Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Installations de biens immobiliers et installations de biens personnels
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-26-2000
Avril 26, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre demandant la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), à la suite d'un contrôle. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
Le contribuable s'occupe de la construction et de la réparation de stations-service et de l'installation et de la réparation de distributeurs de carburant dans les stations-service. Un audit portant sur la période allant de mai 1992 à janvier 1998 a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés et de la taxe sur les ventes sur les ventes non taxées, les contrats d'entretien et les locations de biens meubles corporels. L'évaluation comprend également la taxe sur les ventes non acquittée.
Le contribuable conteste une partie de l'évaluation et soutient qu'il devrait être traité comme un entrepreneur immobilier en ce qui concerne les systèmes intégrés de distribution de carburant qu'il acquiert et installe dans les stations-service. Bien qu'il ait indiqué séparément la taxe sur les ventes sur ses factures, le contribuable maintient qu'il a opéré uniquement en tant qu'entrepreneur immobilier et qu'il n'a pas perçu de taxe sur les ventes de la part de ses clients. Le contribuable conteste également la taxe sur les ventes appliquée aux contrats de maintenance et soutient que la répartition de la taxe utilisée dans le cadre de l'audit entre les parties réelles et matérielles des contrats est inéquitable. À titre subsidiaire, le contribuable demande le remboursement de la taxe sur les ventes acquittée sur les biens corporels fournis dans le cadre de contrats d'entretien de stations-service.
Le contribuable ne conteste pas la partie de l'évaluation relative aux achats, ni les locations d'équipement retenues dans le cadre de l'audit.
Installations de biens immobiliers par rapport aux installations de biens personnels
Les distinctions faites entre les biens immobiliers et les biens meubles corporels ont été abordées par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Danville Holding Corp. v. Clément, 178 Va. 223 (1941) et confirmée dans des cas ultérieurs, tels que Gazoduc transcontinental Société v. Comté de Prince William, 210 Va. 550 (1970). En Danville Holding, la Cour a défini trois facteurs principaux pour déterminer si un bien utilisé en relation avec un bien immobilier est un accessoire fixe : "(1) L'annexion du chattel au bien immobilier, réelle ou constructive ; (2) Son adaptation à l'usage ou au but auquel la partie du bien immobilier à laquelle il est relié est affectée ; et (3) L'intention du propriétaire du chattel d'en faire un ajout permanent à la propriété libre."
La Cour dans l'affaire Danville Holding a déclaré que "l'adaptation du bien meuble à l'usage du bien auquel il est annexé a un grand poids, en particulier en relation avec l'élément d'intention. Si l'objet est essentiel aux fins pour lesquelles le bâtiment est utilisé ou occupé, il sera considéré comme un accessoire fixe, même si son lien avec le bien immobilier est tel qu'il peut être rompu sans dommage pour l'un ou l'autre." Bien que le caractère essentiel de l'objectif et l'annexion au bien immobilier soient des considérations importantes, la Cour a également déclaré que "l'intention de la partie qui procède à l'annexion est la considération primordiale et déterminante."
Système intégré d'alimentation en carburant. Les systèmes intégrés de distribution de carburant se composent de réservoirs de stockage souterrains, de conduites souterraines de liquide et de vapeur, de conduites de distribution de carburant, de câbles électriques, de conduites de plomberie, d'îlots et de socles en béton, de distributeurs de carburant (c'est-à-dire de pompes à carburant) et de consoles (c'est-à-dire les commandes principales qui abritent un ordinateur contrôlant le débit d'essence du distributeur, enregistrant la qualité d'essence sélectionnée, calculant le volume distribué, calculant le prix de l'essence, et activant et désactivant les distributeurs). Les éléments constitutifs de ces systèmes comprennent l'enceinte/le piédestal de l'îlot de distribution, les tuyaux et les buses de distribution, les vannes, les compteurs, les filtres à carburant, les lecteurs de cartes de crédit et les imprimantes spécialement conçus et construits pour être logés dans l'enceinte/le piédestal de l'îlot de distribution.
Les informations présentées montrent que le système intégré d'alimentation en carburant est rattaché à l'immeuble, qu'il est adapté et essentiel à l'usage ou à la destination de cette partie de l'immeuble et, comme vous l'indiquez, que le propriétaire a l'intention d'en faire une adjonction permanente. Par conséquent, les systèmes intégrés de distribution de carburant et les composants individuels de ces systèmes sont considérés comme des biens immobiliers fixes aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Cette décision est conforme aux décisions prises dans les documents publics 87-131 (4/21/87), 91-141 (7/31/91) et 93-23 (2/9/93).
Lorsque le contribuable vend et installe des systèmes intégrés de distribution de carburant ou des composants de ces systèmes, l'opération porte sur des services de construction ou d'installation de biens immobiliers, dont les frais ne sont pas imposables. Dans ce cas, le contribuable est redevable de la taxe sur les ventes ou l'utilisation basée sur le prix de revient des composants de ces systèmes.
Toutefois, lorsque le contribuable vend de tels systèmes ou des éléments constitutifs de ces systèmes, sans installation au détail, il doit facturer et collecter la taxe sur les ventes sur la base du prix de vente facturé au client.
Caisse enregistreuse et imprimante de bureau. De par leur nature et leur fonction, je pense qu'il serait difficile de considérer ces éléments comme des accessoires de l'immeuble. Ces éléments sont indépendants et jouent un rôle de facilitation plutôt qu'un rôle essentiel et indispensable dans le fonctionnement du système intégré de distribution de carburant. Dans l'affaire P.D. 99-106 (5/6/99), dont la copie est jointe, je note que le département n'a pas contesté la classification par le contribuable d'une caisse enregistreuse en tant que bien meuble corporel, même si elle est reliée à un fil et à un câble électriques. Par conséquent, la vente au détail et l'installation de caisses enregistreuses et d'imprimantes de bureau constituent des ventes taxables de biens meubles corporels. Toutefois, les frais de main-d'œuvre d'installation mentionnés séparément ne sont pas imposables.
Contrats de maintenance
Services d'entretien des biens immobiliers. Comme le prévoit le bulletin fiscal 95-8 (9/27/95), dont la copie est jointe, les personnes qui assurent l'entretien de biens immobiliers sont considérées comme des entrepreneurs immobiliers. Ces entrepreneurs sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens qui deviennent des biens immobiliers dès leur installation et doivent payer la taxe sur le prix de revient de ces biens. Ainsi, lorsque le contribuable s'engage à entretenir l'ensemble du système intégré de distribution de carburant ou certains de ses composants, il fournit des services d'entretien de biens immobiliers et est redevable de la taxe sur la base du prix de revient des pièces de rechange installées.
Sur la base des classifications des biens corporels et des biens immobiliers exposées ci-dessus, l'audit peut être révisé pour supprimer les contrats d'entretien dont le contribuable est en mesure d'établir qu'ils ne concernent que la couverture des biens immobiliers, à savoirun contrat qui ne contient aucune garantie sur les biens corporels, comme l'entretien des caisses enregistreuses, des imprimantes de bureau ou d'autres articles corporels qui restent des biens personnels dès leur installation.
Contrats de maintenance pour les biens meubles corporels uniquement. Le coût d'un contrat pour la fourniture de main-d'œuvre de réparation et les pièces de rechange pour les caisses enregistreuses, les imprimantes de bureau ou d'autres articles de biens meubles corporels qui restent des biens meubles lors de l'installation sont soumises à la taxe sur les ventes sur la base du prix total pour les contrats conclus avant le 1, 1996, et sur la base de la moitié du prix total pour les contrats conclus le ou après le 1, 1996. Ces contrats resteront dans l'audit.
Contrats de maintenance pour les biens matériels et la couverture des biens immobiliers. Je crois savoir que le contribuable a conclu, pour un prix forfaitaire, des contrats d'entretien portant sur la fourniture de pièces de rechange et de main-d'œuvre pour l'entretien d'équipements corporels. et les biens immobiliers. En général, un contrat d'entretien de cette nature pose problème, à moins que deux frais ne soient mentionnés dans le contrat, à savoirLes frais d'inscription sont imposables pour la couverture des biens personnels et exonérés pour la couverture des biens immobiliers.
Pour les contrats d'entretien qui couvrent à la fois les biens corporels et les biens immobiliers, l'audit peut être révisé afin de ne taxer que la partie des frais qui peut être raisonnablement attribuée à la partie du contrat concernant les biens personnels. Dans ce cas, cependant, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient des éléments du bien immobilier.
Mesure relative à la taxe sur les ventes non remises
Indiquer la taxe sur les factures pour les installations immobilières est en contradiction avec les règles établies au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 23 10210-410(A) qui stipulent :
En outre, lorsqu'une taxe est perçue au-delà d'un montant de 4.5% ou qui est perçue de manière erronée ou illégale, le montant perçu en trop ou perçu de manière erronée ou illégale doit être remis au département. Ceci est cohérent avec 23 VAC 10-210-340(D) et Code de Virginie § 58.1-625.
Le contribuable soutient qu'il s'est acquitté de son obligation de paiement de la taxe en tant qu'entrepreneur lorsqu'il a payé la taxe à ses fournisseurs sur les achats d'équipements et de matériaux dans le cadre d'une facturation à prix coûtant majoré. A titre d'exemple, vous indiquez à la page 5 de votre lettre que le contribuable a payé la taxe sur les ventes sur le prix de revient des biens corporels cédés à ses clients, et que la taxe a été mentionnée sur les factures de cette manière.
Toutefois, je crois savoir que le montant de la taxe figurant effectivement sur les factures du contribuable a été calculé différemment. Au lieu d'indiquer sur la facture du client que la taxe sur les ventes a été payée pour un achat taxable de ****** $, je crois comprendre que le montant réel de la taxe indiqué est de **** $ sur la base d'un achat de ***** $ avec une majoration de ***** $. Cette facturation indique que le contribuable a perçu plus d'impôts qu'il n'en a payés sur le prix de revient des pièces et des matériaux. Au minimum, ces différences fiscales non remises doivent être comptabilisées et correctement incluses dans l'audit.
Cette question concerne les mesures de vente désignées comme S-2 et S-3 dans l'audit. La mesure des ventes S-2 couvre la période allant de mai 1992 à avril 1995, et la mesure des ventes S-3 couvre la période allant de mai 1995 à janvier 1998. Bien qu'un crédit ait été accordé pour la taxe sur les ventes payée sur les articles transférés aux clients dans le cadre de contrats à prix coûtant majoré pour la période S-2 de l'audit, un crédit similaire n'a pas été accordé pour la mesure des ventes S3. Dans ces circonstances, cependant, nous ne voyons aucune raison de refuser un crédit similaire pour la mesure des ventes S-3. Par conséquent, cette déduction de crédit se substituera à la demande de remboursement de cet impôt formulée par le contribuable.
Frais de transport
Conformément à 23 VAC 10-210-6000, les frais de transport entre le vendeur et l'acheteur sont considérés comme une partie imposable du prix de vente. Toutefois, les frais de transport du vendeur au consommateur, indiqués séparément, sont exonérés de la taxe.
Sur la base des classifications des biens immobiliers exposées ci-dessus, certains frais de fret peuvent être reclassés en tant que frais de transport exonérés s'ils sont liés à un équipement immobilier installé par le contribuable en tant que consommateur final, et si les frais concernent la livraison de cet équipement du vendeur au contribuable.
Conclusion
Sur la base des politiques exposées ci-dessus, l'audit sera révisé de la manière suivante :
L'audit sera révisé conformément à cette décision et dès que possible. Après révision de l'audit, une facture révisée sera envoyée au contribuable pour le montant restant à payer.
Je pense que cette décision devrait régler toutes les questions soulevées. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter *** de mon équipe de politique fiscale à ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre demandant la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), à la suite d'un contrôle. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable s'occupe de la construction et de la réparation de stations-service et de l'installation et de la réparation de distributeurs de carburant dans les stations-service. Un audit portant sur la période allant de mai 1992 à janvier 1998 a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés et de la taxe sur les ventes sur les ventes non taxées, les contrats d'entretien et les locations de biens meubles corporels. L'évaluation comprend également la taxe sur les ventes non acquittée.
Le contribuable conteste une partie de l'évaluation et soutient qu'il devrait être traité comme un entrepreneur immobilier en ce qui concerne les systèmes intégrés de distribution de carburant qu'il acquiert et installe dans les stations-service. Bien qu'il ait indiqué séparément la taxe sur les ventes sur ses factures, le contribuable maintient qu'il a opéré uniquement en tant qu'entrepreneur immobilier et qu'il n'a pas perçu de taxe sur les ventes de la part de ses clients. Le contribuable conteste également la taxe sur les ventes appliquée aux contrats de maintenance et soutient que la répartition de la taxe utilisée dans le cadre de l'audit entre les parties réelles et matérielles des contrats est inéquitable. À titre subsidiaire, le contribuable demande le remboursement de la taxe sur les ventes acquittée sur les biens corporels fournis dans le cadre de contrats d'entretien de stations-service.
Le contribuable ne conteste pas la partie de l'évaluation relative aux achats, ni les locations d'équipement retenues dans le cadre de l'audit.
DÉTERMINATION
Installations de biens immobiliers par rapport aux installations de biens personnels
Les distinctions faites entre les biens immobiliers et les biens meubles corporels ont été abordées par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Danville Holding Corp. v. Clément, 178 Va. 223 (1941) et confirmée dans des cas ultérieurs, tels que Gazoduc transcontinental Société v. Comté de Prince William, 210 Va. 550 (1970). En Danville Holding, la Cour a défini trois facteurs principaux pour déterminer si un bien utilisé en relation avec un bien immobilier est un accessoire fixe : "(1) L'annexion du chattel au bien immobilier, réelle ou constructive ; (2) Son adaptation à l'usage ou au but auquel la partie du bien immobilier à laquelle il est relié est affectée ; et (3) L'intention du propriétaire du chattel d'en faire un ajout permanent à la propriété libre."
La Cour dans l'affaire Danville Holding a déclaré que "l'adaptation du bien meuble à l'usage du bien auquel il est annexé a un grand poids, en particulier en relation avec l'élément d'intention. Si l'objet est essentiel aux fins pour lesquelles le bâtiment est utilisé ou occupé, il sera considéré comme un accessoire fixe, même si son lien avec le bien immobilier est tel qu'il peut être rompu sans dommage pour l'un ou l'autre." Bien que le caractère essentiel de l'objectif et l'annexion au bien immobilier soient des considérations importantes, la Cour a également déclaré que "l'intention de la partie qui procède à l'annexion est la considération primordiale et déterminante."
Système intégré d'alimentation en carburant. Les systèmes intégrés de distribution de carburant se composent de réservoirs de stockage souterrains, de conduites souterraines de liquide et de vapeur, de conduites de distribution de carburant, de câbles électriques, de conduites de plomberie, d'îlots et de socles en béton, de distributeurs de carburant (c'est-à-dire de pompes à carburant) et de consoles (c'est-à-dire les commandes principales qui abritent un ordinateur contrôlant le débit d'essence du distributeur, enregistrant la qualité d'essence sélectionnée, calculant le volume distribué, calculant le prix de l'essence, et activant et désactivant les distributeurs). Les éléments constitutifs de ces systèmes comprennent l'enceinte/le piédestal de l'îlot de distribution, les tuyaux et les buses de distribution, les vannes, les compteurs, les filtres à carburant, les lecteurs de cartes de crédit et les imprimantes spécialement conçus et construits pour être logés dans l'enceinte/le piédestal de l'îlot de distribution.
Les informations présentées montrent que le système intégré d'alimentation en carburant est rattaché à l'immeuble, qu'il est adapté et essentiel à l'usage ou à la destination de cette partie de l'immeuble et, comme vous l'indiquez, que le propriétaire a l'intention d'en faire une adjonction permanente. Par conséquent, les systèmes intégrés de distribution de carburant et les composants individuels de ces systèmes sont considérés comme des biens immobiliers fixes aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Cette décision est conforme aux décisions prises dans les documents publics 87-131 (4/21/87), 91-141 (7/31/91) et 93-23 (2/9/93).
Lorsque le contribuable vend et installe des systèmes intégrés de distribution de carburant ou des composants de ces systèmes, l'opération porte sur des services de construction ou d'installation de biens immobiliers, dont les frais ne sont pas imposables. Dans ce cas, le contribuable est redevable de la taxe sur les ventes ou l'utilisation basée sur le prix de revient des composants de ces systèmes.
Toutefois, lorsque le contribuable vend de tels systèmes ou des éléments constitutifs de ces systèmes, sans installation au détail, il doit facturer et collecter la taxe sur les ventes sur la base du prix de vente facturé au client.
Caisse enregistreuse et imprimante de bureau. De par leur nature et leur fonction, je pense qu'il serait difficile de considérer ces éléments comme des accessoires de l'immeuble. Ces éléments sont indépendants et jouent un rôle de facilitation plutôt qu'un rôle essentiel et indispensable dans le fonctionnement du système intégré de distribution de carburant. Dans l'affaire P.D. 99-106 (5/6/99), dont la copie est jointe, je note que le département n'a pas contesté la classification par le contribuable d'une caisse enregistreuse en tant que bien meuble corporel, même si elle est reliée à un fil et à un câble électriques. Par conséquent, la vente au détail et l'installation de caisses enregistreuses et d'imprimantes de bureau constituent des ventes taxables de biens meubles corporels. Toutefois, les frais de main-d'œuvre d'installation mentionnés séparément ne sont pas imposables.
Contrats de maintenance
Services d'entretien des biens immobiliers. Comme le prévoit le bulletin fiscal 95-8 (9/27/95), dont la copie est jointe, les personnes qui assurent l'entretien de biens immobiliers sont considérées comme des entrepreneurs immobiliers. Ces entrepreneurs sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens qui deviennent des biens immobiliers dès leur installation et doivent payer la taxe sur le prix de revient de ces biens. Ainsi, lorsque le contribuable s'engage à entretenir l'ensemble du système intégré de distribution de carburant ou certains de ses composants, il fournit des services d'entretien de biens immobiliers et est redevable de la taxe sur la base du prix de revient des pièces de rechange installées.
Sur la base des classifications des biens corporels et des biens immobiliers exposées ci-dessus, l'audit peut être révisé pour supprimer les contrats d'entretien dont le contribuable est en mesure d'établir qu'ils ne concernent que la couverture des biens immobiliers, à savoirun contrat qui ne contient aucune garantie sur les biens corporels, comme l'entretien des caisses enregistreuses, des imprimantes de bureau ou d'autres articles corporels qui restent des biens personnels dès leur installation.
Contrats de maintenance pour les biens meubles corporels uniquement. Le coût d'un contrat pour la fourniture de main-d'œuvre de réparation et les pièces de rechange pour les caisses enregistreuses, les imprimantes de bureau ou d'autres articles de biens meubles corporels qui restent des biens meubles lors de l'installation sont soumises à la taxe sur les ventes sur la base du prix total pour les contrats conclus avant le 1, 1996, et sur la base de la moitié du prix total pour les contrats conclus le ou après le 1, 1996. Ces contrats resteront dans l'audit.
Contrats de maintenance pour les biens matériels et la couverture des biens immobiliers. Je crois savoir que le contribuable a conclu, pour un prix forfaitaire, des contrats d'entretien portant sur la fourniture de pièces de rechange et de main-d'œuvre pour l'entretien d'équipements corporels. et les biens immobiliers. En général, un contrat d'entretien de cette nature pose problème, à moins que deux frais ne soient mentionnés dans le contrat, à savoirLes frais d'inscription sont imposables pour la couverture des biens personnels et exonérés pour la couverture des biens immobiliers.
Pour les contrats d'entretien qui couvrent à la fois les biens corporels et les biens immobiliers, l'audit peut être révisé afin de ne taxer que la partie des frais qui peut être raisonnablement attribuée à la partie du contrat concernant les biens personnels. Dans ce cas, cependant, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient des éléments du bien immobilier.
Mesure relative à la taxe sur les ventes non remises
Indiquer la taxe sur les factures pour les installations immobilières est en contradiction avec les règles établies au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 23 10210-410(A) qui stipulent :
-
- Un entrepreneur, qu'il soit maître d'œuvre ou sous-traitant, ne répercute pas la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur d'autres personnes en tant que taxe. Il tiendra compte du montant de la taxe lors de la soumission des offres. (C'est nous qui soulignons).
- Un entrepreneur, qu'il soit maître d'œuvre ou sous-traitant, ne répercute pas la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur d'autres personnes en tant que taxe. Il tiendra compte du montant de la taxe lors de la soumission des offres. (C'est nous qui soulignons).
En outre, lorsqu'une taxe est perçue au-delà d'un montant de 4.5% ou qui est perçue de manière erronée ou illégale, le montant perçu en trop ou perçu de manière erronée ou illégale doit être remis au département. Ceci est cohérent avec 23 VAC 10-210-340(D) et Code de Virginie § 58.1-625.
Le contribuable soutient qu'il s'est acquitté de son obligation de paiement de la taxe en tant qu'entrepreneur lorsqu'il a payé la taxe à ses fournisseurs sur les achats d'équipements et de matériaux dans le cadre d'une facturation à prix coûtant majoré. A titre d'exemple, vous indiquez à la page 5 de votre lettre que le contribuable a payé la taxe sur les ventes sur le prix de revient des biens corporels cédés à ses clients, et que la taxe a été mentionnée sur les factures de cette manière.
Toutefois, je crois savoir que le montant de la taxe figurant effectivement sur les factures du contribuable a été calculé différemment. Au lieu d'indiquer sur la facture du client que la taxe sur les ventes a été payée pour un achat taxable de ****** $, je crois comprendre que le montant réel de la taxe indiqué est de **** $ sur la base d'un achat de ***** $ avec une majoration de ***** $. Cette facturation indique que le contribuable a perçu plus d'impôts qu'il n'en a payés sur le prix de revient des pièces et des matériaux. Au minimum, ces différences fiscales non remises doivent être comptabilisées et correctement incluses dans l'audit.
Cette question concerne les mesures de vente désignées comme S-2 et S-3 dans l'audit. La mesure des ventes S-2 couvre la période allant de mai 1992 à avril 1995, et la mesure des ventes S-3 couvre la période allant de mai 1995 à janvier 1998. Bien qu'un crédit ait été accordé pour la taxe sur les ventes payée sur les articles transférés aux clients dans le cadre de contrats à prix coûtant majoré pour la période S-2 de l'audit, un crédit similaire n'a pas été accordé pour la mesure des ventes S3. Dans ces circonstances, cependant, nous ne voyons aucune raison de refuser un crédit similaire pour la mesure des ventes S-3. Par conséquent, cette déduction de crédit se substituera à la demande de remboursement de cet impôt formulée par le contribuable.
Frais de transport
Conformément à 23 VAC 10-210-6000, les frais de transport entre le vendeur et l'acheteur sont considérés comme une partie imposable du prix de vente. Toutefois, les frais de transport du vendeur au consommateur, indiqués séparément, sont exonérés de la taxe.
Sur la base des classifications des biens immobiliers exposées ci-dessus, certains frais de fret peuvent être reclassés en tant que frais de transport exonérés s'ils sont liés à un équipement immobilier installé par le contribuable en tant que consommateur final, et si les frais concernent la livraison de cet équipement du vendeur au contribuable.
Conclusion
Sur la base des politiques exposées ci-dessus, l'audit sera révisé de la manière suivante :
- Modifier la mesure relative aux ventes S-3 afin d'autoriser un crédit pour les taxes payées, comme le prévoit la mesure relative aux ventes S-2;
- Modifier la mesure de vente pour les accords de maintenance afin de supprimer les frais qui ne concernent que les installations immobilières ;
- Modifier la mesure des ventes pour les accords de maintenance qui prévoient une couverture des biens immobiliers et corporels en taxant uniquement la partie des biens corporels sur la base d'une répartition raisonnable entre les composantes des biens immobiliers et corporels de ces accords ; et
- Modifier les frais d'entrée en supprimant les frais liés aux installations immobilières, à condition que le contribuable les ait installées et que les frais puissent être correctement reclassés en tant que "transport-out" frais du vendeur au contribuable.
L'audit sera révisé conformément à cette décision et dès que possible. Après révision de l'audit, une facture révisée sera envoyée au contribuable pour le montant restant à payer.
Je pense que cette décision devrait régler toutes les questions soulevées. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter *** de mon équipe de politique fiscale à ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal