Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats de denrées alimentaires par les écoles et les organismes publics
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-07-2000
Avril 7, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émise à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant d'octobre 1995 à septembre 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un établissement d'enseignement public à but non lucratif. À la suite d'un contrôle des ventes au détail et de la taxe d'utilisation effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les ventes de denrées alimentaires non monétaires aux divisions interdépartementales. La nourriture et les repas en question sont préparés par la cafétéria du contribuable et servis gratuitement aux membres du conseil d'administration, aux administrateurs, aux médecins et aux autres membres du personnel lors de réunions, de séances de formation et d'autres activités parrainées par le contribuable. Les registres du contribuable indiquent que les transactions sont des ventes interdivisions. Toutes les denrées alimentaires en cause sont achetées en exonération de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente.
Le contribuable soutient que les ventes de denrées alimentaires aux divisions interdépartementales sont exonérées en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4), qui prévoit une exemption pour "tangible personal property for use or consumption by the Commonwealth [or] any political subdivision of the Commonwealth." À titre subsidiaire, le contribuable demande que les ventes de denrées alimentaires en nature aux divisions interdépartementales soient exonérées de la taxe conformément à la modification de la loi 1997 promulguée par l'Assemblée générale 1997 (Code de Virginie [§58.1-609.4(2)(í)).]
Si le département décide de confirmer une partie de l'évaluation de l'audit, le contribuable demande que toutes les pénalités associées à la partie confirmée de l'audit soient supprimées. Cette demande est fondée sur le fait que le contribuable a déjà effectué un paiement de contrôle sous forme de protestation et qu'il pensait que le département réexaminerait la question.
DÉTERMINATION
Politique générale
Code de Virginie § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "tangible personal property for use or consumption by the Commonwealth [or] any political subdivision of the Commonwealth." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-690, copie jointe, traite des ventes au Commonwealth of Virginia et stipule, en partie, "les frais pour repas, événements avec traiteursont soumis à la taxe lorsqu'ils sont payés par l'État... ou un établissement d'enseignement public,... que les achats soient ou non effectués en vertu d'un bon de commande officiel." (souligné par l'auteur).
Selon la jurisprudence de longue date de la Virginie, les exonérations de l'impôt doivent être interprétées de manière stricte, tout doute étant résolu au détriment du contribuable qui demande l'exonération. L'avis du procureur général (ATT'Y GEN. ANN. REP. : 1969-1970 at 291) a conclu que les agences gouvernementales de l'État ne bénéficient pas d'une exonération de la taxe sur les ventes lorsqu'elles achètent des repas. Cette position a été confirmée par la décision du Tax Commissioner adressée au contribuable en date du mois d'avril 8,1996 (P.D. 96-41), dont une copie est jointe.
Achats effectués en juillet 1, 1997, ou après
Comme indiqué dans votre lettre, Code de Virginie § 58.1-609.2(i) a été modifiée par l'Assemblée générale 1997 afin d'exonérer de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "les denrées alimentaires achetées pour être distribuées gratuitement dans les locaux du collège ou d'un autre établissement d'enseignement," à condition que ce collège ou cet autre établissement d'enseignement soit une entité à but non lucratif. Sur la base de cette modification de la loi et des faits de ce cas, l acceptera de retirer de l'évaluation de l'audit tous les aliments fournis gratuitement pour la période allant de juillet 1997 à septembre 1998.
Sanction
Sur la base des circonstances décrites dans votre lettre, et en vertu de l'autorité accordée au Commissaire fiscal par Code de Virginie §58.1-105, J'accepte de renoncer à toutes les pénalités imposées dans le cadre de cet audit.
Résumé
Compte tenu de tout ce qui précède, l'audit sera ajusté pour supprimer la taxe imposée sur les denrées alimentaires achetées à partir du mois de juillet 1, 1997. En outre, la pénalité imposée sera annulée. Pour le reste, l'audit est correct. Une cotisation de contrôle révisée sera émise à l'intention du contribuable. Le solde de l'impôt et des intérêts doit être payé dans les 30 jours suivant la réception de l'évaluation révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny A. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20992K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émise à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant d'octobre 1995 à septembre 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un établissement d'enseignement public à but non lucratif. À la suite d'un contrôle des ventes au détail et de la taxe d'utilisation effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les ventes de denrées alimentaires non monétaires aux divisions interdépartementales. La nourriture et les repas en question sont préparés par la cafétéria du contribuable et servis gratuitement aux membres du conseil d'administration, aux administrateurs, aux médecins et aux autres membres du personnel lors de réunions, de séances de formation et d'autres activités parrainées par le contribuable. Les registres du contribuable indiquent que les transactions sont des ventes interdivisions. Toutes les denrées alimentaires en cause sont achetées en exonération de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente.
Le contribuable soutient que les ventes de denrées alimentaires aux divisions interdépartementales sont exonérées en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4), qui prévoit une exemption pour "tangible personal property for use or consumption by the Commonwealth [or] any political subdivision of the Commonwealth." À titre subsidiaire, le contribuable demande que les ventes de denrées alimentaires en nature aux divisions interdépartementales soient exonérées de la taxe conformément à la modification de la loi 1997 promulguée par l'Assemblée générale 1997 (Code de Virginie [§58.1-609.4(2)(í)).]
Si le département décide de confirmer une partie de l'évaluation de l'audit, le contribuable demande que toutes les pénalités associées à la partie confirmée de l'audit soient supprimées. Cette demande est fondée sur le fait que le contribuable a déjà effectué un paiement de contrôle sous forme de protestation et qu'il pensait que le département réexaminerait la question.
DÉTERMINATION
Politique générale
Code de Virginie § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "tangible personal property for use or consumption by the Commonwealth [or] any political subdivision of the Commonwealth." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-690, copie jointe, traite des ventes au Commonwealth of Virginia et stipule, en partie, "les frais pour repas, événements avec traiteursont soumis à la taxe lorsqu'ils sont payés par l'État... ou un établissement d'enseignement public,... que les achats soient ou non effectués en vertu d'un bon de commande officiel." (souligné par l'auteur).
Selon la jurisprudence de longue date de la Virginie, les exonérations de l'impôt doivent être interprétées de manière stricte, tout doute étant résolu au détriment du contribuable qui demande l'exonération. L'avis du procureur général (ATT'Y GEN. ANN. REP. : 1969-1970 at 291) a conclu que les agences gouvernementales de l'État ne bénéficient pas d'une exonération de la taxe sur les ventes lorsqu'elles achètent des repas. Cette position a été confirmée par la décision du Tax Commissioner adressée au contribuable en date du mois d'avril 8,1996 (P.D. 96-41), dont une copie est jointe.
Achats effectués en juillet 1, 1997, ou après
Comme indiqué dans votre lettre, Code de Virginie § 58.1-609.2(i) a été modifiée par l'Assemblée générale 1997 afin d'exonérer de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "les denrées alimentaires achetées pour être distribuées gratuitement dans les locaux du collège ou d'un autre établissement d'enseignement," à condition que ce collège ou cet autre établissement d'enseignement soit une entité à but non lucratif. Sur la base de cette modification de la loi et des faits de ce cas, l acceptera de retirer de l'évaluation de l'audit tous les aliments fournis gratuitement pour la période allant de juillet 1997 à septembre 1998.
Sanction
Sur la base des circonstances décrites dans votre lettre, et en vertu de l'autorité accordée au Commissaire fiscal par Code de Virginie §58.1-105, J'accepte de renoncer à toutes les pénalités imposées dans le cadre de cet audit.
Résumé
Compte tenu de tout ce qui précède, l'audit sera ajusté pour supprimer la taxe imposée sur les denrées alimentaires achetées à partir du mois de juillet 1, 1997. En outre, la pénalité imposée sera annulée. Pour le reste, l'audit est correct. Une cotisation de contrôle révisée sera émise à l'intention du contribuable. Le solde de l'impôt et des intérêts doit être payé dans les 30 jours suivant la réception de l'évaluation révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny A. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20992K
Décisions du commissaire fiscal