Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Échantillon d'audit ; services liés à la vente
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-10-2000
Avril 10, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à une lettre de ***** demandant la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mars 1995 à décembre 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de vêtements. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer des taxes sur des achats non taxés destinés à être utilisés dans le cadre de ses activités. Le contribuable s'oppose à un achat inclus dans l'échantillon de contrôle. Le contribuable soutient que cet élément est un achat non récurrent et qu'il devrait être retiré de l'extrapolation de l'audit et imposé séparément. Le contribuable affirme également que 50% du montant total de cet achat représente des services non taxables.
DÉTERMINATION
Échantillon
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Le département a recours à l'échantillonnage lors des contrôles de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'un contrôle détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
Le service retirera un élément de l'échantillon de contrôle s'il est démontré que la transaction est isolée par nature et ne constitue pas une partie normale de l'activité commerciale du contribuable. Sur la base des informations fournies, je conviens que la transaction en question répond à ces critères et doit être retirée de l'échantillon. L'échantillon d'audit sera recalculé sur cette base et la transaction sera taxée séparément lors de l'audit.
Services liés à la vente de biens meubles corporels
La taxe sur les ventes au détail de Virginia s'applique au prix de vente brut "gross" des biens meubles corporels vendus au détail en Virginia. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "prix de vente":
. . .le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente, ... . et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, ... . sans qu'aucune déduction ne puisse être opérée au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit.
Selon cette définition, le prix de vente comprend tout montant facturé à titre de majoration pour les frais généraux, les autres coûts et les bénéfices liés à la vente de biens meubles corporels. Par conséquent, les dépenses et les bénéfices imputés dans le cadre des ventes au détail sont soumis à la taxe sur les ventes.
Dans ce cas, le contribuable a passé un contrat avec un fournisseur pour la fourniture de nourriture et de services pour le pique-nique de l'entreprise du contribuable. Selon le contrat, le vendeur a fourni des biens meubles corporels et des services pour l'événement d'une journée. Le vendeur a effectué des activités de service en relation directe avec la vente de biens meubles corporels. En tant que tel, le coût des services liés à la vente de biens meubles corporels n'est pas exclu de la définition du prix de vente par la loi ou la réglementation. Par conséquent, l'auditeur a correctement évalué la taxe sur le prix de vente total des biens meubles corporels et des services vendus.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, l'audit sera révisé conformément à la détermination énoncée dans le présent document. Le contribuable recevra un rapport d'audit révisé et une facture révisée. Les intérêts sur la facture seront cumulés jusqu'à la date de protestation et devront être payés dans les 30 jours à compter de la réception de la facture révisée. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22829T
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à une lettre de ***** demandant la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mars 1995 à décembre 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de vêtements. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer des taxes sur des achats non taxés destinés à être utilisés dans le cadre de ses activités. Le contribuable s'oppose à un achat inclus dans l'échantillon de contrôle. Le contribuable soutient que cet élément est un achat non récurrent et qu'il devrait être retiré de l'extrapolation de l'audit et imposé séparément. Le contribuable affirme également que 50% du montant total de cet achat représente des services non taxables.
DÉTERMINATION
Échantillon
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Le département a recours à l'échantillonnage lors des contrôles de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'un contrôle détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
Le service retirera un élément de l'échantillon de contrôle s'il est démontré que la transaction est isolée par nature et ne constitue pas une partie normale de l'activité commerciale du contribuable. Sur la base des informations fournies, je conviens que la transaction en question répond à ces critères et doit être retirée de l'échantillon. L'échantillon d'audit sera recalculé sur cette base et la transaction sera taxée séparément lors de l'audit.
Services liés à la vente de biens meubles corporels
La taxe sur les ventes au détail de Virginia s'applique au prix de vente brut "gross" des biens meubles corporels vendus au détail en Virginia. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "prix de vente":
. . .le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente, ... . et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, ... . sans qu'aucune déduction ne puisse être opérée au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit.
Selon cette définition, le prix de vente comprend tout montant facturé à titre de majoration pour les frais généraux, les autres coûts et les bénéfices liés à la vente de biens meubles corporels. Par conséquent, les dépenses et les bénéfices imputés dans le cadre des ventes au détail sont soumis à la taxe sur les ventes.
Dans ce cas, le contribuable a passé un contrat avec un fournisseur pour la fourniture de nourriture et de services pour le pique-nique de l'entreprise du contribuable. Selon le contrat, le vendeur a fourni des biens meubles corporels et des services pour l'événement d'une journée. Le vendeur a effectué des activités de service en relation directe avec la vente de biens meubles corporels. En tant que tel, le coût des services liés à la vente de biens meubles corporels n'est pas exclu de la définition du prix de vente par la loi ou la réglementation. Par conséquent, l'auditeur a correctement évalué la taxe sur le prix de vente total des biens meubles corporels et des services vendus.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, l'audit sera révisé conformément à la détermination énoncée dans le présent document. Le contribuable recevra un rapport d'audit révisé et une facture révisée. Les intérêts sur la facture seront cumulés jusqu'à la date de protestation et devront être payés dans les 30 jours à compter de la réception de la facture révisée. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22829T
Décisions du commissaire fiscal