Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Techniques d'échantillonnage d'audit
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
04-26-2000
Avril 26, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à **** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de juillet 1995 à mai 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant hors de l'État qui vend des produits textiles, des rouleaux sur mesure et des arbres en acier. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour les ventes non taxées aux clients de Virginia. Une évaluation a également été faite pour l'achat d'échantillons, de brochures et d'autres publicités destinées à être utilisées et consommées en Virginia. L'évaluation était basée sur un pourcentage des ventes du contribuable en Virginia.
Le contribuable conteste le facteur d'erreur de la taxe d'utilisation utilisé pour extrapoler le déficit échantillonné et affirme qu'il inclut à tort des services non imposables. Le contribuable affirme en outre que le vérificateur n'a pas tenu compte de la taxe sur les ventes payée à la Géorgie sur ces achats pour déterminer l'insuffisance de la taxe d'utilisation. Le contribuable conteste également l'impôt sur les ventes établi dans le cadre de ce contrôle et maintient que le facteur d'erreur utilisé pour déterminer l'impôt sur les ventes du contribuable n'est pas représentatif de son activité de vente en Virginia.
DÉTERMINATION
Achat d'un échantillon
Dans le cas présent, je crois comprendre que le vérificateur et le contribuable ont tous deux convenu qu'en raison du fait que les registres d'achat étaient conservés à l'extérieur, un échantillon d'achats passés en charges concernant la publicité, les échantillons et d'autres comptes similaires serait examiné. Un échantillon de ces achats a révélé que le contribuable avait payé la taxe sur les ventes de la Géorgie ( 6 ) sur ses achats ; cependant, dans certains cas, seule la taxe sur les ventes de 4 était payée. L'auditeur a également constaté des achats pour lesquels aucune taxe sur les ventes n'a été payée ou cumulée sur les achats taxables.
Pour déterminer l'insuffisance de la taxe d'utilisation, l'auditeur a utilisé les ventes en Virginia divisées par les ventes totales pour l'année 1997. Le taux d'erreur ainsi obtenu a ensuite été appliqué aux totaux des comptes de charges applicables pour la même période. Ce montant a ensuite été multiplié par trois pour représenter l'insuffisance totale de la taxe d'utilisation pour la période d'audit.
L'auditeur a appliqué la méthode d'échantillonnage en utilisant les informations limitées fournies au cours de l'audit, et l'évaluation a été estimée sur la base de ces informations. Je signale que l'auditeur n'a pas inclus dans l'échantillon les montants relatifs aux comptes payés d'avance pour les échantillons, la publicité et les comptes similaires. Bien que le facteur d'erreur de la taxe d'utilisation puisse ne pas révéler le pourcentage réel d'échantillons, de brochures et d'autres dépenses publicitaires utilisées en Virginia, les meilleures informations disponibles au moment de l'audit ont été utilisées pour estimer la taxe d'utilisation due par le contribuable. Afin de procéder à des ajustements de l'évaluation de l'audit, le contribuable doit mettre à disposition des registres détaillés des achats passés en charges, nécessaires à la réalisation d'un examen adéquat.
Échantillon de vente
Un examen de l'audit révèle que l'auditeur a inclus dans l'échantillon une facture pour la vente d'un contrat de garantie. Le contribuable indique que l'accord de garantie est une transaction isolée et qu'elle n'est pas récurrente. Le contribuable indique qu'une recherche de toutes les ventes en Virginia pour l'ensemble de la période d'audit ne révèle aucune autre vente de contrats de garantie à des clients de Virginia.
Si le contribuable peut fournir des documents montrant que le contrat de garantie inclus dans l'échantillon était la seule vente de ce type effectuée en Virginia au cours de la période de contrôle, la vente sera retirée de l'échantillon de contrôle et imposée séparément.
Résumé
Sur la base des informations dont je dispose actuellement, il apparaît que l'évaluation est correcte sur la base des informations disponibles au moment de l'audit. Je donne toutefois au contribuable la possibilité de fournir des documents supplémentaires afin d'établir le montant imposable des échantillons, brochures et autres publicités utilisés et consommés en Virginia. En outre, si le contribuable peut démontrer que la vente du contrat de garantie est isolée et ne fait pas partie de l'activité commerciale normale du contribuable, cet élément sera retiré de l'échantillon et imposé séparément. Les informations demandées doivent être mises à la disposition de l'auditeur pour examen dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. L'auditeur déterminera si les nouveaux documents à fournir sont suffisants pour justifier une révision de l'audit. Si les informations demandées ne sont pas reçues dans le délai imparti, l'audit et l'évaluation seront corrects tels qu'ils ont été émis.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22301T
À QUI DE DROIT
Sous l'autorité de la section 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginia, Je délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à **** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de juillet 1995 à mai 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant hors de l'État qui vend des produits textiles, des rouleaux sur mesure et des arbres en acier. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour les ventes non taxées aux clients de Virginia. Une évaluation a également été faite pour l'achat d'échantillons, de brochures et d'autres publicités destinées à être utilisées et consommées en Virginia. L'évaluation était basée sur un pourcentage des ventes du contribuable en Virginia.
Le contribuable conteste le facteur d'erreur de la taxe d'utilisation utilisé pour extrapoler le déficit échantillonné et affirme qu'il inclut à tort des services non imposables. Le contribuable affirme en outre que le vérificateur n'a pas tenu compte de la taxe sur les ventes payée à la Géorgie sur ces achats pour déterminer l'insuffisance de la taxe d'utilisation. Le contribuable conteste également l'impôt sur les ventes établi dans le cadre de ce contrôle et maintient que le facteur d'erreur utilisé pour déterminer l'impôt sur les ventes du contribuable n'est pas représentatif de son activité de vente en Virginia.
DÉTERMINATION
Achat d'un échantillon
Dans le cas présent, je crois comprendre que le vérificateur et le contribuable ont tous deux convenu qu'en raison du fait que les registres d'achat étaient conservés à l'extérieur, un échantillon d'achats passés en charges concernant la publicité, les échantillons et d'autres comptes similaires serait examiné. Un échantillon de ces achats a révélé que le contribuable avait payé la taxe sur les ventes de la Géorgie ( 6 ) sur ses achats ; cependant, dans certains cas, seule la taxe sur les ventes de 4 était payée. L'auditeur a également constaté des achats pour lesquels aucune taxe sur les ventes n'a été payée ou cumulée sur les achats taxables.
Pour déterminer l'insuffisance de la taxe d'utilisation, l'auditeur a utilisé les ventes en Virginia divisées par les ventes totales pour l'année 1997. Le taux d'erreur ainsi obtenu a ensuite été appliqué aux totaux des comptes de charges applicables pour la même période. Ce montant a ensuite été multiplié par trois pour représenter l'insuffisance totale de la taxe d'utilisation pour la période d'audit.
L'auditeur a appliqué la méthode d'échantillonnage en utilisant les informations limitées fournies au cours de l'audit, et l'évaluation a été estimée sur la base de ces informations. Je signale que l'auditeur n'a pas inclus dans l'échantillon les montants relatifs aux comptes payés d'avance pour les échantillons, la publicité et les comptes similaires. Bien que le facteur d'erreur de la taxe d'utilisation puisse ne pas révéler le pourcentage réel d'échantillons, de brochures et d'autres dépenses publicitaires utilisées en Virginia, les meilleures informations disponibles au moment de l'audit ont été utilisées pour estimer la taxe d'utilisation due par le contribuable. Afin de procéder à des ajustements de l'évaluation de l'audit, le contribuable doit mettre à disposition des registres détaillés des achats passés en charges, nécessaires à la réalisation d'un examen adéquat.
Échantillon de vente
Un examen de l'audit révèle que l'auditeur a inclus dans l'échantillon une facture pour la vente d'un contrat de garantie. Le contribuable indique que l'accord de garantie est une transaction isolée et qu'elle n'est pas récurrente. Le contribuable indique qu'une recherche de toutes les ventes en Virginia pour l'ensemble de la période d'audit ne révèle aucune autre vente de contrats de garantie à des clients de Virginia.
Si le contribuable peut fournir des documents montrant que le contrat de garantie inclus dans l'échantillon était la seule vente de ce type effectuée en Virginia au cours de la période de contrôle, la vente sera retirée de l'échantillon de contrôle et imposée séparément.
Résumé
Sur la base des informations dont je dispose actuellement, il apparaît que l'évaluation est correcte sur la base des informations disponibles au moment de l'audit. Je donne toutefois au contribuable la possibilité de fournir des documents supplémentaires afin d'établir le montant imposable des échantillons, brochures et autres publicités utilisés et consommés en Virginia. En outre, si le contribuable peut démontrer que la vente du contrat de garantie est isolée et ne fait pas partie de l'activité commerciale normale du contribuable, cet élément sera retiré de l'échantillon et imposé séparément. Les informations demandées doivent être mises à la disposition de l'auditeur pour examen dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. L'auditeur déterminera si les nouveaux documents à fournir sont suffisants pour justifier une révision de l'audit. Si les informations demandées ne sont pas reçues dans le délai imparti, l'audit et l'évaluation seront corrects tels qu'ils ont été émis.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22301T
À QUI DE DROIT
Sous l'autorité de la section 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginia, Je délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal