Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Intention d'abandonner le domicile en Virginie en cas de déménagement à l'étranger
Sujet
Résidence
Date d'émission
02-28-2000
28 février 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation établie à votre encontre (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 1995.
FAITS
Avant le mois d'août 1994, le contribuable était domicilié en Virginie. Le contribuable possédait une résidence en Virginie, une automobile et un permis de conduire en Virginie, votait en Virginie et détenait des comptes bancaires en Virginie, entre autres liens.
En août 1994, le contribuable a accepté une mutation dans un pays étranger à des fins d'emploi. Au moment du transfert, le contribuable a laissé ses clients américains à d'autres personnes de l'entreprise parce que l'affectation devait être permanente.
En décembre 1994, le contribuable a engagé un agent immobilier et a mis en vente sa résidence de Virginie. Le contribuable a immatriculé son véhicule en Virginie et l'y a entreposé. Lors d'une visite de vacances en décembre 1994, le contribuable a renouvelé son permis de conduire en Virginia. Le contribuable n'a pas obtenu de permis de conduire dans le pays étranger car il n'y possédait ni ne louait une automobile et n'avait pas besoin d'obtenir un permis. Deux comptes bancaires en Virginie sont restés actifs pendant le séjour du contribuable dans le pays étranger. Toutefois, le contribuable a ouvert et maintenu un compte bancaire dans le pays étranger.
En août 1995, le contribuable est revenu en Virginia dans son ancienne résidence après avoir démissionné de son poste. Pendant son séjour à l'étranger, il n'a pas réussi à vendre la résidence en raison de la faiblesse du marché immobilier et d'un litige avec un voisin concernant la ligne de démarcation, ce qui a découragé les acheteurs potentiels. Pour l'année d'imposition 1995, le contribuable a rempli une déclaration de résident pour une partie de l'année en Virginie.
Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié et a établi un impôt supplémentaire sur le revenu pour l'année d'imposition 1995. Le contribuable a payé la cotisation et demande maintenant un remboursement.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'établisse dans un autre État, elle doit vouloir d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
En l'espèce, le contribuable a conservé un certain nombre de contacts avec la Virginie après avoir commencé à travailler dans le pays étranger. Toutefois, il a fourni des preuves suffisantes pour expliquer pourquoi chacun de ces contacts a été maintenu. Bien qu'il soit propriétaire d'une résidence, il essayait activement de la vendre. Il a conservé des comptes bancaires en Virginie afin de pouvoir payer toutes les dépenses effectuées aux États-Unis, telles que l'impôt fédéral sur le revenu et les factures de cartes de crédit. Son automobile était conservée en Virginie pour des raisons de commodité, à des fins de stockage et pour être utilisée s'il devait retourner aux États-Unis à des fins professionnelles. À la suite de l'examen de l'audit, le contribuable a fourni des preuves adéquates qui démontrent que son poste dans le pays étranger était destiné à être un déménagement permanent.
En considérant l'ensemble des faits, le département conclut que le contribuable avait l'intention d'abandonner son domicile en Virginie lors de son déménagement dans le pays étranger et qu'il n'a acquis un nouveau domicile en Virginie que lorsqu'il est revenu s'installer dans ce pays. En conséquence, un remboursement d'un montant de $****, majoré d'un montant approprié d'intérêts, vous sera accordé. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ************ au Bureau de la politique fiscale à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16647G
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation établie à votre encontre (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 1995.
FAITS
Avant le mois d'août 1994, le contribuable était domicilié en Virginie. Le contribuable possédait une résidence en Virginie, une automobile et un permis de conduire en Virginie, votait en Virginie et détenait des comptes bancaires en Virginie, entre autres liens.
En août 1994, le contribuable a accepté une mutation dans un pays étranger à des fins d'emploi. Au moment du transfert, le contribuable a laissé ses clients américains à d'autres personnes de l'entreprise parce que l'affectation devait être permanente.
En décembre 1994, le contribuable a engagé un agent immobilier et a mis en vente sa résidence de Virginie. Le contribuable a immatriculé son véhicule en Virginie et l'y a entreposé. Lors d'une visite de vacances en décembre 1994, le contribuable a renouvelé son permis de conduire en Virginia. Le contribuable n'a pas obtenu de permis de conduire dans le pays étranger car il n'y possédait ni ne louait une automobile et n'avait pas besoin d'obtenir un permis. Deux comptes bancaires en Virginie sont restés actifs pendant le séjour du contribuable dans le pays étranger. Toutefois, le contribuable a ouvert et maintenu un compte bancaire dans le pays étranger.
En août 1995, le contribuable est revenu en Virginia dans son ancienne résidence après avoir démissionné de son poste. Pendant son séjour à l'étranger, il n'a pas réussi à vendre la résidence en raison de la faiblesse du marché immobilier et d'un litige avec un voisin concernant la ligne de démarcation, ce qui a découragé les acheteurs potentiels. Pour l'année d'imposition 1995, le contribuable a rempli une déclaration de résident pour une partie de l'année en Virginie.
Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié et a établi un impôt supplémentaire sur le revenu pour l'année d'imposition 1995. Le contribuable a payé la cotisation et demande maintenant un remboursement.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'établisse dans un autre État, elle doit vouloir d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
En l'espèce, le contribuable a conservé un certain nombre de contacts avec la Virginie après avoir commencé à travailler dans le pays étranger. Toutefois, il a fourni des preuves suffisantes pour expliquer pourquoi chacun de ces contacts a été maintenu. Bien qu'il soit propriétaire d'une résidence, il essayait activement de la vendre. Il a conservé des comptes bancaires en Virginie afin de pouvoir payer toutes les dépenses effectuées aux États-Unis, telles que l'impôt fédéral sur le revenu et les factures de cartes de crédit. Son automobile était conservée en Virginie pour des raisons de commodité, à des fins de stockage et pour être utilisée s'il devait retourner aux États-Unis à des fins professionnelles. À la suite de l'examen de l'audit, le contribuable a fourni des preuves adéquates qui démontrent que son poste dans le pays étranger était destiné à être un déménagement permanent.
En considérant l'ensemble des faits, le département conclut que le contribuable avait l'intention d'abandonner son domicile en Virginie lors de son déménagement dans le pays étranger et qu'il n'a acquis un nouveau domicile en Virginie que lorsqu'il est revenu s'installer dans ce pays. En conséquence, un remboursement d'un montant de $****, majoré d'un montant approprié d'intérêts, vous sera accordé. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ************ au Bureau de la politique fiscale à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16647G
Décisions du commissaire fiscal