octobre 1998, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Pour les périodes examinées, l'organisation du contribuable, une société à responsabilité limitée, a omis de déposer et de payer les déclarations de retenue à la source et d'impôt sur les ventes et l'utilisation. Les déclarations étant restées impayées, les cotisations ont été converties en faveur des responsables de l'entreprise en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-1813.
Le contribuable déclare que le département reçoit actuellement des paiements de l'unique membre, propriétaire et gérant de la société. Le contribuable affirme également qu'il n'est pas responsable des cotisations converties parce qu'il n'avait pas connaissance du défaut de paiement de ces impôts et qu'il n'avait pas le pouvoir d'empêcher ce défaut de paiement. En conséquence, le contribuable demande que les cotisations établies à son encontre soient annulées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1813 définit le terme "mandataire social" comme un mandataire social de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. U.S., 377 F.2d 921, 924 (5th Cir. 1967).
Bien que la documentation présentée par l'auditeur du département indique que le contribuable figurait sur divers documents au nom de l'entreprise en tant que partenaire général, d'autres informations indiquent que les principales fonctions du contribuable étaient liées aux activités de vente de l'entreprise. Le contribuable était responsable du recrutement et de la formation du personnel de vente. Sur la base des informations dont je dispose, j'estime que le contribuable n'a pas été chargé d'une quelconque responsabilité fiscale et qu'il n'était pas non plus tenu de déclarer et de payer des impôts pour l'entreprise. En conséquence, j'estime que le contribuable n'est pas redevable des cotisations au titre de la Code de Virginie § 58.1-1813, pour un montant total de $****. En conséquence, j'ai ordonné que les cotisations du département à l'encontre du contribuable soient annulées.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25176Q
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source et taxe sur la vente au détail et l'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez un abattement de la retenue à la source convertie et de l'impôt sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à ****** (le contribuable "" ), pour les périodes allant de janvier 1998 à septembre 1998, et de février 1998 à octobre 1998, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Pour les périodes examinées, l'organisation du contribuable, une société à responsabilité limitée, a omis de déposer et de payer les déclarations de retenue à la source et d'impôt sur les ventes et l'utilisation. Les déclarations étant restées impayées, les cotisations ont été converties en faveur des responsables de l'entreprise en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-1813.
Le contribuable déclare que le département reçoit actuellement des paiements de l'unique membre, propriétaire et gérant de la société. Le contribuable affirme également qu'il n'est pas responsable des cotisations converties parce qu'il n'avait pas connaissance du défaut de paiement de ces impôts et qu'il n'avait pas le pouvoir d'empêcher ce défaut de paiement. En conséquence, le contribuable demande que les cotisations établies à son encontre soient annulées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1813 définit le terme "mandataire social" comme un mandataire social de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. U.S., 377 F.2d 921, 924 (5th Cir. 1967).
Bien que la documentation présentée par l'auditeur du département indique que le contribuable figurait sur divers documents au nom de l'entreprise en tant que partenaire général, d'autres informations indiquent que les principales fonctions du contribuable étaient liées aux activités de vente de l'entreprise. Le contribuable était responsable du recrutement et de la formation du personnel de vente. Sur la base des informations dont je dispose, j'estime que le contribuable n'a pas été chargé d'une quelconque responsabilité fiscale et qu'il n'était pas non plus tenu de déclarer et de payer des impôts pour l'entreprise. En conséquence, j'estime que le contribuable n'est pas redevable des cotisations au titre de la Code de Virginie § 58.1-1813, pour un montant total de $****. En conséquence, j'ai ordonné que les cotisations du département à l'encontre du contribuable soient annulées.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25176Q
Décisions du commissaire fiscal