Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Utilitaires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-11-2000
Mai 11, 2000
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de mars 7, 2000, dans laquelle vous demandez un ruling concernant la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation pour le compte de votre client, ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société de service public qui exerce une activité de distribution d'électricité. Le contribuable est en train d'acheter et d'installer des systèmes de réseau fixe (le système "" ) sur les compteurs résidentiels. Le système comprend quatre éléments : un module récepteur-émetteur électronique ("ERT"), une unité de contrôle cellulaire ("CCU"), un nœud de contrôle réseau ("NCN") et un processeur hôte Genesis Itron ("GIHP"). Chacun de ces éléments et leur fonction seront examinés séparément ci-dessous.
ERT
L'ERT est fixé au compteur dans les locaux du client. L'ERT mesure la quantité d'électricité utilisée par le client et est alimenté par le côté ligne du compteur, à savoirIl est alimenté par le contribuable et non par le client.
[CCÚ]
Le CCU est conçu pour recevoir des informations d'un ensemble prédéterminé d'ERT. Le CCU est généralement monté sur des poteaux électriques ou des lampadaires. Le CCU est programmé pour émettre et recevoir des transmissions des ERT concernant la consommation d'énergie du client.
[ÑCÑ]
Le NCN sert de dispositif d'acheminement pour le système et facilite les communications entre le CCN et le GIHP.
[GÍHP~]
Le GIHP est l'ordinateur de traitement et de gestion de la base de données du système qui assure le contrôle et la gestion du réseau. Le GIHP sert d'interface entre le réseau fixe et les applications des services publics, des autorités de régulation et des tiers.
Le système est capable de remplir trois fonctions distinctes. Tout d'abord, le système peut enregistrer et communiquer des informations sur la consommation des clients qui sont utilisées par le contribuable dans le cadre de sa fonction de facturation. Deuxièmement, le système peut identifier les coupures de courant et les endroits où elles se sont produites. Troisièmement, le système peut surveiller et signaler les manipulations, ce qui aide le contribuable à identifier et à corriger le vol d'électricité. Selon l'interprétation de ce bureau, le système est actuellement utilisé uniquement pour enregistrer et communiquer l'utilisation des clients à des fins de facturation. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à chaque composant du système.
ARRÊT
Les informations fournies indiquent que le système est un système intégré dans lequel tous les composants fonctionnent ensemble. L'absence d'un élément du système le rendrait inefficace pour remplir les fonctions prévues. Sur cette base, je considérerai le système comme un seul élément aux fins de l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3020, dont une copie est jointe, traite de la politique du ministère en ce qui concerne les services publics et stipule ce qui suit :
Les biens meubles corporels achetés ou loués par un service public soumis à un impôt de franchise ou de licence sur les recettes brutes pour être utilisés ou consommés directement dans le cadre de son service public sont exonérés de l'impôt.
La sous-section H(1) de ce règlement traite du système uniforme de comptes en ce qui concerne les comptes de services publics d'électricité et prévoit le statut imposable des comptes primaires. Le compte 370 des comptes d'installations électriques prévoit que les compteurs utilisés par les services publics d'électricité sont exonérés de la taxe. Le compte 903 sous les comptes de frais d'exploitation et d'entretien prévoit que les frais de relevé des compteurs relèvent de l'exploitation des comptes clients et sont imposables.
Bien que le département reconnaisse que le système a la capacité d'exécuter plusieurs fonctions différentes, la seule fonction qu'il exécute actuellement est le relevé des compteurs (c'est-à-dire le relevé et la communication de la consommation des clients à des fins de facturation). Sur la base des classifications du système comptable uniforme exposées ci-dessus et de l'utilisation du système à l'heure actuelle, je dois conclure que toutes les composantes du système sont imposables.
D'après ce que nous avons compris, le contribuable est en train d'équiper les compteurs existants de modules ERT. Alors que les compteurs bénéficient de l'exonération sur la base du système comptable uniforme parce qu'ils sont utilisés dans la fonction de distribution, les modules ERT ne bénéficient pas de l'exonération parce qu'ils sont utilisés uniquement dans la fonction de relevé des compteurs (une fonction qui est imposable en vertu du système comptable uniforme). Le service doit se référer à la fonction du module ERT pour déterminer l'application de la taxe.
Cette décision est basée sur l'utilisation actuelle du système. Toutefois, si le contribuable utilise les systèmes pour d'autres fonctions, dont certaines peuvent être exonérées, le département réexaminera certainement cette question et réévaluera l'application de la taxe.
Si vous avez des questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/27636K
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de mars 7, 2000, dans laquelle vous demandez un ruling concernant la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation pour le compte de votre client, ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société de service public qui exerce une activité de distribution d'électricité. Le contribuable est en train d'acheter et d'installer des systèmes de réseau fixe (le système "" ) sur les compteurs résidentiels. Le système comprend quatre éléments : un module récepteur-émetteur électronique ("ERT"), une unité de contrôle cellulaire ("CCU"), un nœud de contrôle réseau ("NCN") et un processeur hôte Genesis Itron ("GIHP"). Chacun de ces éléments et leur fonction seront examinés séparément ci-dessous.
ERT
L'ERT est fixé au compteur dans les locaux du client. L'ERT mesure la quantité d'électricité utilisée par le client et est alimenté par le côté ligne du compteur, à savoirIl est alimenté par le contribuable et non par le client.
[CCÚ]
Le CCU est conçu pour recevoir des informations d'un ensemble prédéterminé d'ERT. Le CCU est généralement monté sur des poteaux électriques ou des lampadaires. Le CCU est programmé pour émettre et recevoir des transmissions des ERT concernant la consommation d'énergie du client.
[ÑCÑ]
Le NCN sert de dispositif d'acheminement pour le système et facilite les communications entre le CCN et le GIHP.
[GÍHP~]
Le GIHP est l'ordinateur de traitement et de gestion de la base de données du système qui assure le contrôle et la gestion du réseau. Le GIHP sert d'interface entre le réseau fixe et les applications des services publics, des autorités de régulation et des tiers.
Le système est capable de remplir trois fonctions distinctes. Tout d'abord, le système peut enregistrer et communiquer des informations sur la consommation des clients qui sont utilisées par le contribuable dans le cadre de sa fonction de facturation. Deuxièmement, le système peut identifier les coupures de courant et les endroits où elles se sont produites. Troisièmement, le système peut surveiller et signaler les manipulations, ce qui aide le contribuable à identifier et à corriger le vol d'électricité. Selon l'interprétation de ce bureau, le système est actuellement utilisé uniquement pour enregistrer et communiquer l'utilisation des clients à des fins de facturation. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à chaque composant du système.
ARRÊT
Les informations fournies indiquent que le système est un système intégré dans lequel tous les composants fonctionnent ensemble. L'absence d'un élément du système le rendrait inefficace pour remplir les fonctions prévues. Sur cette base, je considérerai le système comme un seul élément aux fins de l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3020, dont une copie est jointe, traite de la politique du ministère en ce qui concerne les services publics et stipule ce qui suit :
Les biens meubles corporels achetés ou loués par un service public soumis à un impôt de franchise ou de licence sur les recettes brutes pour être utilisés ou consommés directement dans le cadre de son service public sont exonérés de l'impôt.
La sous-section H(1) de ce règlement traite du système uniforme de comptes en ce qui concerne les comptes de services publics d'électricité et prévoit le statut imposable des comptes primaires. Le compte 370 des comptes d'installations électriques prévoit que les compteurs utilisés par les services publics d'électricité sont exonérés de la taxe. Le compte 903 sous les comptes de frais d'exploitation et d'entretien prévoit que les frais de relevé des compteurs relèvent de l'exploitation des comptes clients et sont imposables.
Bien que le département reconnaisse que le système a la capacité d'exécuter plusieurs fonctions différentes, la seule fonction qu'il exécute actuellement est le relevé des compteurs (c'est-à-dire le relevé et la communication de la consommation des clients à des fins de facturation). Sur la base des classifications du système comptable uniforme exposées ci-dessus et de l'utilisation du système à l'heure actuelle, je dois conclure que toutes les composantes du système sont imposables.
D'après ce que nous avons compris, le contribuable est en train d'équiper les compteurs existants de modules ERT. Alors que les compteurs bénéficient de l'exonération sur la base du système comptable uniforme parce qu'ils sont utilisés dans la fonction de distribution, les modules ERT ne bénéficient pas de l'exonération parce qu'ils sont utilisés uniquement dans la fonction de relevé des compteurs (une fonction qui est imposable en vertu du système comptable uniforme). Le service doit se référer à la fonction du module ERT pour déterminer l'application de la taxe.
Cette décision est basée sur l'utilisation actuelle du système. Toutefois, si le contribuable utilise les systèmes pour d'autres fonctions, dont certaines peuvent être exonérées, le département réexaminera certainement cette question et réévaluera l'application de la taxe.
Si vous avez des questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/27636K
Décisions du commissaire fiscal