Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Détermination du statut d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
03-31-2000
31 mars 2000
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le "contribuable "") pour la période allant de janvier 1995 à juillet 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur gouvernemental basé en Virginie, spécialisé dans les produits et services de soutien informatique et technique. Le bien en question dans cette affaire a été acheté par le contribuable en vertu de contrats de services conclus avec le gouvernement fédéral pour la conception, l'installation et l'exploitation de centres de conférence ultramodernes, principalement pour des installations militaires en Arizona et à Hawaï.
Les biens litigieux ont été achetés par le contribuable auprès de vendeurs de Virginia et expédiés par ces derniers, via un transporteur public, directement vers les sites du gouvernement fédéral situés en dehors du Commonwealth. Cependant, les adresses " "Ship To" figurant sur les factures étaient celles du personnel militaire (et non du contribuable) dans les bases militaires.
Vous soutenez qu'aucune utilisation des biens litigieux n'a été faite en Virginie et que les transactions litigieuses sont des ventes exonérées dans le cadre du commerce interétatique.
DÉTERMINATION
Le ministère a toujours considéré qu'en examinant le traitement fiscal des contrats du gouvernement fédéral, il fallait déterminer si le contrat portait sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Si un contrat porte sur la fourniture de services, comme c'est le cas ici, l'entrepreneur est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exécution de ses services contractuels, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré à l'État.
Code de Virginia Sec. 58.1-609.10(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[D]elivery of tangible personal property outside the Commonwealth for use or consumption outside the Commonwealth" (livraison de biens personnels corporels en dehors du Commonwealth pour utilisation ou consommation en dehors du Commonwealth). Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-780 interprète l'exemption et indique que les transactions exemptées dans le commerce interétatique comprennent :
Les biens ont été expédiés par les vendeurs de Virginie vers des bases militaires situées en dehors de la Virginie, où le travail contractuel devait être effectué. Vous notez que, pour des raisons de sécurité, les biens expédiés vers ces installations sont examinés de près. En conséquence, et pour garantir la livraison des biens, ceux-ci ont été expédiés à des officiers spécifiques dans les bases militaires. Vous notez que ces agents spécifiques sont des points de contact aux fins du travail contractuel effectué par le contribuable. Dans le même temps, et comme indiqué ci-dessus, le bien a été utilisé ou consommé par le contribuable pour effectuer les services spécifiés dans son contrat de service avec le gouvernement.
Sur la base des circonstances spécifiques de ce cas, j'estime que le bien contesté a été livré au contribuable en dehors de Virginia conformément à VAC 10-210-780. En outre, le bien litigieux était destiné à l'usage ou à la consommation du contribuable en dehors de la Virginie, conformément aux termes de son contrat avec le gouvernement fédéral. En conséquence, j'estime que les ventes des articles contestés au contribuable sont des ventes exonérées dans le cadre du commerce interétatique.
Je constate que la totalité de la cotisation a été payée. Par conséquent, la partie contestée de l'évaluation, avec les intérêts courus à ce jour, sera remboursée au contribuable. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17785I
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le "contribuable "") pour la période allant de janvier 1995 à juillet 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur gouvernemental basé en Virginie, spécialisé dans les produits et services de soutien informatique et technique. Le bien en question dans cette affaire a été acheté par le contribuable en vertu de contrats de services conclus avec le gouvernement fédéral pour la conception, l'installation et l'exploitation de centres de conférence ultramodernes, principalement pour des installations militaires en Arizona et à Hawaï.
Les biens litigieux ont été achetés par le contribuable auprès de vendeurs de Virginia et expédiés par ces derniers, via un transporteur public, directement vers les sites du gouvernement fédéral situés en dehors du Commonwealth. Cependant, les adresses " "Ship To" figurant sur les factures étaient celles du personnel militaire (et non du contribuable) dans les bases militaires.
Vous soutenez qu'aucune utilisation des biens litigieux n'a été faite en Virginie et que les transactions litigieuses sont des ventes exonérées dans le cadre du commerce interétatique.
DÉTERMINATION
Le ministère a toujours considéré qu'en examinant le traitement fiscal des contrats du gouvernement fédéral, il fallait déterminer si le contrat portait sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Si un contrat porte sur la fourniture de services, comme c'est le cas ici, l'entrepreneur est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exécution de ses services contractuels, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré à l'État.
Code de Virginia Sec. 58.1-609.10(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[D]elivery of tangible personal property outside the Commonwealth for use or consumption outside the Commonwealth" (livraison de biens personnels corporels en dehors du Commonwealth pour utilisation ou consommation en dehors du Commonwealth). Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-780 interprète l'exemption et indique que les transactions exemptées dans le commerce interétatique comprennent :
- La vente de biens meubles corporels livrés par le vendeur à un transporteur public ou au bureau de poste américain pour être livrés à l'acheteur en dehors de l'État.... (soulignement ajouté)
Les biens ont été expédiés par les vendeurs de Virginie vers des bases militaires situées en dehors de la Virginie, où le travail contractuel devait être effectué. Vous notez que, pour des raisons de sécurité, les biens expédiés vers ces installations sont examinés de près. En conséquence, et pour garantir la livraison des biens, ceux-ci ont été expédiés à des officiers spécifiques dans les bases militaires. Vous notez que ces agents spécifiques sont des points de contact aux fins du travail contractuel effectué par le contribuable. Dans le même temps, et comme indiqué ci-dessus, le bien a été utilisé ou consommé par le contribuable pour effectuer les services spécifiés dans son contrat de service avec le gouvernement.
Sur la base des circonstances spécifiques de ce cas, j'estime que le bien contesté a été livré au contribuable en dehors de Virginia conformément à VAC 10-210-780. En outre, le bien litigieux était destiné à l'usage ou à la consommation du contribuable en dehors de la Virginie, conformément aux termes de son contrat avec le gouvernement fédéral. En conséquence, j'estime que les ventes des articles contestés au contribuable sont des ventes exonérées dans le cadre du commerce interétatique.
Je constate que la totalité de la cotisation a été payée. Par conséquent, la partie contestée de l'évaluation, avec les intérêts courus à ce jour, sera remboursée au contribuable. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17785I
Décisions du commissaire fiscal