Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Télécommunications ; équipement de validation de l'abonné
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-14-2000
Avril 14, 2000
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'équipement de validation des abonnés ("SVE") utilisé par une entreprise de télécommunications titulaire d'une licence de la FCC et bénéficiant de l'exemption de service public en vertu de la loi sur les télécommunications. Code de Virginie § 58.1-609.3(3). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
D'après les faits présentés, le SVE est une base de données centrale contenant des informations sur les abonnés mobiles et l'état des appels, nécessaires pour valider chaque appel et pour contrôler et transmettre la disposition appropriée des appels et des services aux abonnés. Nous croyons savoir que le SVE maintient également les communications d'itinérance pendant le processus de transfert de cellule.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les biens meubles corporels vendus ou loués à une entreprise de télécommunications "pour être utilisés ou consommés par cette...entreprise...directement dans le cadre de la prestation de son service public...." Cette exonération est traitée dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3020 qui stipule que :
Les biens meubles corporels utilisés directement pour la prestation d'un service d'utilité publique sont ceux qui sont à la fois indispensables à la fourniture effective d'un service d'utilité publique et utilisés ou consommés immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service. Le fait qu'un élément particulier puisse être considéré comme essentiel à la prestation d'un service d'utilité publique parce que son utilisation est requise soit par la loi, soit par une nécessité pratique, ne signifie pas en soi que le bien est utilisé directement pour la prestation d'un service d'utilité publique.
Ce règlement prévoit également que "les biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'activités d'administration et de gestion et d'activités autres que celles mentionnées ci-dessus sont réputés ne pas être utilisés directement dans le cadre de la prestation d'un service public." Lorsqu'un bien meuble corporel est utilisé à la fois dans des activités imposables et exonérées, la taxe due est calculée au prorata entre le pourcentage d'utilisation du bien dans des activités exonérées et le pourcentage d'utilisation du bien dans des activités imposables.
Je crois comprendre que les fonctions de validation de l'abonné sont exécutées pour vérifier que l'appelant est un client existant et l'étendue des services prépayés disponibles pour le client. Je crois également savoir que le SVE surveille la localisation des cellules de l'appelant et le temps de connexion à des fins de facturation, et qu'il suit ces appels pour assurer la transmission continue des services de télécommunication. Ce processus de validation et d'approbation ainsi que le contrôle des appels effectué à des fins de facturation constituent des fonctions administratives imposables. Toutefois, dans la mesure où l'équipement SVE est effectivement utilisé pour assurer la distribution des services de télécommunication, il est utilisé directement dans le cadre d'une fonction de service public. Comme l'équipement SVE est utilisé à la fois dans des activités imposables et exonérées, la taxe doit être calculée au prorata du pourcentage d'utilisation de l'équipement dans des activités administratives.
Nous vous invitons à collaborer avec ****, superviseur de l'audit du bureau de district du département ****, afin de calculer un pourcentage imposable raisonnable sur la base de cette décision. **** peut être contacté à l'adresse suivante : ****.
J'espère que ce qui précède répond à vos préoccupations. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter **** du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23300R
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'équipement de validation des abonnés ("SVE") utilisé par une entreprise de télécommunications titulaire d'une licence de la FCC et bénéficiant de l'exemption de service public en vertu de la loi sur les télécommunications. Code de Virginie § 58.1-609.3(3). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
D'après les faits présentés, le SVE est une base de données centrale contenant des informations sur les abonnés mobiles et l'état des appels, nécessaires pour valider chaque appel et pour contrôler et transmettre la disposition appropriée des appels et des services aux abonnés. Nous croyons savoir que le SVE maintient également les communications d'itinérance pendant le processus de transfert de cellule.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les biens meubles corporels vendus ou loués à une entreprise de télécommunications "pour être utilisés ou consommés par cette...entreprise...directement dans le cadre de la prestation de son service public...." Cette exonération est traitée dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3020 qui stipule que :
Les biens meubles corporels utilisés directement pour la prestation d'un service d'utilité publique sont ceux qui sont à la fois indispensables à la fourniture effective d'un service d'utilité publique et utilisés ou consommés immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service. Le fait qu'un élément particulier puisse être considéré comme essentiel à la prestation d'un service d'utilité publique parce que son utilisation est requise soit par la loi, soit par une nécessité pratique, ne signifie pas en soi que le bien est utilisé directement pour la prestation d'un service d'utilité publique.
Ce règlement prévoit également que "les biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'activités d'administration et de gestion et d'activités autres que celles mentionnées ci-dessus sont réputés ne pas être utilisés directement dans le cadre de la prestation d'un service public." Lorsqu'un bien meuble corporel est utilisé à la fois dans des activités imposables et exonérées, la taxe due est calculée au prorata entre le pourcentage d'utilisation du bien dans des activités exonérées et le pourcentage d'utilisation du bien dans des activités imposables.
Je crois comprendre que les fonctions de validation de l'abonné sont exécutées pour vérifier que l'appelant est un client existant et l'étendue des services prépayés disponibles pour le client. Je crois également savoir que le SVE surveille la localisation des cellules de l'appelant et le temps de connexion à des fins de facturation, et qu'il suit ces appels pour assurer la transmission continue des services de télécommunication. Ce processus de validation et d'approbation ainsi que le contrôle des appels effectué à des fins de facturation constituent des fonctions administratives imposables. Toutefois, dans la mesure où l'équipement SVE est effectivement utilisé pour assurer la distribution des services de télécommunication, il est utilisé directement dans le cadre d'une fonction de service public. Comme l'équipement SVE est utilisé à la fois dans des activités imposables et exonérées, la taxe doit être calculée au prorata du pourcentage d'utilisation de l'équipement dans des activités administratives.
Nous vous invitons à collaborer avec ****, superviseur de l'audit du bureau de district du département ****, afin de calculer un pourcentage imposable raisonnable sur la base de cette décision. **** peut être contacté à l'adresse suivante : ****.
J'espère que ce qui précède répond à vos préoccupations. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter **** du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23300R
Décisions du commissaire fiscal