Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les zones charbonnières ; modification de l'année d'imposition
Sujet
Crédits
Date d'émission
02-22-2000
Février 22, 2000
RE : Demande de décision : Crédit pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application du Coalfield Employment Enhancement Credit ( "Coal Credit") à **** et à ses filiales (collectivement le "Taxpayer").
Le contribuable a changé d'année fiscale, passant de l'année civile à l'année fiscale, à compter du mois de juillet 1, 1999. Elle déposera une déclaration d'impôt sur le revenu fédéral consolidé "short period" pour l'exercice fiscal se terminant le 30, 1999. Le contribuable a obtenu des crédits pour le charbon au cours de ses exercices fiscaux 1996, 1997 et 1998.
Le contribuable demande une décision sur un certain nombre de questions différentes. Chaque question sera traitée séparément ci-dessous.
Le facteur d'emploi est le rapport entre le nombre d'emplois dans les mines de charbon de Virginie pour l'année civile se terminant pendant l'année imposable au cours de laquelle le crédit est obtenu et le nombre d'emplois dans les mines de charbon de Virginie pour l'année civile précédente. Voir le Virginia Tax Bulletin 97-1, page 3, copie jointe. Si un contribuable passe de l'année civile à l'année fiscale, les facteurs d'emploi seront ajustés comme suit :
Année d'imposition Facteur d'emploi applicable
(années civiles)
[1/1/96-12/31/96 1995/1996]
[1/1/97-12/31/97 1996/1997]
[1/1/98-12/31/98 1997/1998]
[1/1/99-6/30/99 1998/1999]
[7/1/99-6/30/00 1999/2000]
[7/1/00-6/30/01 2000/2001]
[7/1/01-6/30/02 2001/2002]
Le contribuable peut demander une prolongation ou déposer une déclaration modifiée pour l'année d'imposition abrégée afin de déclarer correctement le facteur d'emploi 1999.
Demander le crédit
Dans le document public (P.D.) 99-189 (7/16/99), dont une copie est jointe, le ministère a décidé qu'un contribuable qui changeait d'année fiscale pour passer à l'année civile devait traiter le changement comme s'il était de nature rétroactive aux fins de l'obtention du crédit pour le charbon. La raison invoquée par le ministère est que ces contribuables ne seraient pas sur un pied d'égalité avec les contribuables qui continuent à déclarer leurs revenus par année fiscale ou civile et qu'ils perdraient plusieurs mois au cours desquels le crédit pouvait être obtenu.
En l'espèce, le contribuable passe de l'année civile à l'année fiscale. Dans ce cas, le contribuable ne perd pas la possibilité d'obtenir le crédit en raison du changement d'année d'imposition. Par conséquent, le contribuable sera considéré comme bénéficiant du crédit à partir de l'année civile 1996 et déclarera ses ventes de charbon dans ses déclarations comme indiqué dans le tableau ci-dessous :
Années imposables au cours desquelles les crédits seront remboursés dans la période imposable
Les crédits charbon sont acquis au fil des années, comme indiqué ci-dessous
1/1/96 - 12/31/96 50% in 1/1/99 - 6/30/99
50% dans / / - / / 7105 63006
1/1/97 - 12/31/97 50% in 7/1/00 - 6/30/01
50% dans / / - / / 7106 63007
1/1/98 - 12/31/98 75% in 7/1/01 - 6/30/02
25% dans / / - / / 7107 63008
1/1/99 - 6/30/99 75% in 7/1/02 - 6/30/03
25% dans / / - / / 7108 63009
7/1/99 - 6/30/00 75% in 7/1/02 - 6/30/03
25% dans / / - / / 7108 63009
7/1/00 - 6/30/01 100% in 7/1/03 - 6/30/04
7/1/01 - 6/30/02 100% in 7/1/04 - 6/30/05
Rapports de tonnage
Le nombre d'heures travaillées dans les mines de charbon de Virginie est indiqué dans le rapport de tonnage du ministère des mines, des minéraux et de l'énergie. Ces heures sont agrégées pour l'année civile et utilisées pour calculer le facteur emploi. Code de Virginie § 45.1-161.62 exige que les rapports de tonnage (formulaire DM-CM2) soient déposés au plus tard en février 15 pour les douze mois précédents se terminant en décembre 31. Lorsqu'un contribuable passe de l'année civile à l'année fiscale, il doit toujours soumettre son rapport de tonnage pour l'année civile avant le mois de février 15. Étant donné que le contribuable devra modifier sa déclaration d'impôt ou demander une prorogation pour déterminer le facteur d'emploi de l'année civile, le rapport de tonnage peut être déposé au titre de l'année civile se terminant au cours de l'année fiscale au cours de laquelle le crédit est obtenu.
Cartographie des isopaches
Le Virginia Tax Bulletin 97-1, Page 5, indique que les cartes isopach doivent être soumises avant le mois d'avril 1 de l'année qui suit immédiatement l'année au cours de laquelle le crédit d'impôt est obtenu ou dans les trois mois qui suivent la fin de l'exercice fiscal de l'opérateur. Toutefois, dans l'affaire P. D. 99-189, le contribuable n'a pas déposé la carte isopach dans les délais parce que l'année fiscale du contribuable est passée de l'année fiscale à l'année civile et que la date d'échéance était dépassée. Le département a autorisé le contribuable à déposer la carte isopach dans les 60 jours suivant la réception de la décision du commissaire en raison du changement d'année d'imposition. Par conséquent, dans le cas présent, le département autorisera le contribuable à soumettre les cartes isopach dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre.
J'espère que cet arrêt a répondu à toutes vos questions. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter **** à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24049B
RE : Demande de décision : Crédit pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application du Coalfield Employment Enhancement Credit ( "Coal Credit") à **** et à ses filiales (collectivement le "Taxpayer").
FAITS
Le contribuable a changé d'année fiscale, passant de l'année civile à l'année fiscale, à compter du mois de juillet 1, 1999. Elle déposera une déclaration d'impôt sur le revenu fédéral consolidé "short period" pour l'exercice fiscal se terminant le 30, 1999. Le contribuable a obtenu des crédits pour le charbon au cours de ses exercices fiscaux 1996, 1997 et 1998.
Le contribuable demande une décision sur un certain nombre de questions différentes. Chaque question sera traitée séparément ci-dessous.
ARRÊT
Facteur emploiLe facteur d'emploi est le rapport entre le nombre d'emplois dans les mines de charbon de Virginie pour l'année civile se terminant pendant l'année imposable au cours de laquelle le crédit est obtenu et le nombre d'emplois dans les mines de charbon de Virginie pour l'année civile précédente. Voir le Virginia Tax Bulletin 97-1, page 3, copie jointe. Si un contribuable passe de l'année civile à l'année fiscale, les facteurs d'emploi seront ajustés comme suit :
Année d'imposition Facteur d'emploi applicable
(années civiles)
[1/1/96-12/31/96 1995/1996]
[1/1/97-12/31/97 1996/1997]
[1/1/98-12/31/98 1997/1998]
[1/1/99-6/30/99 1998/1999]
[7/1/99-6/30/00 1999/2000]
[7/1/00-6/30/01 2000/2001]
[7/1/01-6/30/02 2001/2002]
Le contribuable peut demander une prolongation ou déposer une déclaration modifiée pour l'année d'imposition abrégée afin de déclarer correctement le facteur d'emploi 1999.
Demander le crédit
Dans le document public (P.D.) 99-189 (7/16/99), dont une copie est jointe, le ministère a décidé qu'un contribuable qui changeait d'année fiscale pour passer à l'année civile devait traiter le changement comme s'il était de nature rétroactive aux fins de l'obtention du crédit pour le charbon. La raison invoquée par le ministère est que ces contribuables ne seraient pas sur un pied d'égalité avec les contribuables qui continuent à déclarer leurs revenus par année fiscale ou civile et qu'ils perdraient plusieurs mois au cours desquels le crédit pouvait être obtenu.
En l'espèce, le contribuable passe de l'année civile à l'année fiscale. Dans ce cas, le contribuable ne perd pas la possibilité d'obtenir le crédit en raison du changement d'année d'imposition. Par conséquent, le contribuable sera considéré comme bénéficiant du crédit à partir de l'année civile 1996 et déclarera ses ventes de charbon dans ses déclarations comme indiqué dans le tableau ci-dessous :
Années imposables au cours desquelles les crédits seront remboursés dans la période imposable
Les crédits charbon sont acquis au fil des années, comme indiqué ci-dessous
1/1/96 - 12/31/96 50% in 1/1/99 - 6/30/99
50% dans / / - / / 7105 63006
1/1/97 - 12/31/97 50% in 7/1/00 - 6/30/01
50% dans / / - / / 7106 63007
1/1/98 - 12/31/98 75% in 7/1/01 - 6/30/02
25% dans / / - / / 7107 63008
1/1/99 - 6/30/99 75% in 7/1/02 - 6/30/03
25% dans / / - / / 7108 63009
7/1/99 - 6/30/00 75% in 7/1/02 - 6/30/03
25% dans / / - / / 7108 63009
7/1/00 - 6/30/01 100% in 7/1/03 - 6/30/04
7/1/01 - 6/30/02 100% in 7/1/04 - 6/30/05
Rapports de tonnage
Le nombre d'heures travaillées dans les mines de charbon de Virginie est indiqué dans le rapport de tonnage du ministère des mines, des minéraux et de l'énergie. Ces heures sont agrégées pour l'année civile et utilisées pour calculer le facteur emploi. Code de Virginie § 45.1-161.62 exige que les rapports de tonnage (formulaire DM-CM2) soient déposés au plus tard en février 15 pour les douze mois précédents se terminant en décembre 31. Lorsqu'un contribuable passe de l'année civile à l'année fiscale, il doit toujours soumettre son rapport de tonnage pour l'année civile avant le mois de février 15. Étant donné que le contribuable devra modifier sa déclaration d'impôt ou demander une prorogation pour déterminer le facteur d'emploi de l'année civile, le rapport de tonnage peut être déposé au titre de l'année civile se terminant au cours de l'année fiscale au cours de laquelle le crédit est obtenu.
Cartographie des isopaches
Le Virginia Tax Bulletin 97-1, Page 5, indique que les cartes isopach doivent être soumises avant le mois d'avril 1 de l'année qui suit immédiatement l'année au cours de laquelle le crédit d'impôt est obtenu ou dans les trois mois qui suivent la fin de l'exercice fiscal de l'opérateur. Toutefois, dans l'affaire P. D. 99-189, le contribuable n'a pas déposé la carte isopach dans les délais parce que l'année fiscale du contribuable est passée de l'année fiscale à l'année civile et que la date d'échéance était dépassée. Le département a autorisé le contribuable à déposer la carte isopach dans les 60 jours suivant la réception de la décision du commissaire en raison du changement d'année d'imposition. Par conséquent, dans le cas présent, le département autorisera le contribuable à soumettre les cartes isopach dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre.
J'espère que cet arrêt a répondu à toutes vos questions. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter **** à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24049B
Décisions du commissaire fiscal