Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
2000 Lignes directrices BPOL
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
01-01-2000
1 janvier 2000
Vous trouverez ci-joint les 2000 Lignes directrices BPOL pour la taxe sur les licences professionnelles (BPOL). La législation adoptée par l'Assemblée générale à l'adresse 1996 prévoyait que la Lignes directrices BPOL sera mis à jour tous les trois ans afin de fournir une interprétation actualisée de la Code de Virginie § 58 . 1 - 3700 et suivants. Cette édition intègre les changements statutaires et administratifs intervenus depuis la publication de l'ouvrage. 1997 Directives ont été émises.
Ces Lignes directrices BPOL sont exigées par Code de Virginie § 58.1-3701 à l'usage des collectivités locales pour la gestion de la taxe BPOL. Après juillet 1, 2001, le Directives sera soumise à l'Administrative Process Act et aura le poids d'un règlement en vertu de la loi sur les procédures administratives. Code de Virginie § 58.1-205.
Je tiens à remercier les membres de la communauté des affaires, les représentants des autorités locales et les autres parties intéressées qui ont participé à la mise à jour de ce rapport. Lignes directrices. Les commentaires et suggestions de ces personnes ont joué un rôle essentiel dans leur publication.
Je me réjouis de notre collaboration pour continuer à progresser vers l'objectif d'une application uniforme de la taxe sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles en Virginia.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne,
Commissaire à la fiscalité
TABLE DES MATIÈRES
INTRODUCTION : BREF HISTORIQUE DE LA TAX BPOL iii
CHAPITRE 1. DÉFINITIONS. 1
CHAPITRE 2: STRUCTURE DE LA TAX 4
CHAPITRE 3: RÈGLES DE SITUS 18
CHAPITRE 4: RÉPARTITION 25
CHAPITRE 5: QUESTIONS DE CLASSIFICATION 27
CHAPITRE 6: QUESTIONS DE CONFORMITÉ. 42
CHAPITRE 7: RECOURS ADMINISTRATIFS. 49
ANNEXE A : GROUPES AFFILIÉS 64
ANNEXE B : FABRICATION 69
ANNEXE C : HISTORIQUE DE LA TAXE BPOL 73
ANNEXE D : ÉLÉMENTS DIVERS 77
ANNEXE E : DOCUMENTS PUBLICS 79
ANNEXE F : AVIS DU PROCUREUR GÉNÉRAL 82
ANNEXE G : FORMULAIRE DE DEMANDE D'AVIS CONSULTATIF 90
INTRODUCTION : BREF HISTORIQUE DE LA TAXE BPOL
La Business, Professional and Occupational License Tax est une taxe locale optionnelle sur le privilège d'exercer une activité commerciale dans une localité. Elle a évolué au fil du temps, passant d'une taxe d'État sur les licences à une taxe locale sur les licences ou à une taxe sur les recettes brutes. En guise d'introduction à la 2000 Lignes directrices BPOL, un bref historique des changements récents dans la structure de la taxe BPOL est résumé ici. Un résumé plus détaillé de l'historique législatif et administratif de la taxe se trouve à l'annexe C.
L'Assemblée générale a modifié la loi à l'adresse 1964 afin d'éliminer les dispositions limitant les licences locales aux cas où une licence de l'État était requise, ce qui permettait aux comtés et aux villes ne disposant pas de pouvoirs fiscaux généraux dans leur charte d'imposer une taxe sur les licences indépendamment du fait que l'État taxait ou non l'entreprise en question. Après avoir sollicité l'avis des responsables locaux et des groupes intéressés et organisé des auditions publiques, le projet initial de Directives ont été publiés et datés de janvier 1, 1979. Le Département de la fiscalité a mis à jour le Directives à partir de janvier 1, 1980, de juillet 1, 1984, et de nouveau en juillet 1, 1995.
Sur 1996, Code de Virginie §58.1-3700 et suivants. a été modifiée de manière significative. L'objectif des modifications apportées au site 1996 et de la nouvelle directive sur les Directives était de contribuer à une administration locale plus uniforme des taxes BPOL. Bien qu'une mise à jour de la Directives n'a été exigée qu'à partir de 1998, l'ampleur des changements dans les modifications statutaires de 1996 a nécessité qu'elles soient sera modifié pour tenir compte de ces changements. La version révisée Directives ont été émises le janvier 1, 1997.
Code de Virginie §58.1-3703.1 établit des dispositions uniformes en matière d'ordonnances. Les localités qui prélèvent une taxe BPOL doivent inclure dans leurs ordonnances locales des dispositions substantiellement similaires aux dispositions de l'ordonnance uniforme. Les dispositions de l'ordonnance uniforme comprennent : les dates d'échéance pour les demandes de licence BPOL et les paiements de l'impôt sur les licences ; les dispositions relatives aux pénalités et aux intérêts ; les dispositions relatives à la renonciation aux pénalités et aux intérêts ; les procédures de recours des contribuables au niveau local et au niveau de l'État ; les règles de détermination du siège et de la répartition des recettes brutes ; et les dispositions permettant aux contribuables et aux commissaires du revenu de recevoir des avis consultatifs du commissaire fiscal, en plus de permettre aux contribuables d'obtenir des décisions anticipées de leurs commissaires locaux du revenu.
Le 2000 Lignes directrices BPOL sont publiées conformément au Code de Virginia §58.1-3701 et entrent en vigueur le 1er janvier 1, 2000. Après juillet 1, 2001, le Directives sera soumise à l'Administrative Process Act et aura le poids d'un règlement en vertu de la loi sur les procédures administratives. Code de Virginie §58.1-205. Les Directives sera suivie par le Département de la fiscalité pour statuer sur tous les recours en vertu de la Code de Virginia §58.1-3703.1 (A)(5)(c) et en émettant des avis consultatifs écrits conformément à Code de Virginie §58.1-3701. Le département se réserve le droit de modifier les Directives pour refléter l'évolution des interprétations, des avis juridiques et de la législation. Toute modification de la Directives sera compatible avec les dispositions de la Code de Virginie [§58.1 -3700] et suivants. qui oblige le ministère à solliciter les commentaires du public. Les Directives ont été mis à jour pour refléter les changements statutaires et administratifs et pour être plus uconvivialité des ser. Toutes les références dans le 2000 Lignes directrices BPOL sont basées sur la 1997 Lignes directrices BPOL et le chapitre 37 de la Code de Virginie sauf indication contraire.
De nombreux exemples et tableaux ont été fournis pour aider les agents d'évaluation locaux et les contribuables à comprendre et à appliquer la loi BPOL et ses nouvelles dispositions. Les exemples contenus dans ces Directives ne sont donnés qu'à titre d'exemple. Les demandes d'avis présentent souvent des circonstances factuelles uniques, de sorte que l'analyse et les conclusions qui en découlent ne seront pas nécessairement les mêmes que celles présentées dans les exemples. Néanmoins, en règle générale, les exemples sont un outil utile pour déterminer comment le chapitre 37 et le règlement sur la sécurité sociale peuvent être utilisés. Directives doivent être interprétées.
Les annexes ont été développées pour faciliter l'interprétation de plusieurs dispositions de la loi. Ils comprennent une mise à jour de la liste thématique des documents publics, une liste actualisée des avis du procureur général et un formulaire type à utiliser pour préparer les demandes d'avis consultatifs. Pour mieux aider Directives le Département a préparé des commentaires éditoriaux contenant des références croisées, des annotations et d'autres commentaires. Les annexes et les commentaires font l'objet de mises à jour périodiques.
CHAPITRE 1: Définitions.
À moins que le contexte ne s'y oppose, les mots et termes suivants ont la signification suivante :
"Groupe affilié" désigne un groupe de deux ou plusieurs sociétés ou chaînes de sociétés. (Voir l'annexe A pour une discussion et des exemples de groupes affiliés).
["Áñcí~llár~ý"] signifie subordonné à, subalterne à, auxiliaire à, ou à l'aide de, ce qui est principal et primaire.
Répartition La répartition du volume d'affaires entre les juridictions fiscales au sein desquelles l'activité est exercée. des revenus ou des achats sont générés.
"L'évaluation" désigne la détermination du taux d'imposition approprié, la mesure à laquelle le taux d'imposition est appliqué et, en fin de compte, le montant de l'impôt, y compris l'impôt supplémentaire ou omis, qui est dû. Une évaluation comprend une évaluation écrite effectuée à la suite d'une notification par le fonctionnaire chargé de l'évaluation ou une auto-évaluation effectuée par un contribuable lors du dépôt d'une déclaration. (Pour une description plus complète, veuillez consulter le chapitre 6 où les évaluations sont abordées).
Audit L'examen des registres, des états financiers, des livres de comptes et d'autres informations afin de déterminer l'exactitude d'une taxe locale sur les licences. (Voir le chapitre 7 pour une description plus détaillée de ce qui constitue ou non un audit.
"Année de référence" l'année civile précédant l'année de la licence, sauf pour les entrepreneurs soumis aux dispositions du §58.1-3715. L'ordonnance locale peut prévoir une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise dans les situations suivantes : 1) pour les entreprises débutantes ; ou 2) pour permettre l'option d'utiliser la même année fiscale qu'aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
"Entreprises" désigne une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la personne ainsi engagée dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un profit. Elle implique une activité continue et régulière, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Une personne peut exercer plus d'une activité. Si une personne 1) fait de la publicité ou se présente d'une autre manière au public comme exerçant une activité commerciale particulière, ou 2) dépose des déclarations fiscales, des annexes et des documents qui ne sont exigés que des personnes exerçant une activité commerciale, elle est présumée exercer une activité commerciale. Toutefois, une personne peut présenter des preuves pour renverser cette présomption.
"Lieu d'activité précis" un bureau ou un lieu où se déroule une activité commerciale régulière et continue dans le cadre de laquelle une personne se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. L'établissement stable d'une personne exerçant une activité commerciale peut comprendre un emplacement loué ou obtenu d'une autre personne sur une base temporaire ou saisonnière, ainsi qu'un bien immobilier loué à une autre personne. La résidence d'une personne est considérée comme un établissement stable si elle n'a pas d'établissement stable ailleurs et si elle n'est pas soumise à l'obligation d'obtenir une licence de colporteur ou de commerçant ambulant.
"Services financiers" L'achat, la vente, la manipulation, la gestion et l'investissement d'argent, de crédit, de titres ou d'autres investissements pour d'autres personnes, ainsi que la fourniture de conseils à d'autres personnes sur ces questions.
"Recettes brutes" la totalité, l'intégralité, le total des recettes, d'argent ou d'autres contreparties reçues par le contribuable à la suite de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui proviennent de l'exercice du privilège autorisé d'exercer une activité commerciale ou professionnelle dans le cours normal des affaires, sans déduction ni exclusion, sauf dans les cas prévus par la loi. Voir §§2.5 et 2.7 pour des exemples d'éléments exclus de la définition des recettes brutes.
"Année de licence" désigne l'année civile pour laquelle une licence est délivrée pour le privilège d'exercer une activité commerciale.
"Services professionnels" les services fournis par les personnes exerçant les professions énumérées au chapitre 5, § 5.4. Le terme "profession" implique l'acquisition de connaissances professionnelles, par opposition à de simples compétences, et l'application des connaissances à des fins d'utilité pour autrui plutôt qu'à des fins de profit personnel.
["Púrc~hásé~s"] désigne l'ensemble des biens, des produits et des marchandises reçus pour la vente dans chaque établissement défini d'un marchand en gros. (Voir le chapitre 5 pour l'application des achats à la classification des marchands en gros).
"Services immobiliers" signifie fournir un service à d'autres personnes en ce qui concerne l'achat, la vente, le bail, la location ou l'évaluation de biens immobiliers.
"Vente au détail" vente de biens, d'articles et de marchandises destinés à être utilisés ou consommés par l'acheteur ou à toute autre fin que la revente par l'acheteur, à l'exclusion des ventes en gros à des utilisateurs institutionnels, commerciaux, industriels et gouvernementaux, qui sont classées comme des ventes en gros.
Sollicitation de vente est l'acte ou les actes directement liés à la vente d'articles ou de biens particuliers à une personne donnée. Voir § 3.3 pour une discussion sur la localisation des recettes brutes des détaillants et des grossistes (pour les grossistes imposables sur les achats, voir § 3.4). La sollicitation de vente ne comprend pas les activités de non-sollicitation antérieures ou postérieures aux activités de sollicitation de vente.
"Services" désigne les objets achetés par un client qui n'ont pas de caractéristiques physiques ou qui ne sont pas des biens, des produits ou des marchandises. Les types de services spécifiques sont définis plus en détail dans la loi BPOL. Voir, par exemple, les définitions de services financiers et services professionnels en § 58.1-3700.1.
Lieu des recettes brutes désigne l'établissement stable qui a généré des recettes brutes imposables. Si des activités sont menées en dehors d'un établissement déterminé, les recettes brutes sont imposables à l'établissement déterminé où ces activités sont initiées, contrôlées ou dirigées. (Voir le chapitre 3 pour une explication détaillée).
Année fiscale signifie la même chose que l'année de la licence, ou l'année civile au cours de laquelle une licence est délivrée.
"Vente en gros" désigne une vente de biens, d'articles et de marchandises destinés à la revente par l'acheteur, y compris les ventes lorsque les biens, les articles et les marchandises seront incorporés dans des biens destinés à la vente, ainsi que les ventes à des utilisateurs institutionnels, commerciaux, industriels et gouvernementaux qui, en raison des faits et des circonstances entourant les ventes, tels que la quantité, le prix ou d'autres conditions, indiquent qu'elles sont compatibles avec des ventes en gros. CHAPITRE 2: STRUCTURE DE LA TAX
§ 2.1. LE POUVOIR D'IMPOSER UNE TAXE SUR LES LICENCES.
Code de Virginie § 58.1-3703 autorise les localités à adopter une ordonnance imposant une taxe locale sur les licences (BPOL) et/ou une redevance pour la délivrance d'une licence. Toute ordonnance adoptée ou maintenue par une localité qui perçoit une taxe sur les licences doit être substantiellement similaire aux dispositions de la loi sur la fiscalité des entreprises. § 58.1-3703.1. Plus loin, §§ 58.1-3703 et 58.1-3706 fixent des plafonds légaux pour les tarifs et les droits de licence. Les localités peuvent choisir de ne pas exiger de licence ou de ne pas imposer de droits, ou elles peuvent fixer des taux et des droits inférieurs aux maximums prévus par la loi. [Code de Virginia § 58.1-3704 prévoit qu'aucune localité ne sera tenue d'imposer une taxe sur les licences des commerçants ou une taxe sur le capital des commerçants]. Les localités peuvent percevoir des taxes sur les licences à des taux supérieurs au maximum légal uniquement si elles sont soumises à la les dispositions relatives à l'annulation de l'impôt sur le revenu § [58.1-3706 B.] [Voir l'annexe D pour une discussion sur ces localités.] Bien que les localités doivent respecter les exemptions, les taux, les classifications et les seuils prévus au chapitre 37 (§ 58.1-3700 et seq.) du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de VirginieLeurs ordonnances locales peuvent le permettre :
A. Fixer les taux d'imposition à des niveaux inférieurs à ceux autorisés par la législation de l'État, ou sélectionner les classifications à taxer ou à ne pas taxer ;
B. Établir des sous-classifications à l'intérieur des classifications prévues par la législation de l'État et prévoir des taux différents ou des exemptions pour ces sous-classifications, à condition qu'aucun taux ne dépasse le maximum autorisé par la législation de l'État ;
C. Établir des taux d'imposition progressifs pour toute classification ou sous-classification de manière à ce que le taux augmente ou diminue en fonction du volume, à condition qu'aucun taux ne dépasse le maximum légal pour la classification en vertu de la législation de l'État ; et
D. Fixer un seuil de recettes brutes en dessous duquel aucune taxe ne sera imposée, ou une taxe maximale pour toute classification.
Les collectivités locales peuvent établir des classifications et des sous-classifications sur la base de distinctions raisonnables dans la politique municipale et, par l'établissement de classifications et de sous-classifications, les collectivités locales peuvent choisir d'exonérer certaines catégories de contribuables.
§ 2.2. ACTIVITÉS SOUMISES À L'IMPÔT SUR LES LICENCES
Lorsqu'une localité de Virginia a adopté une ordonnance BPOL qui exige une licence, toute personne exerçant une activité soumise à licence dans un lieu d'affaires déterminé de cette localité doit demander une licence. [Lorsqu'une localité a adopté une ordonnance BPOL exigeant une licence, une licence est également requise si une personne n'a pas d'établissement défini dans une localité particulière de Virginie, mais qu'elle exploite des machines de divertissement dans une localité ou qu'elle est classée comme marchand itinérant, colporteur, carnaval, cirque, entrepreneur soumis à l'obligation d'obtenir une licence. § 58.1-3715, ou une société de services publics telle que définie dans § 58.1-3731. ] La question de savoir si une activité particulière est effectivement soumise à l'impôt sur les licences dépend de l'ordonnance locale. La notion d'installation fixe d'affaires est examinée au chapitre 1: Définitions, ci-dessus. Voir les dispositions de l'ordonnance uniforme, Code de Virginie § 58.1-3703.1.
§ 2.3. EXONÉRATIONS DE LA TAX BPOL.
Code de Virginie § 58.1-3703(C) interdit l'imposition locale de certains privilèges qui seraient autrement imposables. Ces privilèges sont détaillés dans § 58.1-3703(C). Les localités ne peuvent pas imposer une taxe ou un droit de licence sur certaines personnes et certains privilèges qui comprennent, mais ne sont pas limités à, ce qui suit : [Voir aussi Par exemple., Code de Virginie §§ 58.1-3703 B, 58.1-3712 jusqu'à 58.1-3713.4, 58.1-3717 par le biais de 58.1-3721, et 58.1-3724 en consultant 58.1-3730, qui traitent des types spécifiques d'entreprises qui sont exonérées de la taxe locale sur les licences. Voir aussi §§ 58.1-3714, 58.1-3715, et 58.1-3716. En outre § 58.1-3731 traite des taxes BPOL sur des types spécifiques d'entreprises de services publics].
certaines sociétés de services publics et les transporteurs routiers, les transporteurs publics et les autres transporteurs de passagers ou de biens anciennement certifiés par l'Interstate Commerce Commission ou actuellement enregistrés à des fins d'assurance auprès du Surface Transportation Board du ministère des transports des États-Unis, Federal Highway Administration ;
le privilège de vendre des produits agricoles ou domestiques ou des produits de pépinière, ou de planter des produits de pépinière, en tant qu'accessoire de la vente de ces produits, en dehors des marchés et hangars habituels du comté, de la ville ou de la commune, à condition que ces produits soient cultivés ou produits par la personne qui les propose à la vente ;
le privilège d'imprimer ou de publier un journal, un magazine, une lettre d'information ou toute autre publication publiée quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens ne dépassant pas trois mois, à condition que les ventes par abonnement de la publication soient exonérées de l'impôt sur les ventes de l'État, ou le privilège ou le droit d'exploiter ou de diriger une station ou un service de radiodiffusion ou de télédiffusion ;
les fabricants pour le privilège de fabriquer et de vendre des biens, des articles et des marchandises en gros sur le lieu de fabrication ;
les personnes qui extraient des minéraux de la terre pour avoir le privilège de vendre le minéral extrait en gros sur le lieu de l'extraction, sauf dans les cas prévus par les dispositions suivantes §§ 58.1-3712 et 58.1-3713;
un grossiste pour le privilège de vendre des biens, des articles et des marchandises à d'autres personnes en vue de leur revente, à moins que ce grossiste ne dispose d'un établissement ou d'un magasin déterminé dans ce comté, cette ville ou cette localité ;
le privilège de louer, en tant que propriétaire de ces biens, des biens immobiliers (sauf dans certaines localités grand-paternelles) autres que des hôtels, des motels, des gîtes motorisés, des tribunaux automobiles, des tribunaux touristiques, des parcs de caravanes de voyage, des maisons d'hébergement, des maisons de chambres et des pensions de famille ;
certaines transactions d'une société membre d'un groupe de sociétés affiliées avec d'autres membres du même groupe affilié (voir annexe A) ;
toute compagnie d'assurance assujettie à l'impôt en vertu § 58 . 1 - 2500 et suivants. ou sur tout agent de cette société ;
toute banque ou société de fiducie assujettie à l'impôt en vertu §58 . 1 - 1200 et suivants. ;
certaines organisations à but non lucratif (voir l'annexe D pour une discussion sur les organisations à but non lucratif) ; et
tout fonds de capital-risque ou autre fonds d'investissement, à l'exception des commissions et frais de ces fonds.
§ 2.4. RECETTES BRUTES
La définition de Les recettes brutes sont abordées au chapitre 1. Définitions. Les revenus qui ne proviennent pas de l'exercice du privilège pour lequel le contribuable est autorisé par la localité ne constituent pas des recettes brutes aux fins de l'imposition BPOL. Les activités d'un contribuable qui ne servent que son intérêt, et aucun autre, ne donnent pas lieu à des recettes brutes. D'autres exclusions et déductions des recettes brutes sont discutées ci-dessous.
§ 2.5. EXCLUSIONS DES RECETTES BRUTES.
En règle générale, les recettes brutes aux fins de l'impôt sur les licences excluent tout montant ne provenant pas de l'exercice du privilège autorisé d'exercer une activité commerciale ou professionnelle dans le cours normal des affaires. [Code de Virginia § 58.1-3732.3 prévoit une exclusion pour certaines recettes brutes des prestataires de services funéraires. Code de Virginie § 58.1-3732.3 prévoit une exclusion de certaines recettes brutes de certaines entreprises de recrutement de personnel.] Voici une liste partielle à titre d'exemple :
les montants reçus et payés aux États-Unis, au Commonwealth ou à tout comté, ville ou municipalité au titre de la taxe de vente au détail ou d'utilisation de Virginia, de toute taxe de vente locale ou de toute taxe d'accise locale sur les cigarettes, de toute taxe d'accise fédérale ou d'État sur les carburants ;
les montants représentant la liquidation d'une dette ou la vente d'une immobilisation ;
les montants accordés par une entreprise à ses clients pour les retours et les remises ;
la réception du produit d'un prêt par un licencié lorsqu'il est le débiteur ;
retour de principal soit sur un prêt à un licencié-créancier, soit lorsqu'un licencié vend un bien d'équipement ;
les rabais ou remises accordés ou reçus en raison des achats effectués par le titulaire de la licence ;
certains retraits d'inventaire ; ou,
les revenus d'investissement qui ne sont pas directement liés à l'exercice par une entité de son privilège autorisé, à moins que le
L'activité de l'entité pouvant faire l'objet d'une licence est celle des services financiers.
Exemples :
1. L'avocat reçoit une avance de fonds de son client pour payer les frais d'enregistrement au tribunal et le coût d'un sténographe judiciaire. Il reçoit également un paiement de la ville A au titre du remboursement de l'excédent d'impôts payé par son client. Avec l'autorisation de son client, l'avocat déduit du remboursement d'impôt le coût de ses services pour traiter le dossier fiscal, y compris les frais de téléphone, les repas, les photocopies et certains autres frais que le client a accepté de rembourser. L'avocat est imposable sur le montant de ses honoraires, y compris tout montant facturé séparément au client. Les montants avancés pour payer les dépenses au nom du client ne sont pas des recettes brutes, pas plus que le montant du remboursement d'impôt parce qu'il est reçu par l'avocat en tant que mandataire du client. Les recettes des fonds fiduciaires, techniquement parlant, ne proviennent pas de l'exercice d'un privilège soumis à licence ; par conséquent, les recettes des fonds fiduciaires ne constituent pas des recettes brutes.
2. Un avocat s'occupe d'une transaction immobilière pour un promoteur immobilier et reçoit le produit de la vente, net des frais retenus par l'avocat de l'acheteur. Il envoie le produit de la vente, déduction faite de ses honoraires, au promoteur immobilier. L'avocat n'est imposable que sur ses honoraires, et non sur la totalité du produit de la vente. Le promoteur est imposable sur la totalité du produit de la transaction, y compris les honoraires retenus par l'avocat.
3. La société C, située dans le comté D à Virginia, achète un portefeuille de prêts pour son propre compte. C, dans le comté D, à Virginia, achète un portefeuille de prêts pour son propre compte. Tant que les activités de la société dans la localité se limitent à l'achat et à la détention de portefeuilles pour son propre compte, il n'y a pas d'impôt.
4. Mêmes faits que ci-dessus, sauf que Corp. C vend des participations dans ses pools d'investissement par le biais d'offres publiques. Il n'y a pas de taxe. Les produits attribuables à des opérations en capital visant à lever des capitaux sur les marchés des actions ne sont pas soumis à la taxe BPOL.
§ 2.6. LES DÉDUCTIONS DES RECETTES BRUTES.
Les éléments suivants sont déduits des recettes brutes :
tout montant payé pour du matériel informatique ou des logiciels vendus aux États-Unis ou au gouvernement d'un État, à condition que certaines conditions de détention et de contrat soient remplies ; et,
les recettes attribuables à une activité commerciale exercée dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu. Un contribuable de Virginia est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu si le contribuable dépose une déclaration pour un impôt sur le revenu ou un impôt similaire à l'impôt sur le revenu dans cet État ou dans un pays étranger. Le contribuable de Virginia ne doit cependant pas payer d'impôt pour bénéficier de la déduction.
Exemples :
1. Un commerçant vend des marchandises à un résident de Caroline du Nord et les lui expédie dans cet État. Les recettes brutes provenant de la vente des marchandises sont imputables à un établissement précis en Virginia. La Caroline du Nord impose un impôt sur le revenu et le marchand remplit une déclaration d'impôt sur le revenu en Caroline du Nord. Le commerçant déclare les ventes livrées à des clients en Caroline du Nord dans le numérateur de son facteur de vente à des fins de répartition de l'impôt sur le revenu en Caroline du Nord. Les recettes brutes provenant des ventes effectuées en Caroline du Nord sont déductibles des recettes brutes imposables BPOL de Virginie du commerçant (ou le coût des achats est déductible de la base d'imposition si le commerçant est imposable sur les achats).
2. Les mêmes faits que ci-dessus, sauf que les ventes sont livrées à un client dans l'Ohio. Dans l'Ohio, le commerçant paie un impôt basé sur le revenu ou sur la valeur nette, le montant le plus élevé étant retenu. Le commerçant remplit la déclaration d'impôt de l'Ohio appropriée. Les recettes brutes (ou le coût des achats si le commerçant est imposable sur les achats) des ventes livrées en Ohio sont déductibles des recettes brutes imposables BPOL de Virginie du commerçant. Les recettes attribuées à des activités menées dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt basé sur le revenu sont déductibles des recettes brutes imposables de BPOL en Virginie, si ces recettes sont également attribuables à un lieu d'activité précis en Virginie.
3. Mêmes faits que ci-dessus, sauf que les ventes sont effectuées à un client du Nevada. Le Nevada n'impose pas d'impôt sur le revenu ou d'autres taxes basées sur le revenu. Le commerçant ne remplit pas de déclaration et n'effectue aucune autre action pour payer un impôt sur le revenu ou un impôt basé sur le revenu. Pour que les recettes brutes liées à des activités menées dans un autre État ou dans un pays étranger soient déductibles des recettes brutes imposables BPOL de Virginie du commerçant, ce dernier doit être redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu. Pour être redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire, le marchand doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire dans l'État ou le pays étranger. Le marchand n'a pas droit à une déduction car il n'a pas déposé de déclaration pour un impôt sur le revenu ou un impôt basé sur le revenu dans le Nevada.
§ 3.1. LE LIEU DES RECETTES BRUTES.
Sauf dispositions légales contraires, le terme "situs" désigne la localité dans laquelle une personne assujettie à l'impôt local sur les licences pour une entreprise, une profession, un commerce, une occupation ou un métier a un lieu d'activité déterminé. Si la personne a un établissement stable dans une autre localité, cette dernière peut lui imposer une taxe sur les licences, à condition que cette autre localité soit par ailleurs autorisée à imposer une taxe locale sur les licences pour son activité. [Si une taxe locale sur les licences imposée par une localité est mesurée en fonction du volume, le volume sur lequel la taxe peut être calculée sera le volume attribuable à tous les lieux d'affaires définis de l'entreprise, de la profession, du commerce, de l'occupation ou de la vocation dans cette localité. Tout volume attribuable à des établissements déterminés de l'entreprise, de la profession, du commerce, de l'occupation ou de la vocation dans toute autre localité sera déductible de la base de calcul de toute taxe locale sur les licences mesurée en volume imposée au contribuable par la localité dans laquelle le premier établissement déterminé est situé. "Volume" désigne les recettes brutes, les ventes, les achats ou toute autre base de calcul d'une taxe sur les licences qui est liée au volume d'affaires réalisé. Les dispositions ci-dessus ne peuvent être interprétées comme interdisant à une localité d'exiger une licence distincte pour chaque établissement défini situé dans cette localité. Code de Virginie [§ 58.1-3708.]]
Lorsqu'une taxe BPOL est calculée sur la base des recettes brutes, les recettes brutes incluses dans la mesure imposable sont uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à une licence dans un lieu d'activité défini en Virginie. Lorsque des activités sont menées en dehors d'un établissement déterminé, par exemple lors d'une visite chez un client, les recettes brutes sont attribuées à l'établissement déterminé à partir duquel ces activités sont initiées, dirigées ou contrôlées. Le siège des recettes brutes pour les différentes catégories d'entreprises est attribué à un ou plusieurs établissements ou bureaux déterminés, comme suit :
§ 3.2. LE LIEU DES RECETTES BRUTES D'UN ENTREPRENEUR.
En règle générale, en vertu du § 58.1-3703.1(A)(3)(1), les recettes brutes d'un entrepreneur sont attribuées à l'établissement défini où ses services sont exécutés. Si un entrepreneur fournit des services dans une localité où il n'a pas d'établissement stable, les recettes brutes provenant de ces services sont attribuées à l'établissement stable où ses services sont lancés, contrôlés ou dirigés, sauf si l'entrepreneur est soumis à l'article 58.1-3715. [Avant le mois de juillet 1, 1999, les dispositions du Code de Virginie § 58.1-3715 ne s'appliquait pas aux entrepreneurs n'ayant pas de lieu d'activité défini en Virginia].
Un contractant est soumis à § 58.1-3715 lorsqu'elle tire des recettes brutes supérieures à25,000 au cours d'une année d'une localité de Virginia dans laquelle elle n'a pas de lieu d'activité défini. Cette localité peut exiger de l'entrepreneur qu'il paie un droit de licence ou une taxe. Si l'entrepreneur a un établissement stable dans une localité de Virginia, il peut déduire le montant des affaires réalisées dans la localité où il n'a pas d'établissement stable des recettes brutes déclarées à la localité où se trouve son établissement stable. Si les recettes brutes provenant de la localité dans laquelle l'entrepreneur n'a pas d'établissement stable ne dépassent pas25,000, ces recettes sont imputables à la localité dans laquelle se trouve l'établissement stable de l'entrepreneur.
Pour exemple :
Les recettes brutes d'un détaillant sont attribuées à l'établissement définitif où se déroulent les activités de sollicitation des ventes. Si les activités de sollicitation des ventes ne sont pas effectuées dans une seule localité, elles sont attribuées à l'établissement défini à partir duquel les activités de sollicitation des ventes sont initiées, dirigées ou contrôlées. À moins qu'un grossiste ne soit soumis à une taxe sur les licences mesurée en fonction des achats (voir § 3.4), ses recettes brutes sont également attribuées au lieu d'affaires défini où les activités de sollicitation des ventes ont lieu, ou, si les activités de sollicitation des ventes ne sont pas effectuées dans une seule localité, elles sont attribuées au lieu d'affaires défini à partir duquel les activités de sollicitation des ventes sont initiées, dirigées ou contrôlées. Par exemple :
Les recettes brutes d'un grossiste ou d'une maison de distribution soumis à la taxe sur la base des achats sont attribuées à l'établissement stable à partir duquel les marchandises sont physiquement livrées aux clients ou au point d'expédition aux clients. Tout grossiste assujetti à la taxe BPOL dans deux ou plusieurs localités avec des bases ou des mesures différentes peut demander au commissaire des impôts la mesure appropriée des achats et des recettes brutes assujettis à la taxe dans chaque localité. [Certaines localités ont le droit d'imposer aux grossistes une taxe BPOL basée sur les recettes brutes]. "Achats": tous les biens, articles et marchandises reçus pour la vente dans chaque établissement défini d'un marchand en gros. Le terme comprend également le coût de fabrication de tous les biens, articles et marchandises fabriqués par un marchand en gros et vendus ou offerts à la vente. Un marchand en gros peut choisir de déclarer les recettes brutes provenant de la vente de produits manufacturés, d'articles et de marchandises s'il ne peut déterminer le coût de fabrication ou s'il choisit de ne pas divulguer le coût de fabrication.
§ 3.5. LE LIEU D'IMPLANTATION D'UNE ENTREPRISE DE LOCATION DE BIENS MEUBLES CORPORELS.
Les recettes brutes d'une entreprise de location de biens meubles corporels sont attribuées au lieu d'affaires défini où les biens sont loués ou, s'il n'y a pas de lieu de location défini, à la localité où la location des biens est gérée.
Par exemple :
§ 3.6. LE LIEU D'IMPLANTATION D'UNE ENTREPRISE FOURNISSANT DES SERVICES.
Les recettes brutes provenant de la prestation de services sont attribuées à l'établissement déterminé où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés en un lieu déterminé, à l'établissement déterminé où les services sont dirigés ou contrôlés.
§ 4.1. APPORTIONNEMENT.
Si le contribuable a plus d'un établissement déterminé et qu'il n'est pas possible ou pratique de déterminer à quel établissement déterminé les recettes brutes doivent être imposées, les recettes brutes doivent être réparties entre les établissements déterminés en fonction de la masse salariale. Pour que les recettes brutes soient imposées par la localité du lieu d'établissement, il faut qu'une activité soit exercée ou contrôlée à partir d'un lieu d'établissement déterminé. Si l'établissement stable d'une entité se trouve dans une localité qui n'impose pas les recettes brutes, une autre localité ne peut pas imposer ces recettes brutes simplement parce que la première localité n'a pas d'impôt sur les licences.
§ 4.2 ACCORD DE RÉPARTITION ENTRE LES LOCALITÉS.
Les évaluateurs locaux peuvent conclure des accords entre eux concernant la manière dont les recettes brutes sont réparties entre des lieux d'activité déterminés. La somme des recettes brutes réparties par l'accord ne doit pas dépasser le total des recettes brutes attribuables à tous les établissements déterminés concernés par l'accord. Sur notification d'un contribuable indiquant qu'une méthode d'attribution des recettes brutes est incompatible avec la méthode d'une ou plusieurs autres localités dans lesquelles le contribuable est agréé, et que la différence a entraîné, ou est susceptible d'entraîner, des impôts sur plus de 100 pour cent de ses recettes brutes provenant de toutes les localités dans lesquelles le contribuable est agréé, l'évaluateur s'efforce de bonne foi de parvenir à un accord de répartition avec les autres localités impliquées. Si un accord ne peut être trouvé, l'évaluateur ou le contribuable peut demander un avis consultatif au département des impôts conformément à la loi sur les impôts. § 58.1-3701. La demande doit être notifiée à l'autre partie.
Nonobstant les dispositions de § 58.1-3993, lorsqu'un contribuable a démontré à un tribunal que deux ou plusieurs subdivisions politiques de Virginia ont établi des impôts sur les recettes brutes susceptibles de créer une double imposition au sens de la loi sur les impôts. § 58.1-3986, le tribunal peut, dans l'attente de la résolution du litige, rendre les ordonnances nécessaires pour garantir que le contribuable n'est pas tenu de payer plusieurs cotisations, même si l'on ne sait pas encore quelle cotisation est correcte et quelle cotisation est erronée.
CHAPITRE 5: QUESTIONS DE CLASSIFICATION
§ 5.1. CONTRACTANTS
§ 5.1.1. Taux maximum.
Le taux maximum de l'impôt local sur les licences imposé aux personnes exerçant une activité contractuelle et aux personnes construisant pour leur propre compte en vue d'une vente est de 16 cents pour 100 dollars de recettes brutes. En lieu et place de la taxe, une redevance peut être perçue par la commune. Le montant de la redevance dépend de la population de la localité. Voir § 2.8.
§ 5.4.2.3. Acheter pour un autre.
Est agent de change toute personne autre qu'une banque nationale, une banque ou une société fiduciaire constituée en vertu des lois de cet État, ou un avocat dûment agréé ou en exercice, qui se livre à l'achat ou à la vente pour le compte d'autrui, à la commission ou contre une autre rémunération, d'actions d'une société, d'obligations, de billets ou d'autres titres de créance. Le fait que les ordres soient pris sous réserve de l'approbation d'un bureau principal ne dispense pas le courtier de l'imposition de la licence locale.
§ 5.4.2.4. Les banques.
Bien qu'ils fournissent des services financiers :
A. Les banques et les sociétés fiduciaires assujetties à la taxe sur les franchises bancaires de Virginia sont exonérées de la taxe locale sur les licences pour les raisons suivantes § 58.1-1202, sauf en ce qui concerne les ventes de biens meubles corporels ;
C. les coopératives de crédit fédérales sont exemptées en vertu de la loi sur les coopératives de crédit fédérales (Federal Credit Union Act), 12 U.S.C.A. § 1768.
§ 7,1. Introduction
Les modifications apportées par le 1996 BPOL à la législation sur les taxes d'immatriculation ont créé une procédure d'examen destinée à encourager la résolution des problèmes liés aux taxes d'immatriculation locales par le biais d'une procédure d'appel qui comprend un examen par l'agent local chargé de l'évaluation et un appel auprès du commissaire fiscal. Dans le cadre de cette procédure, un contribuable qui n'est pas d'accord avec une évaluation d'audit peut demander à l'agent d'évaluation local de la réviser. Si le contribuable n'est pas satisfait des résultats de l'examen local, il peut faire appel de la décision locale auprès du Commissaire des impôts qui prendra une décision sur les questions soulevées par le contribuable.
En outre, les modifications apportées au site 1996 ont permis aux contribuables de bénéficier d'une plus grande certitude dans l'administration de la taxe BPOL grâce à l'utilisation de décisions écrites. Dans le cadre de cette procédure, les contribuables peuvent demander une décision écrite à leur agent d'évaluation local concernant l'application d'une taxe locale sur les licences à leur situation particulière. Dans la plupart des cas, le contribuable peut s'appuyer sur les positions énoncées dans ces décisions.
§ 7.2. PROCÉDURE D'EXAMEN ADMINISTRATIF
Discussion et tableaux illustrant la procédure d'appel telle que présentée dans la Directives apparaissent ci-dessous.
EXAMEN ADMINISTRATIF DES ÉVALUATIONS D'AUDIT DE BPOL
Contribuable
[nom de l'agent local chargé de l'évaluation]
[date]
Un groupe affilié est composé de deux ou plusieurs sociétés ou chaînes de sociétés. Les groupes affiliés sont de deux types, soit parents-filiales, soit frères-sœurs. Aucune localité ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence sur les recettes brutes ou les achats résultant de transactions effectuées entre les membres du groupe affilié. Les sociétés affiliées ne sont pas exemptées de la taxe sur les licences ou de la redevance sur les recettes brutes ou les achats effectués avec des entités non affiliées. Les collectivités locales peuvent également prélever une taxe sur les licences de vente en gros auprès d'une société affiliée pour les ventes à des entités non affiliées, même si la taxe est basée sur les achats effectués auprès d'une société affiliée. [Les ventes par la société affiliée à une entité non affiliée signifient les ventes par la société affiliée à l'entité non affiliée lorsque les marchandises vendues par la société affiliée ou son agent sont fabriquées ou stockées dans le Commonwealth avant d'être livrées à l'entité non affiliée.] Le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée permet de présumer l'existence d'un groupe affilié, mais n'est pas déterminant.
* Corp. A possède 80% de Corp. B. Corp. B possède 80% de Corp. C.
Corp A => 80% => Corp. B
* Corp. B possède 80% de Corp. C et 80% de Corp. D. Le Corp. C possède 50% de Corp. F. Corp. D possède 30% de Corp. F.
* Deux sociétés ou plus sont détenues par cinq personnes ou moins (ou par des successions ou des trusts) ; et
* Le critère de l'effectif total est rempli. Il y a propriété totale lorsque le groupe d'actionnaires possède au moins 80% de la valeur totale de toutes les actions ou du pouvoir de vote total de toutes les catégories d'actions assorties d'un droit de vote ; et
* Un critère de propriété commune est rempli. Il y a propriété commune lorsque le groupe d'actionnaires possède plus de 50% de la valeur totale de toutes les actions ou du pouvoir de vote total de toutes les catégories d'actions donnant droit à un vote. Les actions détenues par chaque personne (succession ou fiducie) ne sont prises en compte que dans la mesure où la propriété des actions est identique pour chaque société.
La meilleure façon d'appliquer ce test est de placer les actionnaires et les sociétés respectives dans des tableaux :
Les actionnaires sont énumérés dans la première colonne et les sociétés dans la première ligne. Le pourcentage de participation de chaque actionnaire est placé dans la cellule correspondante. Les colonnes verticales sont totalisées pour déterminer le test 80% . Les colonnes horizontales sont totalisées dans la colonne des propriétaires identiques, puis la colonne des propriétaires identiques est totalisée pour déterminer le test 50% . Tout propriétaire qui ne détient pas au moins une partie des actions de chaque société n'est pas pris en compte dans le test 50% ni dans le test 80% .
Exemple 1:
L'actionnaire individuel A possède 30% de Corp. E, 40% de Corp. F, et 20% de Corp. G
L'actionnaire individuel B possède 50% de Corp. E, 20% de Corp. F, et 30% de Corp. G
L'actionnaire individuel C possède 10% de Corp. E, 20% de Corp. F, et 10% de Corp. G
L'actionnaire individuel D possède 10% de Corp. E, 20% de Corp. F, et 30% de Corp. G
Les fabricants ne figurent pas sur la liste des catégories pour lesquelles il est possible d'obtenir des informations. § 58.1-3706 spécifie le taux d'imposition maximum. L'imposition des grossistes est toutefois influencée par le fait que l'entreprise est également classée comme fabricant et par le fait que les activités menées dans un lieu d'affaires déterminé à partir duquel les ventes sont effectuées sont considérées comme faisant partie du processus de fabrication. La question se pose également de savoir si une entreprise est un fabricant ou si elle est classée comme un autre type d'entreprise. [A des fins de consolidation, certains commentaires inclus dans la liste de la 1997 Lignes directrices BPOL ont été omises. Toutefois, le 1997 Lignes directrices BPOL sont la source principale de cette version.]
Le service Code de Virginie ne définit pas le terme "fabricant" aux fins de la taxe locale sur les licences d'exploitation. [Cette annexe contient des extraits de la discussion de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64 (1989) cas du terme "fabricant" tel qu'il figure dans la loi BPOL]. Les tribunaux ont toutefois élaboré un test d'application libérale comportant trois éléments essentiels pour déterminer si une personne est un fabricant :
1. Le matériel d'origine ;
2. Un processus par lequel le matériau d'origine est modifié ; et
3. Un produit résultant qui, du fait d'être soumis à une transformation, est différent du matériau d'origine.
"Fabricant": toute personne exerçant une activité qui transforme des matériaux en un article ou un produit d'une qualité substantielle. caractère différent. Une entreprise exerçant une activité de fabrication ne perd pas son statut de fabricant simplement parce qu'elle exerce certaines activités non manufacturières. Lorsqu'une entreprise exerce à la fois des activités manufacturières et non manufacturières, elle peut toujours être classée comme fabricant si son activité manufacturière constitue une part importante de son chiffre d'affaires. substantiel dans le cadre de ses activités globales. Le critère permettant de déterminer si une entreprise polyvalente peut être considérée comme un fabricant à des fins fiscales est celui du caractère substantiel. Le critère de substantialité n'a pas de définition rigide ; toutefois, l'entreprise doit être considérée dans son ensemble. Pour que la composante manufacturière d'une entreprise polyvalente soit considérée comme substantielle, elle ne doit pas être de minimisIl s'agit d'une activité qui n'est pas de nature à être considérée comme une activité principale, mais qui est simplement insignifiante ou accessoire par rapport à cette activité.
Les recettes brutes qui sont accessoires aux ventes en gros d'un fabricant sur le lieu de fabrication sont également exonérées, même si ces recettes peuvent être attribuées à des activités exercées dans un autre lieu, Par exempleles intérêts d'une vente à tempérament ou d'un compte de frais peuvent être perçus en un lieu autre que celui de la fabrication et de la vente en gros.
Ainsi, une simple manipulation ou un réarrangement des matériaux originaux n'est pas suffisant ; il doit y avoir une transformation substantielle et clairement indiquée de la forme, de la facilité d'utilisation, de la qualité et de l'adaptabilité, rendant le matériau original plus utile à l'utilisation qu'il ne l'était auparavant. Le simple fait de transformer, de mélanger, de classer, etc. des matériaux n'est pas de la fabrication.
Toute personne exerçant une activité manufacturière n'est pas considérée comme un fabricant. La composante manufacturière de l'entreprise doit constituer une part substantielle (c'est-à-dire non accessoire ou sans conséquence) de l'entreprise. Les facteurs qui peuvent être pris en compte pour déterminer si la composante manufacturière d'une entreprise polyvalente apporte une contribution substantielle à l'ensemble de l'entreprise comprennent, sans s'y limiter, un ou plusieurs des éléments suivants :
L'assemblage de routine n'est généralement pas une activité de fabrication. Par exemple, si les composants sont vendus séparément et que l'assemblage est proposé en option à l'acheteur, l'assemblage est un service (qui peut ou non être accessoire à la vente du composant, ou de minimis). Lors de l'évaluation des faits et circonstances pour déterminer si une entreprise exerce une activité de fabrication, les facteurs qui suggèrent que l'assemblage n'est pas un service distinct mais fait partie d'un processus de fabrication comprennent, sans s'y limiter, un ou plusieurs des éléments suivants :
* Le processus d'assemblage est complexe et fait appel à de nombreuses pièces.
* Après l'assemblage, les composants ne peuvent être reconnus sans connaissances préalables.
* Les composants ne sont pas facilement utilisables à d'autres fins que l'incorporation dans le produit fini.
L'ingénierie, la conception, la recherche et le développement, ainsi que le développement de logiciels informatiques ne sont généralement pas des activités de fabrication. Cependant, la production réelle de produits tangibles basés sur l'ingénierie, la conception, la recherche et le développement peut être de la fabrication. Par exemple :
Si le développement de logiciels informatiques ne constitue pas une activité de fabrication, la production de boîtes contenant les logiciels sur des disques et les manuels d'instruction correspondants peut constituer une activité de fabrication.
Si la conception de composants de matériel informatique n'est pas de la fabrication, la production de ces composants peut être de la fabrication.
Si la conception et l'ingénierie d'outils, de matrices et de machines spécialisés ne relèvent pas de la fabrication, la production d'un seul outil, d'une seule matrice ou d'une seule machine peut relever de la fabrication.
Jurisprudence et avis relatifs à la classification de l'industrie manufacturière aux fins de la taxe BPOL
Je comprends que le service peut contacter [mon agent fiscal local ou, si un avis est demandé par une localité], l'entreprise] pour répondre à ma (mes) question(s).
Vous trouverez ci-joint les 2000 Lignes directrices BPOL pour la taxe sur les licences professionnelles (BPOL). La législation adoptée par l'Assemblée générale à l'adresse 1996 prévoyait que la Lignes directrices BPOL sera mis à jour tous les trois ans afin de fournir une interprétation actualisée de la Code de Virginie § 58 . 1 - 3700 et suivants. Cette édition intègre les changements statutaires et administratifs intervenus depuis la publication de l'ouvrage. 1997 Directives ont été émises.
Ces Lignes directrices BPOL sont exigées par Code de Virginie § 58.1-3701 à l'usage des collectivités locales pour la gestion de la taxe BPOL. Après juillet 1, 2001, le Directives sera soumise à l'Administrative Process Act et aura le poids d'un règlement en vertu de la loi sur les procédures administratives. Code de Virginie § 58.1-205.
Je tiens à remercier les membres de la communauté des affaires, les représentants des autorités locales et les autres parties intéressées qui ont participé à la mise à jour de ce rapport. Lignes directrices. Les commentaires et suggestions de ces personnes ont joué un rôle essentiel dans leur publication.
Je me réjouis de notre collaboration pour continuer à progresser vers l'objectif d'une application uniforme de la taxe sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles en Virginia.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne,
Commissaire à la fiscalité
INTRODUCTION : BREF HISTORIQUE DE LA TAX BPOL iii
CHAPITRE 1. DÉFINITIONS. 1
CHAPITRE 2: STRUCTURE DE LA TAX 4
-
§ 2.1. LE POUVOIR D'IMPOSER UNE TAX SUR LES LICENCES. 4
§ 2.2. ACTIVITÉS SOUMISES À L'IMPÔT SUR LES LICENCES 5
§ 2.3. EXONÉRATIONS DE LA TAX BPOL. 5
§ 2.4. RECETTES BRUTES 6
§ 2.5. EXCLUSIONS DES RECETTES BRUTES. 7
§ 2.6. LES DÉDUCTIONS DES RECETTES BRUTES. 8
§ 2.7. AUTRES EXCLUSIONS ET DÉDUCTIONS DES RECETTES BRUTES 9
§ 2.8. LES TAUX ET LES REDEVANCES. 11
§ 2.9. ENTREPRISES MULTIPLES 12
§ 2.10. PLUSIEURS SITES 16
§2.11. EMPLOYÉS. 17
§2.12. LES ENTREPRENEURS INDÉPENDANTS. 17
§2.13. CODES NAICS 17
CHAPITRE 3: RÈGLES DE SITUS 18
-
§3.1. LE LIEU DES RECETTES BRUTES. 18
§3.2. LE LIEU DES RECETTES BRUTES D'UN ENTREPRENEUR. 18
§3.3. LIEU DES RECETTES BRUTES POUR UN DÉTAILLANT 19
§3.4. LIEU DES ACHATS POUR LE GROSSISTE 20
§3.5. LE LIEU D'IMPLANTATION D'UNE ENTREPRISE DE LOCATION DE BIENS MEUBLES CORPORELS. 22
§3.6. LE LIEU D'IMPLANTATION D'UNE ENTREPRISE FOURNISSANT DES SERVICES. 22
CHAPITRE 4: RÉPARTITION 25
CHAPITRE 5: QUESTIONS DE CLASSIFICATION 27
-
§5.1. CONTRACTANTS 27
§5.2. VENTES AU DÉTAIL. 29
§5.3. LES VENTES EN GROS. 31
§5.4. LES SERVICES FINANCIERS, IMMOBILIERS ET PROFESSIONNELS. 34
§5.5. RÉPARATION, SERVICES PERSONNELS, COMMERCIAUX ET AUTRES ; AUTRES ENTREPRISES. 39
§5.6. MARCHANDS COMMISSIONNÉS 41
CHAPITRE 6: QUESTIONS DE CONFORMITÉ. 42
-
§6.1. DATES D'ÉCHÉANCE. 42
§6.2. INTÉRÊTS ET PÉNALITÉS 42
§6.3. ÉVALUATIONS : LIMITES ET EXTENSIONS. 44
§6.4. LIMITATIONS DE LA COLLECTE 45
§6.5. LA TENUE DE REGISTRES ET LES AUDITS. 45
§6.6. DES RAPPORTS COHÉRENTS ET UNE APPLICATION COORDONNÉE 46
§6.7. LOCALITÉ ANNÉE TAX 47
§6.8. LA DEMANDE DE DÉCISION ÉCRITE DU CONTRIBUABLE. 48
CHAPITRE 7: RECOURS ADMINISTRATIFS. 49
-
§ 7.1. INTRODUCTION. 49
§ 7.2. LA PROCÉDURE D'EXAMEN ADMINISTRATIF. 49
§ 7.3. L'APPLICABILITÉ DES Directives. 53
§ 7.4. DÉFINITIONS. 53
§ 7.5. CALCUL DES JOURS D'OBLIGATION DE DÉPÔT. 55
§ 7.6. SUSPENSION ET DÉBUT/REPRISE DE LA COLLECTE-
- ACTIVITÉ. 55
§ 7.8. DEMANDE DE RÉVISION - AGENT LOCAL D'ÉVALUATION. 56
§ 7.9. RECOURS AUPRÈS DU COMMISSAIRE FISCAL. 57
§7.10. RECOURS DEVANT LA CIRCUIT COURT. 62
§7.11. POUVOIRS CONSULTATIFS ET INTERPRÉTATIFS DU COMMISSAIRE. 62-
ANNEXE A : GROUPES AFFILIÉS 64
ANNEXE B : FABRICATION 69
ANNEXE C : HISTORIQUE DE LA TAXE BPOL 73
ANNEXE D : ÉLÉMENTS DIVERS 77
-
- CERTAINES LOCALITÉS NON SOUMISES AUX LIMITATIONS DE TAUX 77
ORGANISATIONS À BUT NON LUCRATIF 77
- CERTAINES LOCALITÉS NON SOUMISES AUX LIMITATIONS DE TAUX 77
ANNEXE E : DOCUMENTS PUBLICS 79
ANNEXE F : AVIS DU PROCUREUR GÉNÉRAL 82
ANNEXE G : FORMULAIRE DE DEMANDE D'AVIS CONSULTATIF 90
La Business, Professional and Occupational License Tax est une taxe locale optionnelle sur le privilège d'exercer une activité commerciale dans une localité. Elle a évolué au fil du temps, passant d'une taxe d'État sur les licences à une taxe locale sur les licences ou à une taxe sur les recettes brutes. En guise d'introduction à la 2000 Lignes directrices BPOL, un bref historique des changements récents dans la structure de la taxe BPOL est résumé ici. Un résumé plus détaillé de l'historique législatif et administratif de la taxe se trouve à l'annexe C.
L'Assemblée générale a modifié la loi à l'adresse 1964 afin d'éliminer les dispositions limitant les licences locales aux cas où une licence de l'État était requise, ce qui permettait aux comtés et aux villes ne disposant pas de pouvoirs fiscaux généraux dans leur charte d'imposer une taxe sur les licences indépendamment du fait que l'État taxait ou non l'entreprise en question. Après avoir sollicité l'avis des responsables locaux et des groupes intéressés et organisé des auditions publiques, le projet initial de Directives ont été publiés et datés de janvier 1, 1979. Le Département de la fiscalité a mis à jour le Directives à partir de janvier 1, 1980, de juillet 1, 1984, et de nouveau en juillet 1, 1995.
Sur 1996, Code de Virginie §58.1-3700 et suivants. a été modifiée de manière significative. L'objectif des modifications apportées au site 1996 et de la nouvelle directive sur les Directives était de contribuer à une administration locale plus uniforme des taxes BPOL. Bien qu'une mise à jour de la Directives n'a été exigée qu'à partir de 1998, l'ampleur des changements dans les modifications statutaires de 1996 a nécessité qu'elles soient sera modifié pour tenir compte de ces changements. La version révisée Directives ont été émises le janvier 1, 1997.
Code de Virginie §58.1-3703.1 établit des dispositions uniformes en matière d'ordonnances. Les localités qui prélèvent une taxe BPOL doivent inclure dans leurs ordonnances locales des dispositions substantiellement similaires aux dispositions de l'ordonnance uniforme. Les dispositions de l'ordonnance uniforme comprennent : les dates d'échéance pour les demandes de licence BPOL et les paiements de l'impôt sur les licences ; les dispositions relatives aux pénalités et aux intérêts ; les dispositions relatives à la renonciation aux pénalités et aux intérêts ; les procédures de recours des contribuables au niveau local et au niveau de l'État ; les règles de détermination du siège et de la répartition des recettes brutes ; et les dispositions permettant aux contribuables et aux commissaires du revenu de recevoir des avis consultatifs du commissaire fiscal, en plus de permettre aux contribuables d'obtenir des décisions anticipées de leurs commissaires locaux du revenu.
Le 2000 Lignes directrices BPOL sont publiées conformément au Code de Virginia §58.1-3701 et entrent en vigueur le 1er janvier 1, 2000. Après juillet 1, 2001, le Directives sera soumise à l'Administrative Process Act et aura le poids d'un règlement en vertu de la loi sur les procédures administratives. Code de Virginie §58.1-205. Les Directives sera suivie par le Département de la fiscalité pour statuer sur tous les recours en vertu de la Code de Virginia §58.1-3703.1 (A)(5)(c) et en émettant des avis consultatifs écrits conformément à Code de Virginie §58.1-3701. Le département se réserve le droit de modifier les Directives pour refléter l'évolution des interprétations, des avis juridiques et de la législation. Toute modification de la Directives sera compatible avec les dispositions de la Code de Virginie [§58.1 -3700] et suivants. qui oblige le ministère à solliciter les commentaires du public. Les Directives ont été mis à jour pour refléter les changements statutaires et administratifs et pour être plus uconvivialité des ser. Toutes les références dans le 2000 Lignes directrices BPOL sont basées sur la 1997 Lignes directrices BPOL et le chapitre 37 de la Code de Virginie sauf indication contraire.
De nombreux exemples et tableaux ont été fournis pour aider les agents d'évaluation locaux et les contribuables à comprendre et à appliquer la loi BPOL et ses nouvelles dispositions. Les exemples contenus dans ces Directives ne sont donnés qu'à titre d'exemple. Les demandes d'avis présentent souvent des circonstances factuelles uniques, de sorte que l'analyse et les conclusions qui en découlent ne seront pas nécessairement les mêmes que celles présentées dans les exemples. Néanmoins, en règle générale, les exemples sont un outil utile pour déterminer comment le chapitre 37 et le règlement sur la sécurité sociale peuvent être utilisés. Directives doivent être interprétées.
Les annexes ont été développées pour faciliter l'interprétation de plusieurs dispositions de la loi. Ils comprennent une mise à jour de la liste thématique des documents publics, une liste actualisée des avis du procureur général et un formulaire type à utiliser pour préparer les demandes d'avis consultatifs. Pour mieux aider Directives le Département a préparé des commentaires éditoriaux contenant des références croisées, des annotations et d'autres commentaires. Les annexes et les commentaires font l'objet de mises à jour périodiques.
CHAPITRE 1: Définitions.
À moins que le contexte ne s'y oppose, les mots et termes suivants ont la signification suivante :
"Groupe affilié" désigne un groupe de deux ou plusieurs sociétés ou chaînes de sociétés. (Voir l'annexe A pour une discussion et des exemples de groupes affiliés).
["Áñcí~llár~ý"] signifie subordonné à, subalterne à, auxiliaire à, ou à l'aide de, ce qui est principal et primaire.
| "Contrairement à une entreprise qui exerce deux métiers distincts, dont l'un est exonéré et l'autre non, ... . [les] activités non manufacturières sont accessoires par rapport à son activité principale de fabrication de" et sont exonérées d'impôts. Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64 (1989.) La Cour dans l'affaire BBC Brown Boveri a laissé entendre qu'une activité accessoire est une activité qui fait partie intégrante d'une autre activité. 238 Va. 64, 70. Les termes "subordonné", "subalterne", "auxiliaire" ou "à l'aide de" indiquent qu'une activité auxiliaire est une activité qui est au moins d'une certaine manière liée à l'activité principale, mais qui n'est pas indépendante de cette dernière. |
| 1994 Op. Va. Att'y Gen. 99 (Si les services d'ingénierie de la société sont accessoires et subordonnés à d'autres services commerciaux non professionnels et, en outre, si ces derniers constituent une composante substantielle de son activité, le commissaire doit ignorer les services professionnels et imposer l'ensemble des recettes brutes au taux le plus bas). |
Répartition La répartition du volume d'affaires entre les juridictions fiscales au sein desquelles l'activité est exercée. des revenus ou des achats sont générés.
"L'évaluation" désigne la détermination du taux d'imposition approprié, la mesure à laquelle le taux d'imposition est appliqué et, en fin de compte, le montant de l'impôt, y compris l'impôt supplémentaire ou omis, qui est dû. Une évaluation comprend une évaluation écrite effectuée à la suite d'une notification par le fonctionnaire chargé de l'évaluation ou une auto-évaluation effectuée par un contribuable lors du dépôt d'une déclaration. (Pour une description plus complète, veuillez consulter le chapitre 6 où les évaluations sont abordées).
Audit L'examen des registres, des états financiers, des livres de comptes et d'autres informations afin de déterminer l'exactitude d'une taxe locale sur les licences. (Voir le chapitre 7 pour une description plus détaillée de ce qui constitue ou non un audit.
"Année de référence" l'année civile précédant l'année de la licence, sauf pour les entrepreneurs soumis aux dispositions du §58.1-3715. L'ordonnance locale peut prévoir une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise dans les situations suivantes : 1) pour les entreprises débutantes ; ou 2) pour permettre l'option d'utiliser la même année fiscale qu'aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
"Entreprises" désigne une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la personne ainsi engagée dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un profit. Elle implique une activité continue et régulière, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Une personne peut exercer plus d'une activité. Si une personne 1) fait de la publicité ou se présente d'une autre manière au public comme exerçant une activité commerciale particulière, ou 2) dépose des déclarations fiscales, des annexes et des documents qui ne sont exigés que des personnes exerçant une activité commerciale, elle est présumée exercer une activité commerciale. Toutefois, une personne peut présenter des preuves pour renverser cette présomption.
"Lieu d'activité précis" un bureau ou un lieu où se déroule une activité commerciale régulière et continue dans le cadre de laquelle une personne se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. L'établissement stable d'une personne exerçant une activité commerciale peut comprendre un emplacement loué ou obtenu d'une autre personne sur une base temporaire ou saisonnière, ainsi qu'un bien immobilier loué à une autre personne. La résidence d'une personne est considérée comme un établissement stable si elle n'a pas d'établissement stable ailleurs et si elle n'est pas soumise à l'obligation d'obtenir une licence de colporteur ou de commerçant ambulant.
"Services financiers" L'achat, la vente, la manipulation, la gestion et l'investissement d'argent, de crédit, de titres ou d'autres investissements pour d'autres personnes, ainsi que la fourniture de conseils à d'autres personnes sur ces questions.
"Recettes brutes" la totalité, l'intégralité, le total des recettes, d'argent ou d'autres contreparties reçues par le contribuable à la suite de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui proviennent de l'exercice du privilège autorisé d'exercer une activité commerciale ou professionnelle dans le cours normal des affaires, sans déduction ni exclusion, sauf dans les cas prévus par la loi. Voir §§2.5 et 2.7 pour des exemples d'éléments exclus de la définition des recettes brutes.
| Commentaire : Source : Dérivé des nouvelles dispositions de l'Ordonnance uniforme définissant les recettes brutes "," qui sont limitées aux recettes perçues dans le cadre de l'exercice du privilège autorisé dans le cours normal des affaires. Il existe des restrictions à l'imposition de certains types de recettes brutes, par exempleles ventes entre sociétés affiliées conformément à l'article58.1-3703(C)(10). Voir également les exclusions des recettes brutes énumérées à la rubrique §§ 58.1-3732, 58.1-3732.1, 58.1-3732.2, et 58.1-3734.1.
1984-1985 Op. Va. Att'y Gen. 346 (les honoraires pour la direction d'une société ne sont pas imposables, sauf s'il s'agit de l'entreprise, du commerce, de la profession, de l'occupation ou de la vocation de la personne). |
"Services professionnels" les services fournis par les personnes exerçant les professions énumérées au chapitre 5, § 5.4. Le terme "profession" implique l'acquisition de connaissances professionnelles, par opposition à de simples compétences, et l'application des connaissances à des fins d'utilité pour autrui plutôt qu'à des fins de profit personnel.
["Púrc~hásé~s"] désigne l'ensemble des biens, des produits et des marchandises reçus pour la vente dans chaque établissement défini d'un marchand en gros. (Voir le chapitre 5 pour l'application des achats à la classification des marchands en gros).
"Services immobiliers" signifie fournir un service à d'autres personnes en ce qui concerne l'achat, la vente, le bail, la location ou l'évaluation de biens immobiliers.
"Vente au détail" vente de biens, d'articles et de marchandises destinés à être utilisés ou consommés par l'acheteur ou à toute autre fin que la revente par l'acheteur, à l'exclusion des ventes en gros à des utilisateurs institutionnels, commerciaux, industriels et gouvernementaux, qui sont classées comme des ventes en gros.
Sollicitation de vente est l'acte ou les actes directement liés à la vente d'articles ou de biens particuliers à une personne donnée. Voir § 3.3 pour une discussion sur la localisation des recettes brutes des détaillants et des grossistes (pour les grossistes imposables sur les achats, voir § 3.4). La sollicitation de vente ne comprend pas les activités de non-sollicitation antérieures ou postérieures aux activités de sollicitation de vente.
"Services" désigne les objets achetés par un client qui n'ont pas de caractéristiques physiques ou qui ne sont pas des biens, des produits ou des marchandises. Les types de services spécifiques sont définis plus en détail dans la loi BPOL. Voir, par exemple, les définitions de services financiers et services professionnels en § 58.1-3700.1.
Lieu des recettes brutes désigne l'établissement stable qui a généré des recettes brutes imposables. Si des activités sont menées en dehors d'un établissement déterminé, les recettes brutes sont imposables à l'établissement déterminé où ces activités sont initiées, contrôlées ou dirigées. (Voir le chapitre 3 pour une explication détaillée).
Année fiscale signifie la même chose que l'année de la licence, ou l'année civile au cours de laquelle une licence est délivrée.
"Vente en gros" désigne une vente de biens, d'articles et de marchandises destinés à la revente par l'acheteur, y compris les ventes lorsque les biens, les articles et les marchandises seront incorporés dans des biens destinés à la vente, ainsi que les ventes à des utilisateurs institutionnels, commerciaux, industriels et gouvernementaux qui, en raison des faits et des circonstances entourant les ventes, tels que la quantité, le prix ou d'autres conditions, indiquent qu'elles sont compatibles avec des ventes en gros. CHAPITRE 2: STRUCTURE DE LA TAX
§ 2.1. LE POUVOIR D'IMPOSER UNE TAXE SUR LES LICENCES.
Code de Virginie § 58.1-3703 autorise les localités à adopter une ordonnance imposant une taxe locale sur les licences (BPOL) et/ou une redevance pour la délivrance d'une licence. Toute ordonnance adoptée ou maintenue par une localité qui perçoit une taxe sur les licences doit être substantiellement similaire aux dispositions de la loi sur la fiscalité des entreprises. § 58.1-3703.1. Plus loin, §§ 58.1-3703 et 58.1-3706 fixent des plafonds légaux pour les tarifs et les droits de licence. Les localités peuvent choisir de ne pas exiger de licence ou de ne pas imposer de droits, ou elles peuvent fixer des taux et des droits inférieurs aux maximums prévus par la loi. [Code de Virginia § 58.1-3704 prévoit qu'aucune localité ne sera tenue d'imposer une taxe sur les licences des commerçants ou une taxe sur le capital des commerçants]. Les localités peuvent percevoir des taxes sur les licences à des taux supérieurs au maximum légal uniquement si elles sont soumises à la les dispositions relatives à l'annulation de l'impôt sur le revenu § [58.1-3706 B.] [Voir l'annexe D pour une discussion sur ces localités.] Bien que les localités doivent respecter les exemptions, les taux, les classifications et les seuils prévus au chapitre 37 (§ 58.1-3700 et seq.) du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de VirginieLeurs ordonnances locales peuvent le permettre :
A. Fixer les taux d'imposition à des niveaux inférieurs à ceux autorisés par la législation de l'État, ou sélectionner les classifications à taxer ou à ne pas taxer ;
B. Établir des sous-classifications à l'intérieur des classifications prévues par la législation de l'État et prévoir des taux différents ou des exemptions pour ces sous-classifications, à condition qu'aucun taux ne dépasse le maximum autorisé par la législation de l'État ;
C. Établir des taux d'imposition progressifs pour toute classification ou sous-classification de manière à ce que le taux augmente ou diminue en fonction du volume, à condition qu'aucun taux ne dépasse le maximum légal pour la classification en vertu de la législation de l'État ; et
D. Fixer un seuil de recettes brutes en dessous duquel aucune taxe ne sera imposée, ou une taxe maximale pour toute classification.
Les collectivités locales peuvent établir des classifications et des sous-classifications sur la base de distinctions raisonnables dans la politique municipale et, par l'établissement de classifications et de sous-classifications, les collectivités locales peuvent choisir d'exonérer certaines catégories de contribuables.
| Chesterfield Cablevision c. Comté de Chesterfield, 241 Va. 252 (1991) (À moins qu'il ne s'agisse d'une classification suspecte, une localité peut constitutionnellement traiter différemment des sujets différents à des fins fiscales si 1) la différence est réelle, 2) la distinction a un certain rapport avec l'objectif de l'administration locale, et 3) les traitements différents ne sont pas si disparates, par rapport à la différence de classification, qu'ils soient totalement arbitraires).
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| 1989 Op. Va. Att'y Gen. 308 (une localité peut exonérer l'achat de produits agricoles pour la revente, mais l'exonération des acheteurs ou des vendeurs ne peut pas être basée sur la résidence). |
| 1984-1985 Op. Va. Att'y Gen. 351 (Une localité peut établir des sous-classifications et les taxer à des taux différents, les exonérer ou exonérer des types spécifiques de recettes brutes à condition que la discrimination soit basée sur une politique municipale raisonnable et non arbitraire). |
| 1981-1982 Op. Va. Att'y Gen. 366 (une ville peut adopter une ordonnance prévoyant un taux unique pour autant qu'il soit inférieur au taux le plus bas pour n'importe quelle catégorie et qu'il soit suffisamment certain, clair et sans ambiguïté quant aux types d'entreprises taxées). |
§ 2.2. ACTIVITÉS SOUMISES À L'IMPÔT SUR LES LICENCES
Lorsqu'une localité de Virginia a adopté une ordonnance BPOL qui exige une licence, toute personne exerçant une activité soumise à licence dans un lieu d'affaires déterminé de cette localité doit demander une licence. [Lorsqu'une localité a adopté une ordonnance BPOL exigeant une licence, une licence est également requise si une personne n'a pas d'établissement défini dans une localité particulière de Virginie, mais qu'elle exploite des machines de divertissement dans une localité ou qu'elle est classée comme marchand itinérant, colporteur, carnaval, cirque, entrepreneur soumis à l'obligation d'obtenir une licence. § 58.1-3715, ou une société de services publics telle que définie dans § 58.1-3731. ] La question de savoir si une activité particulière est effectivement soumise à l'impôt sur les licences dépend de l'ordonnance locale. La notion d'installation fixe d'affaires est examinée au chapitre 1: Définitions, ci-dessus. Voir les dispositions de l'ordonnance uniforme, Code de Virginie § 58.1-3703.1.
§ 2.3. EXONÉRATIONS DE LA TAX BPOL.
Code de Virginie § 58.1-3703(C) interdit l'imposition locale de certains privilèges qui seraient autrement imposables. Ces privilèges sont détaillés dans § 58.1-3703(C). Les localités ne peuvent pas imposer une taxe ou un droit de licence sur certaines personnes et certains privilèges qui comprennent, mais ne sont pas limités à, ce qui suit : [Voir aussi Par exemple., Code de Virginie §§ 58.1-3703 B, 58.1-3712 jusqu'à 58.1-3713.4, 58.1-3717 par le biais de 58.1-3721, et 58.1-3724 en consultant 58.1-3730, qui traitent des types spécifiques d'entreprises qui sont exonérées de la taxe locale sur les licences. Voir aussi §§ 58.1-3714, 58.1-3715, et 58.1-3716. En outre § 58.1-3731 traite des taxes BPOL sur des types spécifiques d'entreprises de services publics].
certaines sociétés de services publics et les transporteurs routiers, les transporteurs publics et les autres transporteurs de passagers ou de biens anciennement certifiés par l'Interstate Commerce Commission ou actuellement enregistrés à des fins d'assurance auprès du Surface Transportation Board du ministère des transports des États-Unis, Federal Highway Administration ;
le privilège de vendre des produits agricoles ou domestiques ou des produits de pépinière, ou de planter des produits de pépinière, en tant qu'accessoire de la vente de ces produits, en dehors des marchés et hangars habituels du comté, de la ville ou de la commune, à condition que ces produits soient cultivés ou produits par la personne qui les propose à la vente ;
le privilège d'imprimer ou de publier un journal, un magazine, une lettre d'information ou toute autre publication publiée quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens ne dépassant pas trois mois, à condition que les ventes par abonnement de la publication soient exonérées de l'impôt sur les ventes de l'État, ou le privilège ou le droit d'exploiter ou de diriger une station ou un service de radiodiffusion ou de télédiffusion ;
les fabricants pour le privilège de fabriquer et de vendre des biens, des articles et des marchandises en gros sur le lieu de fabrication ;
les personnes qui extraient des minéraux de la terre pour avoir le privilège de vendre le minéral extrait en gros sur le lieu de l'extraction, sauf dans les cas prévus par les dispositions suivantes §§ 58.1-3712 et 58.1-3713;
un grossiste pour le privilège de vendre des biens, des articles et des marchandises à d'autres personnes en vue de leur revente, à moins que ce grossiste ne dispose d'un établissement ou d'un magasin déterminé dans ce comté, cette ville ou cette localité ;
le privilège de louer, en tant que propriétaire de ces biens, des biens immobiliers (sauf dans certaines localités grand-paternelles) autres que des hôtels, des motels, des gîtes motorisés, des tribunaux automobiles, des tribunaux touristiques, des parcs de caravanes de voyage, des maisons d'hébergement, des maisons de chambres et des pensions de famille ;
certaines transactions d'une société membre d'un groupe de sociétés affiliées avec d'autres membres du même groupe affilié (voir annexe A) ;
toute compagnie d'assurance assujettie à l'impôt en vertu § 58 . 1 - 2500 et suivants. ou sur tout agent de cette société ;
toute banque ou société de fiducie assujettie à l'impôt en vertu §58 . 1 - 1200 et suivants. ;
certaines organisations à but non lucratif (voir l'annexe D pour une discussion sur les organisations à but non lucratif) ; et
tout fonds de capital-risque ou autre fonds d'investissement, à l'exception des commissions et frais de ces fonds.
§ 2.4. RECETTES BRUTES
La définition de Les recettes brutes sont abordées au chapitre 1. Définitions. Les revenus qui ne proviennent pas de l'exercice du privilège pour lequel le contribuable est autorisé par la localité ne constituent pas des recettes brutes aux fins de l'imposition BPOL. Les activités d'un contribuable qui ne servent que son intérêt, et aucun autre, ne donnent pas lieu à des recettes brutes. D'autres exclusions et déductions des recettes brutes sont discutées ci-dessous.
§ 2.5. EXCLUSIONS DES RECETTES BRUTES.
En règle générale, les recettes brutes aux fins de l'impôt sur les licences excluent tout montant ne provenant pas de l'exercice du privilège autorisé d'exercer une activité commerciale ou professionnelle dans le cours normal des affaires. [Code de Virginia § 58.1-3732.3 prévoit une exclusion pour certaines recettes brutes des prestataires de services funéraires. Code de Virginie § 58.1-3732.3 prévoit une exclusion de certaines recettes brutes de certaines entreprises de recrutement de personnel.] Voici une liste partielle à titre d'exemple :
les montants reçus et payés aux États-Unis, au Commonwealth ou à tout comté, ville ou municipalité au titre de la taxe de vente au détail ou d'utilisation de Virginia, de toute taxe de vente locale ou de toute taxe d'accise locale sur les cigarettes, de toute taxe d'accise fédérale ou d'État sur les carburants ;
les montants représentant la liquidation d'une dette ou la vente d'une immobilisation ;
les montants accordés par une entreprise à ses clients pour les retours et les remises ;
la réception du produit d'un prêt par un licencié lorsqu'il est le débiteur ;
retour de principal soit sur un prêt à un licencié-créancier, soit lorsqu'un licencié vend un bien d'équipement ;
les rabais ou remises accordés ou reçus en raison des achats effectués par le titulaire de la licence ;
certains retraits d'inventaire ; ou,
les revenus d'investissement qui ne sont pas directement liés à l'exercice par une entité de son privilège autorisé, à moins que le
L'activité de l'entité pouvant faire l'objet d'une licence est celle des services financiers.
Exemples :
1. L'avocat reçoit une avance de fonds de son client pour payer les frais d'enregistrement au tribunal et le coût d'un sténographe judiciaire. Il reçoit également un paiement de la ville A au titre du remboursement de l'excédent d'impôts payé par son client. Avec l'autorisation de son client, l'avocat déduit du remboursement d'impôt le coût de ses services pour traiter le dossier fiscal, y compris les frais de téléphone, les repas, les photocopies et certains autres frais que le client a accepté de rembourser. L'avocat est imposable sur le montant de ses honoraires, y compris tout montant facturé séparément au client. Les montants avancés pour payer les dépenses au nom du client ne sont pas des recettes brutes, pas plus que le montant du remboursement d'impôt parce qu'il est reçu par l'avocat en tant que mandataire du client. Les recettes des fonds fiduciaires, techniquement parlant, ne proviennent pas de l'exercice d'un privilège soumis à licence ; par conséquent, les recettes des fonds fiduciaires ne constituent pas des recettes brutes.
2. Un avocat s'occupe d'une transaction immobilière pour un promoteur immobilier et reçoit le produit de la vente, net des frais retenus par l'avocat de l'acheteur. Il envoie le produit de la vente, déduction faite de ses honoraires, au promoteur immobilier. L'avocat n'est imposable que sur ses honoraires, et non sur la totalité du produit de la vente. Le promoteur est imposable sur la totalité du produit de la transaction, y compris les honoraires retenus par l'avocat.
3. La société C, située dans le comté D à Virginia, achète un portefeuille de prêts pour son propre compte. C, dans le comté D, à Virginia, achète un portefeuille de prêts pour son propre compte. Tant que les activités de la société dans la localité se limitent à l'achat et à la détention de portefeuilles pour son propre compte, il n'y a pas d'impôt.
4. Mêmes faits que ci-dessus, sauf que Corp. C vend des participations dans ses pools d'investissement par le biais d'offres publiques. Il n'y a pas de taxe. Les produits attribuables à des opérations en capital visant à lever des capitaux sur les marchés des actions ne sont pas soumis à la taxe BPOL.
§ 2.6. LES DÉDUCTIONS DES RECETTES BRUTES.
Les éléments suivants sont déduits des recettes brutes :
tout montant payé pour du matériel informatique ou des logiciels vendus aux États-Unis ou au gouvernement d'un État, à condition que certaines conditions de détention et de contrat soient remplies ; et,
les recettes attribuables à une activité commerciale exercée dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu. Un contribuable de Virginia est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu si le contribuable dépose une déclaration pour un impôt sur le revenu ou un impôt similaire à l'impôt sur le revenu dans cet État ou dans un pays étranger. Le contribuable de Virginia ne doit cependant pas payer d'impôt pour bénéficier de la déduction.
Exemples :
1. Un commerçant vend des marchandises à un résident de Caroline du Nord et les lui expédie dans cet État. Les recettes brutes provenant de la vente des marchandises sont imputables à un établissement précis en Virginia. La Caroline du Nord impose un impôt sur le revenu et le marchand remplit une déclaration d'impôt sur le revenu en Caroline du Nord. Le commerçant déclare les ventes livrées à des clients en Caroline du Nord dans le numérateur de son facteur de vente à des fins de répartition de l'impôt sur le revenu en Caroline du Nord. Les recettes brutes provenant des ventes effectuées en Caroline du Nord sont déductibles des recettes brutes imposables BPOL de Virginie du commerçant (ou le coût des achats est déductible de la base d'imposition si le commerçant est imposable sur les achats).
2. Les mêmes faits que ci-dessus, sauf que les ventes sont livrées à un client dans l'Ohio. Dans l'Ohio, le commerçant paie un impôt basé sur le revenu ou sur la valeur nette, le montant le plus élevé étant retenu. Le commerçant remplit la déclaration d'impôt de l'Ohio appropriée. Les recettes brutes (ou le coût des achats si le commerçant est imposable sur les achats) des ventes livrées en Ohio sont déductibles des recettes brutes imposables BPOL de Virginie du commerçant. Les recettes attribuées à des activités menées dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt basé sur le revenu sont déductibles des recettes brutes imposables de BPOL en Virginie, si ces recettes sont également attribuables à un lieu d'activité précis en Virginie.
3. Mêmes faits que ci-dessus, sauf que les ventes sont effectuées à un client du Nevada. Le Nevada n'impose pas d'impôt sur le revenu ou d'autres taxes basées sur le revenu. Le commerçant ne remplit pas de déclaration et n'effectue aucune autre action pour payer un impôt sur le revenu ou un impôt basé sur le revenu. Pour que les recettes brutes liées à des activités menées dans un autre État ou dans un pays étranger soient déductibles des recettes brutes imposables BPOL de Virginie du commerçant, ce dernier doit être redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu. Pour être redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire, le marchand doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire dans l'État ou le pays étranger. Le marchand n'a pas droit à une déduction car il n'a pas déposé de déclaration pour un impôt sur le revenu ou un impôt basé sur le revenu dans le Nevada.
| Dérivé de la modification des dispositions de l'Ordonnance uniforme au § 58.1-3732, limitant les recettes à celles provenant de l'exercice du privilège concédé dans le cours normal des affaires et prévoyant une déduction des recettes brutes pour certains montants payés pour du matériel informatique ou des logiciels, ainsi que dans certains cas où le contribuable est tenu de payer l'impôt sur le revenu à une autre juridiction sur les recettes brutes qui y sont imputables. |
| Monument Associates c. Arlington County, 242 Va. 145 (1991). (Un contribuable qui a utilisé la méthode de la comptabilité d'exercice pour l'impôt fédéral sur le revenu doit également utiliser la méthode de la comptabilité d'exercice pour les recettes du BPOL alors que l'ordonnance exigeait que la même méthode soit utilisée pour les deux). |
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| Alexandria c. Morrison-Williams, 223 Va. 349 (1982). (Une agence de publicité qui facturait à ses clients une commission sur les frais de médias était imposable sur le total des recettes provenant des clients, sans déduction des frais de médias). |
| 1992 Op. Va. Att'y Gen. 162 ("Les recettes brutes" comprennent généralement le montant total de l'argent ou la valeur d'autres contreparties reçues de la vente de biens ou de la prestation de services ; le produit d'une police d'assurance sur la vie d'un cadre décédé n'est pas une recette brute imposable parce qu'il n'est pas attribuable à l'exploitation d'une entreprise). |
| 1984-1985 Op. Va. Att'y Gen. 346 (les honoraires pour la direction d'une société ne sont pas imposables, sauf s'il s'agit de l'entreprise, du commerce, de la profession, de l'occupation ou de la vocation de la personne). |
§ 2.7. AUTRES EXCLUSIONS ET DÉDUCTIONS DES RECETTES BRUTES.
Parmi les exemples d'éléments considérés comme ne constituant pas des recettes provenant de l'activité soumise à licence, on peut citer, sans s'y limiter, les éléments suivants :
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- A. Certains ajustements qui peuvent être nécessaires en raison de la méthode ou du système comptable ou pour d'autres raisons afin de tenir compte d'événements postérieurs à la vente, tels que le retour de marchandises en vue d'un crédit ou d'un remboursement. Si l'ordonnance locale exige que les recettes brutes soient déclarées selon la même méthode comptable que celle utilisée pour l'impôt fédéral sur le revenu et que la méthode de la comptabilité d'exercice est utilisée, les ventes seront souvent comptabilisées, déclarées et taxées avant que le paiement effectif ne soit reçu. Des ajustements peuvent alors s'avérer nécessaires pour éviter l'imposition d'éléments accumulés mais jamais reçus.
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- 1. Une entreprise peut enregistrer l'échange de marchandises d'un client comme un remboursement et une nouvelle vente. Dans ce cas, le remboursement de la vente précédemment taxée serait déductible parce qu'il n'y aurait eu qu'une seule vente - la première vente aurait été annulée au moment du remboursement/de l'échange.
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- 2. Une entreprise qui offre à ses clients une remise pour les achats en grande quantité, pour un paiement rapide ou pour toute autre raison, peut enregistrer la vente à sa valeur totale et déduire la remise au moment du paiement. Dans ce cas, la réduction du prix de vente total précédemment taxé serait déductible des recettes brutes puisque le montant n'a pas été et ne sera jamais reçu.
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- 3. Une entreprise qui effectue des ventes à crédit peut comptabiliser l'intégralité du prix de vente et ouvrir un compte client pour le paiement échelonné ou le contrat de compte de frais renouvelables. Si l'entreprise détermine par la suite que tout ou partie de la créance est sans valeur, ce qui lui donne droit à une déduction pour créance irrécouvrable aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, la partie de la vente précédemment taxée qui est déterminée comme étant sans valeur sera déductible parce qu'elle n'a pas été reçue. Le recouvrement ultérieur d'une dette déduite des recettes brutes car sans valeur serait inclus dans les recettes brutes au moment de sa réception et considéré comme accessoire à l'activité commerciale à l'origine de la dette.
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- 4. Une entreprise qui déclare ses recettes selon la méthode de la comptabilité de caisse inclurait tous les paiements des clients sur les contrats à tempérament et les comptes de frais renouvelables lorsqu'ils sont reçus, étant donné qu'aucune des recettes ne serait attribuable à des ventes précédemment taxées.
- 4. Une entreprise qui déclare ses recettes selon la méthode de la comptabilité de caisse inclurait tous les paiements des clients sur les contrats à tempérament et les comptes de frais renouvelables lorsqu'ils sont reçus, étant donné qu'aucune des recettes ne serait attribuable à des ventes précédemment taxées.
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- B. La réception par l'emprunteur du produit d'une opération de prêt ne constitue pas une recette brute résultant de l'exercice d'un privilège concédable dans le cours normal des affaires, même si l'entreprise se procure régulièrement de l'argent, des biens ou des services à crédit.
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- C. Une entreprise qui prête de l'argent dans le cadre normal de ses activités peut percevoir des intérêts, des points, des commissions de montage et d'autres frais liés à la transaction de prêt, qui constituent tous des recettes brutes provenant de l'activité soumise à licence. Les paiements des clients à un prêteur qui représentent le remboursement du principal d'un prêt ne sont pas des recettes brutes provenant de l'exercice d'un privilège soumis à licence dans le cours normal d'une activité de prêt d'argent. Comme décrit au paragraphe A ci-dessus, le traitement du remboursement du principal sur les prêts, les contrats à tempérament et les créances d'autres types d'entreprises peut dépendre de la nature de la transaction au cours de laquelle la dette a été créée et de la méthode de comptabilisation utilisée.
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- D. Les ristournes, dans la mesure où elles représentent une réduction du prix d'achat pour un membre de la coopérative.
§ 2.8. LES TAUX ET LES REDEVANCES.
Les dispositions de l'ordonnance uniforme établissent deux seuils, l'un pour les droits de licence et l'autre pour les taxes de licence. Le tableau suivant donne une vue d'ensemble des seuils l'application de l'exemption basée sur les recettes brutes et la limitation de la redevance en fonction de la population d'une localité :
Population Montant maximal de la redevance de licence Seuils de recettes brutes [Taxe de licence $0 si le seuil n'est pas atteint. Certaines localités peuvent bénéficier d'une clause de grand-père en ce qui concerne les taux d'imposition applicables aux licences une fois que les seuils sont atteints. Voir l'annexe D.] 0 - 24 , 999 $30 Pas de seuil en dollars 25 , 000 - 50 , 000 $50 50,000 [50,001+] $50 [Anciennement $100, la redevance sera réduite pour ne pas dépasser $50 d'ici janvier 1, 2000.] [En outre, Code de Virginie § 58.1-3703.1 (A)(1) prévoit que toute localité dont la population est supérieure à 50,000 peut renoncer aux exigences en matière de licence prévues dans cette section pour les entreprises dont les recettes brutes sont inférieures à100,000.00.]. 100,000 -
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Les seuils indiquent que, sauf dispositions spécifiques prévues dans les § 58.1-3706 et à l'exception de la redevance autorisée à § 58.1-3703, aucune taxe locale sur les licences imposée en vertu des dispositions du chapitre 37 du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginieà l'exception de ceux visés à l'article §§ 58.1-3712, 58.1-3712.1 et 58.1-3713, ou toute autre disposition du titre 58.1 ou de toute charte, est imposée à toute personne dont les recettes brutes provenant d'une entreprise, d'une profession ou d'un métier soumis à l'octroi d'une licence sont inférieures à :
(i) $100,000 dans toute localité dont la population est supérieure à 50,000; ou,
(ii)50,000 dans toute localité ayant une population de 25,000 mais pas plus de 50,000.
Toute entreprise dont les recettes brutes sont supérieures à100,000, ou50,000, selon le cas, peut être assujettie à la taxe à un taux ne dépassant pas le taux indiqué ci-dessous pour les classifications énumérées :
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- 1. Pour les entrepreneurs et les personnes construisant pour leur propre compte en vue de la vente, seize cents par $100 de recettes brutes ;
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- 2. Pour les ventes au détail, vingt cents par100 $ de recettes brutes ;
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- 3. Pour les services financiers, immobiliers et professionnels, cinquante-huit cents par100 $ de recettes brutes ; et
4. Pour les réparations, les services personnels et commerciaux, et toutes les autres entreprises et professions qui ne sont pas spécifiquement énumérées ou exclues au § 58.1-3706, trente-six cents par $100 de recettes brutes. [Les localités ont toute latitude pour imposer des taxes forfaitaires sur les licences, en plus ou à la place des droits de licence. Toutefois, une localité ne peut pas mettre en place une taxe forfaitaire qui enfreint le seuil ou les plafonds de taux fixés dans le Code of Virginia §58.1-3706. ]
- 3. Pour les services financiers, immobiliers et professionnels, cinquante-huit cents par100 $ de recettes brutes ; et
Les taux d'imposition ci-dessus et les seuils de taux pour les taxes sur les licences, tels qu'ils sont indiqués dans le tableau ci-dessous, sont les suivants § 58.1-3706 ne s'appliquent pas aux points relatifs à la taxation de l'extraction du charbon, du gaz ou du pétrole, tels qu'ils sont précisés à §§ 58.1-3712, 58.1-3712.1 et 58.1-3713, ou toute autre disposition du chapitre 37 du titre 58.1 lorsqu'il existe une disposition fiscale spéciale ; par exemple, les impôts qui frappent les contribuables suivants : (i) les grossistes, régis par la loi sur l'impôt sur le revenu § 58.1-3716; ii) les sociétés de service public, qui sont régies par les dispositions suivantes § 58.1-3731; iii) les carnavals, les cirques et les pistes de vitesse, qui sont régis par les dispositions suivantes § 58.1-3728; iv) les diseurs de bonne aventure, qui sont régis par les dispositions suivantes § 58.1-3726; v) les salons de massage ; vi) les marchands ambulants ou colporteurs, qui sont régis par les dispositions suivantes § 58.1-3717; vii) les colisées, arènes ou auditoriums permanents d'une capacité maximale supérieure à 10,000 personnes et ouverts au public, qui sont régis par les dispositions suivantes § 58.1-3729; viii) les institutions d'épargne et les coopératives de crédit, qui sont régies par les dispositions suivantes § 58.1-3730; ix) les photographes, qui sont régis par les dispositions suivantes § 58.1-3727; et (x) les vendeurs directs, qui sont régis par les dispositions suivantes § 58.1-3719.1.
Les limitations de taux et les seuils susmentionnés concernant les taxes sur les licences ne s'appliquent pas à la redevance sur les licences, autorisée en § 58.1-3703. Le droit de licence est soumis à des seuils distincts, comme suit : les localités dont la population est inférieure à 25,000 peuvent imposer aux entreprises un droit de licence ne dépassant pas30.00. Les localités dont la population est supérieure à 25,000, mais inférieure à 50,000 peuvent imposer aux entreprises un droit de licence ne dépassant pas50.00. Les localités dont la population est supérieure à 50,000 peuvent imposer aux entreprises un droit de licence ne dépassant pas100.00. Les localités dont la population est supérieure à 50,000 personnes doivent réduire les droits de licence à50.00 au plus tard en janvier 1, 2000. Une localité peut imposer une redevance pour la délivrance d'une licence BPOL à toutes les entreprises pour chaque privilège soumis à licence qu'elles exercent. Les entreprises qui paient une taxe BPOL sur une base autre que les recettes brutes ou qui paient une taxe BPOL forfaitaire sont également soumises à la redevance.
§ 2.9. PLUSIEURS ENTREPRISES.
Les entreprises multiples exercées par une personne dans un même lieu doivent obtenir une licence distincte pour chacune d'entre elles. Si une entité possède plusieurs entreprises sur un même site et que chacune d'entre elles est titulaire d'une licence, elle doit compter chaque entreprise titulaire d'une licence distincte aux fins du seuil de déclenchement de la taxe sur les BPOL en vertu de la loi sur l'impôt sur les bénéfices des sociétés. § 58.1-3706. Aux fins de la redevance imposée en vertu de la § 58.1-3703, il est laissé à la discrétion de la localité d'imposer ou non des redevances multiples pour la délivrance de licences multiples lorsqu'une entité exerce plusieurs privilèges soumis à licence en un même lieu ; toutefois, chaque licence délivrée est assortie d'un seuil tarifaire distinct.
Exemples :
- 1. L'entreprise XYZ exploite un établissement dans la ville A où elle répare des automobiles et vend des pièces détachées. La ville A exige que XYZ obtienne une licence de commerce de détail ainsi qu'une licence de services de réparation, moyennant une redevance de100 pour chaque licence. La société XYZ dispose de deux seuils pour établir les recettes brutes aux fins de l'application de la taxe BPOL, l'un pour l'activité de réparation et l'autre pour l'activité de vente au détail.
2. Mêmes faits que ci-dessus, sauf que la société XYZ exploite plusieurs établissements dans la ville A où sont réparées des automobiles et vendues des pièces détachées. XYZ devra obtenir deux licences pour chaque site de la ville A et chaque entreprise soumise à licence disposera d'un seuil distinct aux fins de l'établissement des recettes brutes pour l'application de la taxe BPOL.
3. Mêmes faits que dans l'exemple 1 ci-dessus, sauf que la localité choisit de ne faire payer à l'entreprise qu'une seule redevance pour la délivrance de deux licences. Comme indiqué ci-dessus, la société XYZ aurait deux seuils pour établir les recettes brutes aux fins de l'application de la taxe BPOL, l'un pour l'activité de réparation et l'autre pour l'activité de vente au détail.
- 1. Un commerçant (au détail ou en gros) offre une garantie prolongée avec les marchandises qu'il vend. La garantie couvre les pièces et la main-d'œuvre, et peut inclure le remplacement de la marchandise défectueuse. Bien que la garantie fasse l'objet d'une facturation distincte, il est impossible, au moment de la vente, de déterminer la part de la facturation qui sera utilisée (le cas échéant) pour la main-d'œuvre, les pièces ou les marchandises de remplacement. Le coût d'une garantie prolongée est accessoire à la vente de la marchandise.
2. Un commerçant propose de livrer les marchandises qu'il vend contre rémunération. Le commerçant dispose de ses propres camions de livraison, mais il passe également des contrats avec des tiers pour effectuer certaines livraisons. Les frais facturés au client varient en fonction de la distance, mais ne dépendent pas du fait que la marchandise soit livrée par le commerçant ou par un tiers. Étant donné que le service de livraison n'est offert que pour les marchandises vendues par le commerçant, les frais de livraison sont accessoires par rapport à l'activité de marchandisage.
3. Un service de réparation doit occasionnellement remplacer de petites pièces peu coûteuses. Les pièces ne sont pas facturées séparément. La fourniture de pièces détachées est accessoire au service de réparation.
4. Une entreprise offre un service de réparation dans de nombreux bureaux situés dans plusieurs États. Au siège, l'entreprise emploie des avocats et des experts-comptables pour l'aider à gérer ses opérations. L'entreprise emploie également un professionnel de l'immobilier, un ingénieur et un architecte pour trouver et développer des emplacements pour de nouveaux bureaux. Aucun de ces employés n'offre ses services à une personne autre que l'entreprise, et l'entreprise ne facture pas séparément les activités de ses employés professionnels. Les activités de ces employés sont accessoires à l'activité de réparation de l'entreprise et ne génèrent pas de recettes brutes.
5. Un commerçant de détail propose des contrats à tempérament dans le cadre de la vente de ses marchandises. Chaque contrat prévoit le paiement d'intérêts et de frais de recouvrement, y compris les honoraires d'avocat de 20% de tout montant en souffrance recouvré par voie judiciaire.
(a) Les intérêts perçus en vertu du contrat de vente à tempérament sont accessoires à la vente au détail de la marchandise.
(b) Si le commerçant emploie un avocat salarié pour recouvrer les sommes dues au titre du contrat de vente à tempérament, tout montant recouvré serait accessoire à la vente au détail de marchandises. (Mais, voir § 2.7. pour l'impact de la méthode de comptabilité de caisse ou d'exercice).
B. Les localités peuvent autoriser, mais non obliger, un contribuable à choisir l'une des options suivantes :
- 1. Plusieurs entreprises installées sur un même site peuvent être imposées au titre d'une seule licence si elles sont toutes imposables au même taux ; ou
2. Les entreprises multiples exercées sur un même site peuvent être imposées au taux le plus élevé si elles sont soumises à des taux d'imposition différents ; ou
3. Une même entreprise peut se voir délivrer des licences distinctes pour son activité principale et pour une ou plusieurs activités auxiliaires qui seraient imposées à un taux différent si les activités auxiliaires constituaient une activité distincte.
- 1. Plusieurs entreprises installées sur un même site peuvent être imposées au titre d'une seule licence si elles sont toutes imposables au même taux ; ou
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- 1. Lorsqu'un commerçant exerce à la fois une activité de vente en gros et une activité de vente au détail, il est soumis à la taxe sur les licences de vente au détail pour la partie de son activité de vente au détail et à la taxe sur les licences de vente en gros pour la partie de son activité de vente en gros. Toutefois, la localité peut autoriser le commerçant, sans l'y obliger, à payer la taxe sur les licences en tant que détaillant, à la fois pour la vente au détail et pour la vente en gros de son activité.
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- 2. Toute personne effectuant des réparations et vendant des pièces détachées dans le cadre de ces réparations exerce une activité de services soumise à autorisation. Si la personne vend des pièces détachées en plus du service de réparation, elle exerce une activité de vente au détail ou de vente en gros en ce qui concerne la vente des pièces détachées.
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- 3. Toute pension de famille ou maison d'hébergement qui fournit ou vend également des aliments ou des marchandises contre rémunération peut exercer une activité de vente au détail en ce qui concerne la vente des aliments ou des marchandises.
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- 4. Un optométriste qui exécute également des ordonnances pour des lentilles correctrices et des montures de lunettes ou qui les adapte dans le cadre de ses activités habituelles exerce deux activités soumises à autorisation. L'optométriste rend un service professionnel lorsqu'il examine les yeux et exerce une activité de commerçant de détail lorsqu'il exécute des ordonnances et adapte des lentilles correctrices et des montures de lunettes.
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- 5. Tout praticien d'une profession qui vend des biens, des articles ou des marchandises dans le cadre de l'exercice de sa profession peut être engagé dans la vente au détail en fonction de la nature des produits vendus et du service fourni.
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- 6. Un médecin qui se livre à la vente de médicaments ou d'autres marchandises tout en pratiquant la médecine est un commerçant pour ce qui est de ces ventes. Toutefois, un médecin n'est pas un marchand des médicaments utilisés pour vacciner un patient.
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- 7. Un podologue qui vend des chaussures dans le cadre de son activité est un commerçant de détail pour ce qui est de ces ventes.
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- 8. Un avocat exerce dans la ville A, en Virginia, et reçoit des recettes de ses clients pour avoir plaidé des affaires, donné des conseils, fait du lobbying, enseigné périodiquement le droit à la faculté de droit de la ville A, vendu des actions reçues à titre d'honoraires pour la constitution d'une entreprise, perçu des intérêts de la banque sur ses comptes professionnels et joué à des jeux d'argent lors d'un voyage parrainé par un client. Les recettes provenant de clients pour des procès, des conseils juridiques, des activités de lobbying, la valeur des actions reçues à titre d'honoraires au cours de l'année où elles ont été reçues sont toutes imposables en tant que recettes brutes. L'enseignement du droit, la vente d'actions à titre d'honoraires, les intérêts perçus sur les comptes de l'entreprise à la banque et les gains de jeu ne sont pas imposables parce que l'avocat n'exerce pas régulièrement ces activités à titre professionnel et que ces activités ne sont pas accessoires à l'exercice de la profession d'avocat. Toutefois, si certaines des activités non imposables étaient exercées de manière régulière au sens de la loi, elles pourraient constituer une activité commerciale et faire l'objet d'une autorisation d'exercer distincte.
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Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri, 238 VA. 64 (1989). Caffee c. Ville de Portsmouth, 203 Va. 928 (1962) (La boulangerie a été considérée comme un fabricant, mais a été soumise à l'impôt sur les recettes brutes provenant de la vente au détail dans la salle d'exposition située devant le bâtiment). 1994 Op. Va. Att'y Gen. 99. (Les activités commerciales distinctes qui pourraient être exercées indépendamment les unes des autres suggèrent des entreprises imposables distinctes ; les activités intégrées au point de constituer une seule entreprise sont imposables à un taux unique basé sur celle qui constitue l'activité "substantielle", et non sur les activités auxiliaires). 1991 Op. Va. Att'y Gen. 258. (Entrepreneur imposable sur toutes les recettes d'un contrat de conception-construction "" , même si certains services, pris isolément, ne seraient pas considérés comme des contrats). 1984-1985 Op. Va. Att'y Gen. 346. (Les honoraires pour la direction d'une société ne sont pas imposables, sauf s'il s'agit de l'entreprise, du commerce, de la profession, de l'occupation ou de la vocation de la personne).
§ 2.10. PLUSIEURS SITES.
La classification d'une entreprise dépend généralement de la nature des biens ou des services offerts à titre onéreux aux clients de l'entreprise. Dans le cas d'une entreprise qui exerce différentes activités dans plusieurs lieux, la classification correcte de l'entreprise peut nécessiter la prise en compte de ses activités dans des lieux autres que le lieu d'agrément, iela nature générale de l'entreprise. Par exemple :
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- A. Un produit complexe est fabriqué en plusieurs étapes sur différents sites. Il est incontestable que le processus global est la fabrication. Cependant, l'assemblage final et le traitement ont lieu dans un autre lieu et, considérées isolément, les activités de ce lieu peuvent ne pas entraîner une transformation suffisante pour être considérées comme de la fabrication. Le site sera considéré comme un lieu de fabrication "" aux fins de la classification des recettes brutes ou des achats comme provenant de ventes en gros sur le lieu de fabrication.
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- B. Un entrepreneur dispose d'une équipe d'architectes et d'ingénieurs et soumissionne sur "pour des contrats de conception-construction". Les offres portent sur un montant forfaitaire et ne distinguent pas les coûts de conception des coûts de construction. La totalité des recettes brutes est soumise à l'impôt sur les licences en tant qu'entrepreneur dans la localité où le bâtiment est construit. Les activités de conception sont accessoires par rapport aux activités contractuelles et le contractant n'est pas tenu d'obtenir un permis de construire. licence professionnelle pour les architectes et les ingénieurs.
Parce que la politique publique de Virginia est d'encourager l'industrie manufacturière en Virginia et que la définition de l'industrie manufacturière est appliquée de manière libérale, Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64 (1989), l'exemption relative à la fabrication ne peut être limitée aux situations dans lesquelles l'ensemble du processus de fabrication se déroule en un seul lieu. 1990 Op. Va. Att'y Gen. 220. (Fabricant hors de l'État disposant d'un bureau de vente en Virginia, imposable en tant que commerçant de gros pour les ventes effectuées au bureau de Virginia, car aucune fabrication n'y a eu lieu). 1991 Op. Va. Att'y Gen. 257. " (Un entrepreneur est imposable sur toutes les recettes d'un contrat de conception-construction ", même si certains services, pris isolément, ne seraient pas considérés comme des contrats). Recours de Titzel Engineering, Inc., 205 A. 2d. 700 (Pa. 1964). (Le processus de fabrication comprenait des travaux sous-traités mais sous le contrôle permanent du contribuable, des travaux dans l'atelier du contribuable et des travaux effectués par les employés du contribuable sur le site du client). -
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§ 2.11. EMPLOYÉS.
Les employés n'exercent généralement pas une activité licencieuse distincte de celle de leur employeur. Par conséquent, une licence obtenue par l'employeur couvre généralement les activités de tous les employés.
§ 2.12. LES ENTREPRENEURS INDÉPENDANTS.
Un entrepreneur indépendant exerce une activité distincte de celle de la personne qui lui confie ses services.
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- A. Par conséquent, si une entreprise soumise à autorisation sous-traite une partie de ses activités à un entrepreneur indépendant, l'entreprise principale ne peut pas déduire de ses recettes brutes imposables les paiements effectués à un entrepreneur indépendant, même si l'entrepreneur indépendant ou le sous-traitant est également imposable sur ses recettes brutes.
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- B. La question de savoir si une personne est un salarié ou un entrepreneur indépendant repose sur les principes de la common law et est influencée par des facteurs tels que le contrôle, la personne qui fournit les matériaux et d'autres facteurs.
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- C. Les collectivités locales sont autorisées à se fonder sur la classification d'une personne en tant que salarié ou entrepreneur indépendant aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires, à moins que le contribuable ne démontre que la classification aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires est erronée ou inapplicable.
§ [2.13. ÑÁÍC~S CÓD~ÉS.]
Le gouvernement fédéral publie un manuel des codes du système de classification des industries nord-américaines (NAICS). Une localité peut utiliser les codes NAICS dans le cadre de la classification d'une entreprise aux fins de la taxe BPOL ; cependant, le code NAICS d'une entreprise ne contrôle pas, ni même ne crée une présomption, quant à la classification correcte aux fins de la taxe BPOL, pour les raisons suivantes :
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- A. Les codes NAICS regroupent les fabricants et les transformateurs, tandis que les codes NAICS regroupent les fabricants et les transformateurs. sont généralement exclus lorsque l'on utilise le terme "fabricant" aux fins de la taxe BPOL.
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- B. Un seul code NAICS est attribué à une entreprise ou à un établissement, alors qu'une licence BPOL distincte peut être requise pour chaque entreprise identifiable.
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- C. Une classification, une exemption ou une déduction en vertu de la législation de l'État ou d'une ordonnance locale peut nécessiter la prise en compte de facteurs qui ne sont pas pertinents pour la sélection du code NAICS.
1983-1984 Op. Va. Att'y Gen. 372. (L'utilisation des codes SIC aux fins de la taxe sur les ventes au détail ne s'applique pas à la
la détermination de la signification de fabricant tel qu'il est utilisé dans la législation fiscale BPOL.-
§ 3.1. LE LIEU DES RECETTES BRUTES.
Sauf dispositions légales contraires, le terme "situs" désigne la localité dans laquelle une personne assujettie à l'impôt local sur les licences pour une entreprise, une profession, un commerce, une occupation ou un métier a un lieu d'activité déterminé. Si la personne a un établissement stable dans une autre localité, cette dernière peut lui imposer une taxe sur les licences, à condition que cette autre localité soit par ailleurs autorisée à imposer une taxe locale sur les licences pour son activité. [Si une taxe locale sur les licences imposée par une localité est mesurée en fonction du volume, le volume sur lequel la taxe peut être calculée sera le volume attribuable à tous les lieux d'affaires définis de l'entreprise, de la profession, du commerce, de l'occupation ou de la vocation dans cette localité. Tout volume attribuable à des établissements déterminés de l'entreprise, de la profession, du commerce, de l'occupation ou de la vocation dans toute autre localité sera déductible de la base de calcul de toute taxe locale sur les licences mesurée en volume imposée au contribuable par la localité dans laquelle le premier établissement déterminé est situé. "Volume" désigne les recettes brutes, les ventes, les achats ou toute autre base de calcul d'une taxe sur les licences qui est liée au volume d'affaires réalisé. Les dispositions ci-dessus ne peuvent être interprétées comme interdisant à une localité d'exiger une licence distincte pour chaque établissement défini situé dans cette localité. Code de Virginie [§ 58.1-3708.]]
Lorsqu'une taxe BPOL est calculée sur la base des recettes brutes, les recettes brutes incluses dans la mesure imposable sont uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à une licence dans un lieu d'activité défini en Virginie. Lorsque des activités sont menées en dehors d'un établissement déterminé, par exemple lors d'une visite chez un client, les recettes brutes sont attribuées à l'établissement déterminé à partir duquel ces activités sont initiées, dirigées ou contrôlées. Le siège des recettes brutes pour les différentes catégories d'entreprises est attribué à un ou plusieurs établissements ou bureaux déterminés, comme suit :
§ 3.2. LE LIEU DES RECETTES BRUTES D'UN ENTREPRENEUR.
En règle générale, en vertu du § 58.1-3703.1(A)(3)(1), les recettes brutes d'un entrepreneur sont attribuées à l'établissement défini où ses services sont exécutés. Si un entrepreneur fournit des services dans une localité où il n'a pas d'établissement stable, les recettes brutes provenant de ces services sont attribuées à l'établissement stable où ses services sont lancés, contrôlés ou dirigés, sauf si l'entrepreneur est soumis à l'article 58.1-3715. [Avant le mois de juillet 1, 1999, les dispositions du Code de Virginie § 58.1-3715 ne s'appliquait pas aux entrepreneurs n'ayant pas de lieu d'activité défini en Virginia].
Un contractant est soumis à § 58.1-3715 lorsqu'elle tire des recettes brutes supérieures à25,000 au cours d'une année d'une localité de Virginia dans laquelle elle n'a pas de lieu d'activité défini. Cette localité peut exiger de l'entrepreneur qu'il paie un droit de licence ou une taxe. Si l'entrepreneur a un établissement stable dans une localité de Virginia, il peut déduire le montant des affaires réalisées dans la localité où il n'a pas d'établissement stable des recettes brutes déclarées à la localité où se trouve son établissement stable. Si les recettes brutes provenant de la localité dans laquelle l'entrepreneur n'a pas d'établissement stable ne dépassent pas25,000, ces recettes sont imputables à la localité dans laquelle se trouve l'établissement stable de l'entrepreneur.
Pour exemple :
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- 1. Un peintre est situé dans le comté de B, en Virginia, où il est titulaire d'une licence en bonne et due forme. Le peintre est chargé de peindre un grand entrepôt situé dans la ville A en Virginia. Le peintre recevra des recettes brutes supérieures à25,000 pour ce travail. Le peintre est soumis à une taxe de licence dans la ville A conformément à § 58.1-3715. Les recettes brutes imposables dans la ville A sont déductibles des recettes brutes que le peintre déclare au comté B.
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- 2. Un plombier résidant dans la ville A effectue des travaux de plomberie dans la ville A, le comté B et la ville C. Les recettes brutes attribuables au comté B et à la ville C sont chacune inférieures à25,000 par an. Le plombier garde tous ses outils et pièces dans son camion, mais conserve ses dossiers et sa ligne téléphonique professionnelle dans sa maison. Le siège des recettes brutes serait la ville A parce que l'emplacement de sa ligne téléphonique et de ses registres signifie qu'il contrôle son activité à partir de cette localité.
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- 3. DEF, Inc. est une entreprise de sous-traitance dont le siège social se trouve dans la ville A (population 115,000) et qui fournit des services de sous-traitance dans la ville A ainsi que dans le comté B (population 235,000) et la ville C (population 15,000). Les recettes brutes de DEF dans la ville A au cours d'une année sont égales à125,000 et ses recettes brutes dans le comté B sont égales à15,000 au cours de la même année. Les recettes brutes de DEF provenant de la ville C s'élèvent à35,000 cette même année. Toutes les localités de la région exigent une licence des entrepreneurs et leur imposent une taxe BPOL. DEF paie une redevance de100 par an dans la ville A et paie également une redevance de30 par an dans la ville C.
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- Dans ce cas, DEF déclarerait des recettes brutes de175,000 à la ville A. Toutefois, étant donné que la ville C pourrait imposer une taxe BPOL sur les recettes brutes de35,000 générées par DEF dans sa localité, et si elle prélevait effectivement une telle taxe sur DEF, DEF recevrait une déduction des recettes brutes qu'elle déclare à la ville A pour sa taxe BPOL à hauteur de l'activité réalisée dans la ville C. Toutefois, DEF ne bénéficierait pas d'une déduction dans le calcul de son impôt BPOL de la ville A pour les droits de licence payés à la ville C. Pour les raisons susmentionnées, étant donné que les recettes brutes de DEF provenant du comté B ne dépassent pas25,000, ces recettes sont imputables à la ville A, où se trouve le bureau principal de DEF. En conséquence, les recettes brutes de DEF seraient attribuées comme suit :140,000 à la ville A et35,000 à la ville C.
- Dans ce cas, DEF déclarerait des recettes brutes de175,000 à la ville A. Toutefois, étant donné que la ville C pourrait imposer une taxe BPOL sur les recettes brutes de35,000 générées par DEF dans sa localité, et si elle prélevait effectivement une telle taxe sur DEF, DEF recevrait une déduction des recettes brutes qu'elle déclare à la ville A pour sa taxe BPOL à hauteur de l'activité réalisée dans la ville C. Toutefois, DEF ne bénéficierait pas d'une déduction dans le calcul de son impôt BPOL de la ville A pour les droits de licence payés à la ville C. Pour les raisons susmentionnées, étant donné que les recettes brutes de DEF provenant du comté B ne dépassent pas25,000, ces recettes sont imputables à la ville A, où se trouve le bureau principal de DEF. En conséquence, les recettes brutes de DEF seraient attribuées comme suit :140,000 à la ville A et35,000 à la ville C.
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Les recettes brutes d'un détaillant sont attribuées à l'établissement définitif où se déroulent les activités de sollicitation des ventes. Si les activités de sollicitation des ventes ne sont pas effectuées dans une seule localité, elles sont attribuées à l'établissement défini à partir duquel les activités de sollicitation des ventes sont initiées, dirigées ou contrôlées. À moins qu'un grossiste ne soit soumis à une taxe sur les licences mesurée en fonction des achats (voir § 3.4), ses recettes brutes sont également attribuées au lieu d'affaires défini où les activités de sollicitation des ventes ont lieu, ou, si les activités de sollicitation des ventes ne sont pas effectuées dans une seule localité, elles sont attribuées au lieu d'affaires défini à partir duquel les activités de sollicitation des ventes sont initiées, dirigées ou contrôlées. Par exemple :
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- 1. Un détaillant national qui vend des vêtements par catalogue dispose d'un bureau de vente dans le comté de A où son personnel de vente reçoit les bons de commande par téléphone et les transmet à son entrepôt qui est situé à Pennsylvanie. Le bureau de vente du détaillant est un lieu d'affaires certain puisque les sollicitations de vente y sont dirigées. Les recettes brutes proviennent du comté de A.
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- 2. Le siège social d'un détaillant national est situé à B City, en Virginia. Le détaillant possède des magasins dans toute la Virginia et dans tout le sud-est. Chaque magasin dispose de son propre personnel de vente, mais la comptabilité et la gestion des opérations sont assurées par le siège de l'entreprise. La sollicitation des ventes a lieu dans chaque magasin ; par conséquent, les recettes brutes de chaque magasin sont localisées dans les localités de Virginia où chaque magasin est situé.
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- 3. Un grossiste, dont la taxe BPOL est basée sur les recettes brutes, possède un entrepôt dans le comté A. Les sollicitations pour la vente de marchandises stockées dans l'entrepôt sont faites à partir de la ville B. Le site de ces recettes brutes est la ville B. Le siège de ces recettes brutes est la ville B.
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- 4. Un détaillant vend des marchandises sur l'internet à des clients qui passent leurs commandes à partir de leur ordinateur personnel. Le magasin, le serveur, la page web et les clients se trouvent tous dans des localités différentes en Virginia. Les recettes brutes d'un détaillant sont attribuées à l'établissement définitif où se déroulent les activités de sollicitation des ventes. Si les activités de sollicitation des ventes ne sont pas effectuées dans une seule localité, les recettes brutes sont attribuées au lieu d'affaires défini à partir duquel les sollicitations des ventes sont initiées, dirigées ou contrôlées. La page Internet n'est pas un lieu d'activité défini. Les commandes sont exécutées dans le magasin du détaillant et, dans ces conditions, les sollicitations de vente sont contrôlées dans le magasin.
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- 5. Corp. A possède un bureau de traitement en arrière-plan dans le comté B, en Virginia, où des spécialistes des documents traitent les demandes de propositions d'achat soumises au bureau par des représentants commerciaux situés dans toute la Virginia, y compris certains dans le comté B. Un bureau hors de l'État de Corp. A détermine s'il y a lieu de soumettre une offre pour la proposition, gère tous les aspects du processus de négociation du contrat et a le pouvoir d'engager Corp. A en acceptant des propositions. Le Le bureau de traitement de back-shop dans le comté B, en Virginia, n'a pas le pouvoir d'engager Corp. A et ne peut accepter aucune proposition. Les recettes brutes d'un détaillant, ou d'un grossiste qui est imposé sur la base des recettes brutes, sont attribuées à l'établissement définitif où la sollicitation des ventes a lieu. Si les activités de sollicitation des ventes ne sont pas effectuées dans une seule localité, elles sont attribuées à l'établissement défini à partir duquel les activités de sollicitation des ventes sont initiées, dirigées ou contrôlées. La sollicitation de vente concerne la vente d'un produit particulier à une personne particulière. En règle générale, il n'inclut pas les activités antérieures ou postérieures à ces activités. La question de savoir si la sollicitation de vente a lieu en un seul lieu ou en plusieurs lieux est souvent un test de faits et de circonstances. Dans les situations où plusieurs établissements sont concernés, l'un de ces facteurs est l'établissement qui avait le pouvoir d'engager le vendeur dans la transaction. Dans cet exemple, l'activité de démarchage commercial est sous le contrôle total et unique de l'établissement de Corp. A en dehors de l'État ; par conséquent, dans ces conditions, les recettes brutes ne seraient pas attribuées au comté B, en Virginia.
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- § 3.4. LIEU DES ACHATS POUR LE GROSSISTE SOUMIS À LA TAX SUR LA BASE DES ACHATS.
Les recettes brutes d'un grossiste ou d'une maison de distribution soumis à la taxe sur la base des achats sont attribuées à l'établissement stable à partir duquel les marchandises sont physiquement livrées aux clients ou au point d'expédition aux clients. Tout grossiste assujetti à la taxe BPOL dans deux ou plusieurs localités avec des bases ou des mesures différentes peut demander au commissaire des impôts la mesure appropriée des achats et des recettes brutes assujettis à la taxe dans chaque localité. [Certaines localités ont le droit d'imposer aux grossistes une taxe BPOL basée sur les recettes brutes]. "Achats": tous les biens, articles et marchandises reçus pour la vente dans chaque établissement défini d'un marchand en gros. Le terme comprend également le coût de fabrication de tous les biens, articles et marchandises fabriqués par un marchand en gros et vendus ou offerts à la vente. Un marchand en gros peut choisir de déclarer les recettes brutes provenant de la vente de produits manufacturés, d'articles et de marchandises s'il ne peut déterminer le coût de fabrication ou s'il choisit de ne pas divulguer le coût de fabrication.
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- 1. Un grossiste a son bureau de vente dans la ville B et possède un entrepôt dans le comté C à partir duquel il expédie des marchandises par camion à des clients en Virginia. Le grossiste est soumis à la taxe de licence calculée en fonction de ses achats. L'entrepôt du grossiste est un établissement stable soumis à l'impôt dans le comté de C.
2. Un grossiste dispose d'installations en Caroline du Nord et d'un centre de distribution dans la ville de A, en Virginia, qui impose aux grossistes une taxe BPOL basée sur les achats. Les marchandises expédiées par le grossiste de la ville A sont soumises à la taxe sur les licences calculée en fonction des achats et le lieu des achats du grossiste, des marchandises expédiées depuis la ville A est la ville A car c'est le point d'expédition depuis le centre de distribution.
- 1. Un grossiste a son bureau de vente dans la ville B et possède un entrepôt dans le comté C à partir duquel il expédie des marchandises par camion à des clients en Virginia. Le grossiste est soumis à la taxe de licence calculée en fonction de ses achats. L'entrepôt du grossiste est un établissement stable soumis à l'impôt dans le comté de C.
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- 3. Un grossiste, dont la taxe BPOL est calculée sur la base des achats, possède un entrepôt dans le comté A à partir duquel il livre des marchandises à ses clients. Le lieu de ses achats est le comté A.
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- 4. L'entreprise A fabrique des équipements à usage industriel, gouvernemental et commercial dans son usine située en dehors de Virginia. Elle dispose d'un bureau dans la ville de B, en Virginia, où ont lieu les sollicitations commerciales. Le bureau de vente de la société A est imposable en tant que marchand en gros sur la base des achats. Les achats d'un grossiste soumis à la taxe sur les achats sont attribués à l'établissement stable où les marchandises sont physiquement livrées aux clients ou au point d'expédition aux clients. L'entreprise A n'effectue pas d'achats taxables dans la ville B puisque les marchandises ne sont pas livrées ou expédiées à partir du bureau de vente situé dans cette localité.
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- 5. L'entreprise A vend des produits pétroliers au détail dans ses propres magasins. Elle vend également des produits pétroliers en gros à des détaillants à City A en Virginia. La société A échange un chargement de produits pétroliers contre un chargement de pétrole avec la société A. L'échange a lieu en dehors de Virginia. L'échange n'est pas imposable. La vente n'est pas une vente au détail ni attribuable à l'exercice du privilège de vendre au détail dans les magasins de détail de l'entreprise A. Il n'y a pas d'achat dans un établissement situé en Virginia qui soit soumis à une taxe de commerçant en gros en Virginia parce que la livraison a eu lieu en dehors de la Virginia.
§ 3.5. LE LIEU D'IMPLANTATION D'UNE ENTREPRISE DE LOCATION DE BIENS MEUBLES CORPORELS.
Les recettes brutes d'une entreprise de location de biens meubles corporels sont attribuées au lieu d'affaires défini où les biens sont loués ou, s'il n'y a pas de lieu de location défini, à la localité où la location des biens est gérée.
Par exemple :
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- 1. Une agence de location de voitures située dans le comté B stocke ses voitures sur un terrain situé dans la ville C. Le contrat de location est signé dans le bureau principal du comté B, puis un employé conduit le client jusqu'au terrain pour récupérer la voiture. Le lieu des recettes brutes est le comté B puisque c'est la localité où la location a eu lieu.
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- 2. Une entreprise située dans la ville A loue des appareils électroniques domestiques. Les commandes sont passées par téléphone à l'entrepôt principal de la ville A, où les marchandises sont ensuite transportées par camion jusqu'aux clients. dans différentes localités. Le contrat de location est rempli par le client à son domicile et remis au chauffeur qui libère les marchandises. Le lieu des recettes brutes est la ville A. Bien que le lieu de location soit situé dans plusieurs localités, la location est gérée dans la ville A.
§ 3.6. LE LIEU D'IMPLANTATION D'UNE ENTREPRISE FOURNISSANT DES SERVICES.
Les recettes brutes provenant de la prestation de services sont attribuées à l'établissement déterminé où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés en un lieu déterminé, à l'établissement déterminé où les services sont dirigés ou contrôlés.
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- 1. Un cabinet d'avocats dispose d'un bureau dans la ville A où toutes les décisions de gestion sont prises. Les avocats se déplacent dans tous les tribunaux des villes et des comtés environnants pour fournir des services juridiques. Le site approprié serait la ville A puisque les décisions de gestion sont prises à partir de ce lieu.
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- 2. Une société de gestion immobilière a son siège dans le comté de B. Propriétés gérées par l'entreprise sont situées dans d'autres localités de Virginia ainsi que dans d'autres États. Chaque immeuble locatif dispose d'un bureau sur place où les décisions relatives à la location, aux réparations et à la gestion peuvent être prises. Étant donné que chaque établissement est situé dans le bureau de location sur place, les recettes brutes proviennent des localités où sont situés les bureaux de location. En outre, si une localité dans laquelle se trouve un bureau sur site ne perçoit pas de taxe BPOL, les recettes brutes de ce bureau ne seront pas réattribuées au comté B, où se trouve le siège de la société.
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- 3. Les mêmes faits que ci-dessus, sauf qu'il n'y a pas de bureau de gestion sur place. Toutes les décisions relatives à la location, à la réparation et à la gestion sont dirigées et contrôlées au siège de l'entreprise. Les recettes brutes seront imputées au comté de B puisqu'il s'agit de l'établissement définitif où l'activité de location est dirigée et contrôlée.
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- 4. Une personne travaille comme consultant en marketing. Cette personne se déplace constamment dans les différentes villes et comtés du Commonwealth. Elle n'a pas de bureau, mais garde un téléphone portable et ses dossiers professionnels dans sa voiture. Son domicile est situé dans le comté de C. Les revenus de la consultation seront versés au comté de C. Bien qu'elle exerce son activité à partir de sa voiture, la résidence d'une personne est considérée comme un établissement stable s'il n'existe pas d'établissement stable ailleurs. (Voir § [58.1-3700.1 (2)(b)).]
5. L'entreprise XYZ possède un camion qui opère à partir de la ville A, dans le sud-ouest de Virginia. L'entreprise XYZ enlève et livre des marchandises, des chargements et d'autres biens pour des clients à destination et en provenance de lieux situés en Virginia et à l'extérieur de celle-ci. L'entreprise XYZ dispose d'un téléphone, d'un bureau, de dossiers et de registres d'exploitation dans son bureau de la ville A et contrôle, dirige et mène ses activités à partir de ce lieu. Elle n'a pas d'autres sites en dehors de ce bureau dans la ville A. La société XYZ possède un camion qui opère à partir de la ville A et dont l'entretien est effectué sur ce site. L'entreprise XYZ est un prestataire de services. Les recettes brutes provenant de services commerciaux sont attribuées à l'établissement défini où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés dans un établissement défini, à l'établissement défini à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(4). Dans ce cas, les services sont fournis sur une vaste zone géographique. Étant donné que les services ne sont pas exécutés dans un lieu d'activité déterminé, les recettes brutes sont attribuées au bureau de l'entreprise XYZ dans la ville A, où les services sont dirigés ou contrôlés.
- 6. Acme Pest Co. est une entreprise de lutte contre les parasites et d'extermination dont les bureaux principaux se trouvent à City C, en Virginia. La plupart des clients d'Acme sont situés dans la ville C ; toutefois, Acme a quelques clients dans les localités qui entourent la ville C. Acme fournit ses services en effectuant des visites sur place et en procédant à des inspections et à la pulvérisation et à l'éradication des parasites dans les résidences ou les lieux d'activité de ses clients. Acme a conclu avec certains de ses clients des contrats en vertu desquels elle se rend deux fois par an à leur domicile ou sur leur lieu de travail. D'autres visites de service sont effectuées de manière intermittente et sur commande. Acme ne laisse aucun équipement à ses clients habituels à l'exception de la mise en place d'un piège à souris occasionnel. Les recettes brutes provenant de services commerciaux sont attribuées à l'établissement défini où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés dans un établissement défini, à l'établissement défini à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(4). On entend par "établissement stable" un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues. Code de Virginie § 58.1-3700.1. L'entretien est effectué par Acme sur chaque site de manière régulière mais non continue. Acme ne maintient pas une présence permanente chez ses clients. les lieux. Par conséquent, Acme n'a pas d'établissement stable dans ces lieux et ses recettes brutes provenant de chaque lieu où le service est rendu sont attribuées à la ville C où Acme a son siège social.
- 4. Une personne travaille comme consultant en marketing. Cette personne se déplace constamment dans les différentes villes et comtés du Commonwealth. Elle n'a pas de bureau, mais garde un téléphone portable et ses dossiers professionnels dans sa voiture. Son domicile est situé dans le comté de C. Les revenus de la consultation seront versés au comté de C. Bien qu'elle exerce son activité à partir de sa voiture, la résidence d'une personne est considérée comme un établissement stable s'il n'existe pas d'établissement stable ailleurs. (Voir § [58.1-3700.1 (2)(b)).]
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- 7. ABC CPA's, LLP, un cabinet d'experts-comptables, a ses bureaux principaux à City C, en Virginia. Bien que la plupart des clients d'ABC soient situés dans la ville C, l'entreprise a quelques clients dans les localités qui entourent la ville C. ABC fournit une partie de ses services en effectuant des visites sur place et en réalisant des inspections, des audits, des consultations, des conseils fiscaux et commerciaux sur les lieux d'activité de ses clients. ABC a également des engagements avec certains de ses clients dans le cadre desquels elle effectue des visites semestrielles sur leurs lieux d'activité. D'autres services sont également fournis dans les bureaux principaux d'ABC, de manière continue ou intermittente, selon les commandes. ABC n'a pas d'équipement chez ses clients habituels les lieux. Les recettes brutes provenant de services commerciaux sont attribuées à l'établissement défini où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés dans un établissement défini, à l'établissement défini à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A) (3)(a)(4). On entend par "établissement stable" un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues. Code de Virginie § 58.1-3700.1. Lorsqu'un prestataire de services professionnels fournit des services dans d'autres lieux que le siège ou le bureau principal où se trouvent son téléphone et son adresse postale et qu'il ne maintient pas une présence continue pendant plus de 30 jours consécutifs dans ces autres lieux, le lieu de son établissement stable reste le siège ou le bureau principal. Dans cet exemple, le service est effectué par ABC chez chaque client de manière régulière mais non continue. Par conséquent, ABC n'a pas d'établissement stable chez ces clients et ses recettes brutes provenant de chaque lieu où le service est rendu sont attribuées à la ville C, où ABC a son siège social.
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- 8. Corp. A est une société de services financiers dont le siège se trouve dans la ville B, en Virginia. Corp. A possède un bureau de gestion de prêts dans l'État C et un bureau de gestion de portefeuille dans l'État D. Les recettes attribuables aux activités de gestion de prêts et de portefeuille ne sont pas imposables dans la ville B.
| Voir Short Brothers, Inc. c. Arlington County, 244 Va. 520 (1992). Si une entreprise n'a qu'un seul lieu d'activité défini, toutes les recettes brutes sont imputables à ce lieu). Les achats, en revanche, sont localisés sur le lieu d'activité défini où les marchandises sont physiquement livrées aux clients ou placées dans des camions pour être livrées aux clients. |
§ 4.1. APPORTIONNEMENT.
Si le contribuable a plus d'un établissement déterminé et qu'il n'est pas possible ou pratique de déterminer à quel établissement déterminé les recettes brutes doivent être imposées, les recettes brutes doivent être réparties entre les établissements déterminés en fonction de la masse salariale. Pour que les recettes brutes soient imposées par la localité du lieu d'établissement, il faut qu'une activité soit exercée ou contrôlée à partir d'un lieu d'établissement déterminé. Si l'établissement stable d'une entité se trouve dans une localité qui n'impose pas les recettes brutes, une autre localité ne peut pas imposer ces recettes brutes simplement parce que la première localité n'a pas d'impôt sur les licences.
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- 1. Un grand détaillant en électronique a son bureau de vente principal dans la ville A et maintient un bureau satellite avec sa propre direction dans le lointain comté B. Le personnel de vente de la ville A établit le premier contact commercial dans le comté B et traite toutes les formalités administratives liées à la vente. Le personnel de vente du comté B prend tous les contacts personnels et de suivi dans le comté B. L'établissement définitif se trouve à la fois dans la ville A et dans le comté B, étant donné que chaque bureau de vente est responsable à parts égales des sollicitations commerciales. S'il n'est pas possible ou pratique de déterminer à quel établissement déterminé les recettes brutes doivent être attribuées, les recettes brutes doivent être réparties entre les établissements déterminés sur la base de la masse salariale du personnel de vente de chaque établissement respectif.
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- 2. Un cabinet médical de groupe possède des bureaux dans le comté A et la ville B. Le comté A n'impose pas les recettes brutes. Les visites des patients et la tenue des dossiers ont lieu dans le comté A, mais les médecins voient régulièrement des patients dans les bureaux de la ville B. La ville B peut imposer les recettes brutes générées par les services fournis dans les bureaux situés sur son territoire. Toutefois, la ville B ne peut pas imposer les recettes brutes du cabinet générées dans le comté A simplement parce que le comté n'a pas d'impôt sur les licences.
§ 4.2 ACCORD DE RÉPARTITION ENTRE LES LOCALITÉS.
Les évaluateurs locaux peuvent conclure des accords entre eux concernant la manière dont les recettes brutes sont réparties entre des lieux d'activité déterminés. La somme des recettes brutes réparties par l'accord ne doit pas dépasser le total des recettes brutes attribuables à tous les établissements déterminés concernés par l'accord. Sur notification d'un contribuable indiquant qu'une méthode d'attribution des recettes brutes est incompatible avec la méthode d'une ou plusieurs autres localités dans lesquelles le contribuable est agréé, et que la différence a entraîné, ou est susceptible d'entraîner, des impôts sur plus de 100 pour cent de ses recettes brutes provenant de toutes les localités dans lesquelles le contribuable est agréé, l'évaluateur s'efforce de bonne foi de parvenir à un accord de répartition avec les autres localités impliquées. Si un accord ne peut être trouvé, l'évaluateur ou le contribuable peut demander un avis consultatif au département des impôts conformément à la loi sur les impôts. § 58.1-3701. La demande doit être notifiée à l'autre partie.
Nonobstant les dispositions de § 58.1-3993, lorsqu'un contribuable a démontré à un tribunal que deux ou plusieurs subdivisions politiques de Virginia ont établi des impôts sur les recettes brutes susceptibles de créer une double imposition au sens de la loi sur les impôts. § 58.1-3986, le tribunal peut, dans l'attente de la résolution du litige, rendre les ordonnances nécessaires pour garantir que le contribuable n'est pas tenu de payer plusieurs cotisations, même si l'on ne sait pas encore quelle cotisation est correcte et quelle cotisation est erronée.
CHAPITRE 5: QUESTIONS DE CLASSIFICATION
§ 5.1. CONTRACTANTS
§ 5.1.1. Taux maximum.
Le taux maximum de l'impôt local sur les licences imposé aux personnes exerçant une activité contractuelle et aux personnes construisant pour leur propre compte en vue d'une vente est de 16 cents pour 100 dollars de recettes brutes. En lieu et place de la taxe, une redevance peut être perçue par la commune. Le montant de la redevance dépend de la population de la localité. Voir § 2.8.
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- A. Une personne est classée comme entrepreneur si elle accepte des contrats pour effectuer, ou effectue régulièrement, ou engage d'autres personnes pour effectuer, l'un des travaux décrits au paragraphe B du présent article.
§ 58.1-3714 sur des bâtiments, des structures ou des biens immobiliers dont il est propriétaire lorsque ces bâtiments, structures ou biens immobiliers sont vendus à l'issue de ces travaux ; ou, s'il effectue régulièrement, ou fait effectuer par d'autres, l'un des travaux décrits au paragraphe B de l'article .... § 58.1-3714 sur des bâtiments, des structures ou des biens immobiliers appartenant à d'autres personnes.
- A. Une personne est classée comme entrepreneur si elle accepte des contrats pour effectuer, ou effectue régulièrement, ou engage d'autres personnes pour effectuer, l'un des travaux décrits au paragraphe B du présent article.
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- B. Les entrepreneurs comprennent les personnes qui subdivisent et améliorent les biens immobiliers, ainsi que les constructeurs spéculatifs qui construisent des maisons ou d'autres bâtiments dans l'intention de mettre en vente les lots subdivisés ou les bâtiments achevés. Une personne qui serait autrement classée comme entrepreneur ne perd pas cette classification parce qu'un bien immobilier est temporairement loué jusqu'à ce qu'il puisse être vendu, ou loué avec une option d'achat au lieu d'être vendu, à moins que l'activité de location ne constitue une activité distincte pouvant donner lieu à l'octroi d'une licence. Les recettes brutes provenant de ces locations sont considérées comme accessoires à l'activité de contractant.
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- C. La simple subdivision d'un terrain en lots, sans plus, n'est pas un contrat. Toutefois, une personne qui installe des réseaux d'eau ou d'égouts, des routes, ou qui exerce toute autre activité décrite dans la sous-section B de la présente directive peut être considérée comme une personne physique. § 58.1-3714 sur son propre terrain avec l'intention de le mettre en vente est un entrepreneur, que le terrain soit ou non subdivisé.
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- D. Une personne n'est pas considérée comme exerçant une activité d'entrepreneur du seul fait qu'elle agit comme son propre maître d'œuvre pour construire ou améliorer un bâtiment qu'elle a l'intention d'occuper en tant que résidence, bureau ou autre lieu d'activité, ou qu'elle occupe effectivement dans un délai raisonnable avant la vente des locaux.
| La sous-section B contient une référence à la location qui doit être coordonnée avec les dispositions de la loi sur la protection de l'environnement. § [58.1-3703 B 7;] ie(i) Les activités de location qui sont considérées comme accessoires à l'activité contractuelle seraient imposables dans toutes les localités imposant une taxe BPOL aux entrepreneurs ; ou (ii) Les activités de location qui constituent une activité distincte ne seraient imposables que dans une localité qui a imposé une taxe BPOL aux entreprises de location de biens immobiliers avant le 1er janvier 1, 1974. La sous-section D a pour but d'exempter les biens immobiliers occupés par leur propriétaire qui nécessitent "des travaux de remise en état" avant la vente. Nonobstant § 58.1-3703 B 7, certaines localités ont le droit d'imposer une taxe BPOL sur la location, en tant que propriétaire, de biens immobiliers. |
| 1994 Op. Va. Att'y Gen. 114. (Licences de l'entrepreneur à des fins réglementaires dans le cadre de l'accord de coopération entre l'Union européenne et l'Union européenne) § 54.1-1117 ont des objectifs différents de ceux de la licence à des fins fiscales. § 58.1-3714, et différentes définitions s'appliquent). |
| 1987-1988 Op. Va. Att'y Gen. 578, at 584. (Une personne effectuant des réparations dans sa propre maison n'est pas un entrepreneur). |
§ 5.1.2. Liste des métiers.
Le terme "contractant" englobe généralement, mais pas exclusivement, les personnes exerçant les professions, les entreprises ou les métiers suivants :
Climatisation
Construction de briques et autres travaux de maçonnerie
Bâtiment
Cimentation
Dragage
Contrats d'électricité
Installation d'un ascenseur
Pose d'enseignes évaluées comme des biens immobiliers
Raclage ou finition des sols
Fondements
Déménagement
Peinture et décoration sur papier
Plâtrerie
Plomberie, chauffage, robinetterie
Réfrigération
Construction de routes, de rues, de ponts, de tunnels, de trottoirs ou de bordures et caniveaux
Couverture et étamage
Forage d'égouts et creusement de puits
Peinture d'enseignes
Structures métalliques
Pose de carrelage, de verre, de revêtement de sol et de plancher
Démolition, déplacement ou excavation
§ 5.1.3. Installation par le commerçant.
L'installation par un commerçant n'est pas considérée comme un contrat lorsqu'il livre et installe un appareil ou une autre marchandise qu'il vend lorsque l'installation utilise les ouvertures et les raccordements existants. Toutefois, si l'installation nécessite de pratiquer des ouvertures dans un mur, de faire passer des conduits, des fils ou des tuyaux, ou d'effectuer tout autre travail décrit au paragraphe D du présent article, l'installation ne peut être effectuée qu'avec l'aide d'un personnel qualifié. § 58.1-3714, les travaux d'installation peuvent être considérés comme des contrats. Ce facteur peut dépendre de la difficulté à faire place aux marchandises à installer. D'autres facteurs peuvent être pris en compte pour déterminer si l'installation de biens par un commerçant constitue ou non un contrat : (i) l'installation est-elle simplement accessoire par rapport aux ventes au détail d'un commerçant, plutôt que de constituer une partie substantielle de ce qui est vendu dans la transaction ; (ii) le commerçant se présente-t-il comme étant capable d'effectuer des activités d'entrepreneur ; et (iii) le commerçant installe-t-il uniquement ses propres marchandises, ou installe-t-il également les marchandises d'autres personnes. En fin de compte, toutefois, la question de savoir si l'installation de marchandises par un commerçant constitue ou non un contrat aux fins de la taxe BPOL dépendra des faits et des circonstances de chaque cas.
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- A. Un commerçant dont l'activité consiste à vendre et à poser, ou à poser, des pierres tombales n'est pas un entrepreneur du seul fait qu'il pose ou pose la pierre tombale sur une tombe, mais il exerce une activité de vente au détail ou de vente en gros.
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- B. Si une personne qui s'occupe de démolir un bâtiment est un entrepreneur, la vente ultérieure des matériaux après qu'ils ont été séparés, nettoyés, calibrés, etc. peut être classée comme vente au détail ou vente en gros. Toutefois, les ventes en vrac de ces matériaux provenant du chantier de démolition peuvent être considérées comme accessoires au contrat de démolition.
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- C. Une personne qui se contente de vendre un bâtiment ou une structure préfabriquée n'est pas un entrepreneur, mais si cette personne ou un sous-traitant de cette personne érige le bâtiment ou la structure, le vendeur est alors un entrepreneur.
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- D. Si un commerçant vend des revêtements de sol (qu'il s'agisse de moquette, de linoléum, de carrelage ou d'un autre revêtement) et qu'il installe le revêtement de sol dans le cadre de la vente ou accessoirement à celle-ci, il ne s'agit pas d'un contrat, mais d'une vente au détail ou en gros. Le fait que l'acheteur soit un entrepreneur général ou une autre entité institutionnelle, commerciale ou industrielle, associé à la quantité vendue et à d'autres conditions, peut influer sur la classification de la vente en tant que vente en gros plutôt qu'en tant que vente au détail. Une personne autre qu'un commerçant qui conclut un contrat de pose de revêtements de sol est considérée comme un entrepreneur, que le contrat porte uniquement sur la pose ou sur la vente et la pose.
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- E. Le simple transport de sable, de gravier et de terre excavés par un tiers n'est pas un contrat mais un service commercial.
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- F. Solliciter des affaires pour un entrepreneur n'est pas un contrat mais un service commercial.
§ 5.2. VENTES AU DÉTAIL.
§ 5.2.1. Taux maximum.
Le taux maximum des taxes locales sur les licences imposées à une personne effectuant des ventes au détail est de vingt cents par cent dollars de recettes brutes. En lieu et place d'une taxe, une redevance de licence peut être perçue par la localité. Le montant de la redevance dépend de la population de la localité. Voir § 2.8.
1984-1985 Op. Va. Att'y Gen. 354. (Une personne qui vend des fruits de mer à partir d'un camion un jour par semaine est un colporteur et non un commerçant, car elle ne tient pas un lieu d'activité régulier ouvert en permanence pendant les heures d'ouverture habituelles).
§ 5.2.2. Détaillants et grossistes distingués.
Le prix de vente ne permet pas à lui seul de déterminer s'il s'agit d'une vente au détail ou d'une vente en gros. Le fait qu'une personne vende des biens, des articles ou des marchandises au prix de gros, au prix coûtant ou à un prix inférieur au prix coûtant n'empêche pas cette personne d'être classée comme commerçant de détail si les ventes répondent à la définition de la vente au détail. Voir § 5.3.
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- 1990 Op. Va. Att'y Gen. 220. (Les ventes aux utilisateurs commerciaux ou industriels peuvent être des ventes au détail si elles sont effectuées à un prix ou dans un but qui ne constitue pas une vente en gros).
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- § 5.2.3. Les banques.
Les banques sont généralement exonérées de la taxe locale sur les licences, mais le § 58.1-1202 autorise spécifiquement les localités à soumettre les banques à la taxe locale sur les licences pour la vente de chèques en blanc, d'automobiles reprises et de tout autre bien meuble corporel vendu par les banques dans le cadre de promotions ou autres. [ Code de Virginie § 58.1-1202 n'autorise pas l'imposition d'une taxe BPOL sur les banques. Elle indique simplement que les banques ne sont pas exonérées en ce qui concerne la vente de biens meubles corporels. Une taxe BPOL peut être imposée sur ces ventes par une banque lorsque cela est autorisé par le § 58.1-3703. En d'autres termes, ces ventes doivent constituer une activité distincte. S'ils sont accessoires à l'activité bancaire et classés comme services financiers, ils seront exonérés de la taxe BPOL]. Dans le cadre de la vente de chèques en blanc :
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- A. Une banque ne pratique pas la vente au détail si le client commande les chèques directement à l'imprimeur et autorise la banque à encaisser pour l'imprimeur en débitant son compte, et si la banque n'est tenue de payer les chèques que dans la mesure où elle honore l'autorisation du client.
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- B. Une banque est engagée dans la vente au détail si le client passe sa commande à la banque, et que la banque passe un contrat avec l'imprimeur et est responsable vis-à-vis de l'imprimeur, que la banque perçoive ou non des fonds du client.
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§ 5.2.4. Sollicitation.
Une personne n'est pas soumise à l'impôt local sur les licences si son activité dans cet État se limite uniquement à la sollicitation de commandes par catalogue envoyées depuis l'extérieur de cet État à des acheteurs par correspondance dans cet État et qu'elle exécute des commandes depuis l'extérieur de cet État. Toutefois, si les catalogues sont distribués par un résident de Virginia par courrier ou en personne, ou si la personne exerçant l'activité de vente par correspondance dispose d'un établissement dans cet État où les commandes sont reçues ou exécutées, l'activité de vente par correspondance peut être traitée de la même manière que toute autre activité de vente au détail ou en gros aux fins de l'impôt local sur les licences.
§ 5.2.5. Vente au détail par l'intermédiaire d'un commerçant commissionné.
Toute personne qui vend des biens au détail par l'intermédiaire d'un commerçant à la commission, tel que défini dans le § 58.1-3733, peut être tenu responsable d'une taxe locale sur les licences pour ces ventes, même si le commerçant commissionné peut également être imposable en ce qui concerne une commission sur ces ventes.
§ 5.2.6. Entreprises non marchandes.
Un imprimeur à façon est un fabricant et il exerce une activité de vente au détail ou en gros en ce qui concerne la vente des articles imprimés. Le terme "job printer" ne se prête pas à une définition rigide.
En général, un imprimeur à façon est une personne qui exerce les activités suivantes l'impression commerciale, sur commande, et la production de formulaires commerciaux, de livres, de livres vierges, de brochures, de publicités, de calendriers, d'en-têtes de lettres, de périodiques, etc. Heidleberg Central, Inc. V Directeur du département des recettes de l'État du Missouri, 476 S.W. 2d 502 (1972), cité dans le document public (P.D.) 99-239 (août 23, 1999).
§ 5.2.7. Concessionnaires de véhicules à moteur.
Toute localité imposant une taxe sur les licences aux concessionnaires de véhicules à moteur peut, par ordonnance, exiger que tout concessionnaire qui indique séparément le montant de la taxe locale sur les licences applicable à une vente et la perçoit auprès du client, considère ces taxes perçues comme détenues en fiducie pour la localité et exige que toutes les sommes perçues soient versées à la localité tous les trimestres au cours de l'année d'immatriculation. Les recettes brutes sur lesquelles la taxe a été déclarée, perçue et versée séparément sont exclues des autres recettes brutes imposables lors de l'obtention de la licence annuelle. Pendant la période de trois ans suivant les surcoûts des concessionnaires automobiles, la localité remboursera les montants dus aux acheteurs qui produiront la preuve que les surcoûts ont été payés.
Commentaire : Source : Code de Virginie § 58.1-3734. 1984-1985 Op. Va. Att'y Gen. 348. (Un concessionnaire de matériel agricole autorisé à vendre des véhicules à moteur sur le site "" par le Department of Motor Vehicles peut séparer la taxe sur les licences de l'État).
§ 5.3. LES VENTES EN GROS.
§ 5.3.1. Taux maximum.
En général, le taux maximum de l'impôt local sur les licences imposé à une personne pratiquant la vente en gros est de 5 cents par tranche de 100 dollars d'achats de marchandises destinées à la vente. En lieu et place d'une taxe, une redevance de licence peut également être perçue par la municipalité. Le montant de la redevance dépend de la population de la localité. Voir § 2.8. Certaines localités ont le droit d'imposer aux grossistes une taxe BPOL basée sur les recettes brutes.
§ 5.3.2. Le privilège de vendre en gros, qui peut faire l'objet d'une licence.
La question de savoir si une vente de biens meubles corporels est correctement classée comme vente en gros dépend des faits et des circonstances de la transaction considérée. Le commerce de gros est généralement considéré comme la vente à ces prix et en ces quantités à d'autres personnes qui revendront ensuite ces biens soit aux consommateurs finaux, soit à des personnes situées plus loin dans la chaîne de distribution normale. Le commerce de gros peut également inclure les ventes à des utilisateurs industriels, commerciaux ou gouvernementaux lorsque les biens vendus sont utilisés par l'acheteur dans ses processus de production. Bien qu'aucun facteur unique tel que le prix, l'objectif ou le lieu de vente ne permette toujours de faire la distinction entre les ventes en gros et les autres types de ventes, les questions suivantes peuvent être utiles :
* La vente est-elle destinée à un consommateur individuel pour son usage personnel ? Ce type de transaction n'est jamais considéré comme une vente en gros aux fins de la BPOL, que le contribuable vende l'article à un prétendu prix de gros ou qu'il le vende à partir d'un établissement commercial qui semble être un établissement de vente en gros.
* S'agit-il d'une vente à un autre commerçant en vue d'une revente ? Transactions dans lesquelles le contribuable vend des produits neufs "dans la boîte" articles à un commerçant pour la vente au détail ou la distribution à d'autres détaillants ou grossistes sont des ventes en gros aux fins de la BPOL. Les ventes de biens d'occasion destinés à la revente peuvent être considérées comme des ventes en gros en fonction des faits et des circonstances de la transaction.
* Les contribuables dont l'activité consiste à vendre des biens à une entité gouvernementale, institutionnelle, commerciale ou industrielle en vue de leur consommation, de leur utilisation ou de leur incorporation dans une opération d'assemblage, de fabrication ou de transformation sont généralement soumis à la taxe BPOL sur les grossistes. Parmi les exemples d'activités de gros, on peut citer : la vente en gros de biens pour l'entretien d'installations ou d'équipements ; la vente de matériaux ou de composants destinés à être incorporés dans un produit ; ou la fourniture de machines, d'installations ou de mobilier. Le prix de gros peut être un facteur important dans la classification de ce type d'activité de vente, en particulier lorsque la transaction en question porte sur des biens qui sont simultanément proposés à des consommateurs individuels à un prix plus élevé.
LES FACTEURS QUI PERMETTENT DE DISTINGUER LES
VENTE EN GROS ET AU DÉTAIL
Vente au détail Commerce de gros * Utilisation personnelle par des consommateurs individuels
* Prix de détail proposé aux consommateurs* Vente pour revente
* Volume
* Vente à une entité gouvernementale, institutionnelle ou industrielle en vue de son intégration dans le processus de production
*Vente par le fabricant d'origine
§ 5.3.3. Activités de commerce de gros auxiliaires de l'industrie manufacturière.
En mettant leurs produits sur le marché, la plupart des fabricants exercent une fonction de grossiste. Pour autant que cette fonction soit accessoire à la fonction de fabrication, ie. elle ne s'élève pas au niveau d'une activité commerciale distincte, le fabricant ne peut pas obtenir de licence en tant que grossiste ni être soumis à la taxe BPOL sur les grossistes. Les fonctions de vente en gros suivantes sont accessoires au privilège du fabricant de fabriquer et de vendre des biens en gros sur le lieu de fabrication et ne sont pas soumises à la taxe BPOL :
Toutes les installations du fabricant au même endroit.
-
- Dans ce cas, la fonction de grossiste et le personnel de vente correspondant sont situés sur le lieu de fabrication. La fonction de vente en gros est accessoire par rapport à l'activité principale de fabrication et ne peut donc pas faire l'objet d'une licence ou être imposée en tant qu'activité de vente en gros aux fins de la BPOL.
- Dans ce cas, la fonction de grossiste et le personnel de vente correspondant sont situés sur le lieu de fabrication. La fonction de vente en gros est accessoire par rapport à l'activité principale de fabrication et ne peut donc pas faire l'objet d'une licence ou être imposée en tant qu'activité de vente en gros aux fins de la BPOL.
-
- Produits manufacturés distribués à partir du lieu de fabrication - fonction de vente exercée dans plusieurs juridictions distinctes.
- Produits manufacturés distribués à partir du lieu de fabrication - fonction de vente exercée dans plusieurs juridictions distinctes.
-
- Même si, dans ce cas, l'activité de vente a lieu dans d'autres juridictions, elle n'atteint pas le niveau d'une activité de vente en gros distincte, car les marchandises à vendre restent sur le lieu de fabrication. Toutes les activités de vente sont orientées vers la livraison des marchandises du lieu de fabrication au client et relèvent donc de l'exemption statutaire pour la fabrication.
- Même si, dans ce cas, l'activité de vente a lieu dans d'autres juridictions, elle n'atteint pas le niveau d'une activité de vente en gros distincte, car les marchandises à vendre restent sur le lieu de fabrication. Toutes les activités de vente sont orientées vers la livraison des marchandises du lieu de fabrication au client et relèvent donc de l'exemption statutaire pour la fabrication.
-
- Toutes les installations du fabricant au même endroit sauf les produits finis entreposés dans une juridiction distincte.
- Toutes les installations du fabricant au même endroit sauf les produits finis entreposés dans une juridiction distincte.
-
- Le résultat dans cet exemple est le même que dans les deux précédents. En supposant que l'entrepôt soit une installation de stockage qui n'exerce aucune autre fonction commerciale, son existence dans une autre juridiction ne permet pas à cette dernière de percevoir une taxe d'immatriculation sur l'installation. Le simple stockage de produits finis est accessoire à la fabrication, quel que soit le lieu de stockage.
Exemples d'activités de gros :
-
- 1. L'entreprise C fabrique des pièces détachées pour automobiles en dehors de Virginia. Une partie de sa production est vendue directement à des entités gouvernementales, institutionnelles, commerciales et industrielles, et une autre partie est vendue par l'intermédiaire d'un magasin situé dans la ville D, en Virginia. Les clients de ce magasin sont des particuliers qui achètent aux prix de détail établis, des entreprises qui achètent aux mêmes prix et d'autres entreprises qui achètent à rabais sur la base d'un parc de véhicules. Les ventes effectuées par l'entreprise C directement à des entités gouvernementales, institutionnelles, commerciales et industrielles à partir de l'usine sont des ventes en gros, à condition que le but du client en achetant ces biens soit de les revendre sous une forme ou une autre ou de les utiliser pour les besoins de l'entreprise en tant que fournitures ou équipements. Les ventes effectuées dans le magasin de l'entreprise C dans la ville D sont des ventes en gros dans la mesure où elles sont effectuées à des entreprises sur la base d'un parc de véhicules avec une remise. Ses ventes à d'autres entreprises qui ne sont pas effectuées sur la base d'un parc de véhicules et de rabais sont des ventes au détail.
-
- 2. La société Corp. A, depuis son usine de la ville C, fabrique des gadgets qui sont installés chez des clients commerciaux, industriels et gouvernementaux. Les composants ne sont pas vendus séparément et les clients ne peuvent pas non plus acheter des widgets non fabriqués. Il n'y a pas de taxe. L'entreprise est un fabricant qui vend en gros sur le lieu de fabrication.
- 2. La société Corp. A, depuis son usine de la ville C, fabrique des gadgets qui sont installés chez des clients commerciaux, industriels et gouvernementaux. Les composants ne sont pas vendus séparément et les clients ne peuvent pas non plus acheter des widgets non fabriqués. Il n'y a pas de taxe. L'entreprise est un fabricant qui vend en gros sur le lieu de fabrication.
§ 5.4.1. Taux maximum.
Le taux maximum de l'impôt local sur les licences imposé à une personne exerçant une activité financière, immobilière ou professionnelle est de cinquante-huit cents pour cent dollars de recettes brutes. Au lieu d'une taxe, une localité peut percevoir un droit de licence. Le montant de la redevance dépend de la population de la localité. Voir § 2.8.
§ 5.4.2. Services financiers.
§ 5.4.2.1. Définitions.
Toute personne qui fournit un service contre rémunération sous la forme d'une agence de crédit, d'une société d'investissement, d'un courtier ou d'un négociant en valeurs mobilières et en marchandises, ou d'une bourse de valeurs ou de marchandises, fournit un service financier, à moins que ce service ne soit spécifiquement prévu par une autre section du présent règlement. Directives. Aux fins de la présente classification, le terme :
- "Courtier " désigne un agent d'un acheteur ou d'un vendeur qui achète ou vend des actions, des obligations, des matières premières ou des services, généralement sur la base d'une commission.
- "Produits de base" désigne les produits de base tels que la laine, le coton, etc. qui sont négociés sur une bourse de marchandises et sur lesquels sont négociés des contrats à terme.
- "Concessionnaire" toute personne exerçant une activité d'achat et de vente de valeurs mobilières pour son propre compte, à l'exclusion des personnes suivantes inclure une banque, ou toute personne dans la mesure où elle achète ou vend des titres pour son propre compte, soit à titre individuel, soit à titre fiduciaire, mais pas dans le cadre d'une activité régulière.
- "Sécurité" a la même signification que dans la loi sur les valeurs mobilières (§ 13.1-501 et suivants) de la Commission européenne. Code de Virginieou dans des lois similaires des États-Unis régissant la vente de titres.
§ 5.4.2.2. Liste des métiers.
Les personnes qui fournissent des services financiers sont notamment les suivantes :
-
- Achat de créances à tempérament
Financement de l'hypothèque mobilière
Financement des consommateurs
Services de cartes de crédit
Facteurs
Financement des créances
Sociétés de crédit industriel
Financement à tempérament
Financement des stocks
Courtiers en prêts ou en hypothèques
Sociétés de prêt ou d'hypothèque
Sociétés de coffres-forts
Courtiers et services en valeurs mobilières et en produits de base
Agent de change [Certaines localités peuvent bénéficier d'une clause de grand-père aux fins de la taxe BPOL pour appliquer aux agents de change un taux supérieur à celui prévu par la législation de l'État.[.]]
Financement du fonds de roulement
- Achat de créances à tempérament
-
§ 5.4.2.3. Acheter pour un autre.
Est agent de change toute personne autre qu'une banque nationale, une banque ou une société fiduciaire constituée en vertu des lois de cet État, ou un avocat dûment agréé ou en exercice, qui se livre à l'achat ou à la vente pour le compte d'autrui, à la commission ou contre une autre rémunération, d'actions d'une société, d'obligations, de billets ou d'autres titres de créance. Le fait que les ordres soient pris sous réserve de l'approbation d'un bureau principal ne dispense pas le courtier de l'imposition de la licence locale.
§ 5.4.2.4. Les banques.
Bien qu'ils fournissent des services financiers :
A. Les banques et les sociétés fiduciaires assujetties à la taxe sur les franchises bancaires de Virginia sont exonérées de la taxe locale sur les licences pour les raisons suivantes § 58.1-1202, sauf en ce qui concerne les ventes de biens meubles corporels ;
C. les coopératives de crédit fédérales sont exemptées en vertu de la loi sur les coopératives de crédit fédérales (Federal Credit Union Act), 12 U.S.C.A. § 1768.
| 1984-1985 Op. Va. Att'y Gen. 327. (Une coopérative de crédit fédérale est exonérée ; toutefois, une coopérative de crédit agréée par l'État n'est pas exonérée, car la taxe sur les licences n'est pas une taxe sur les franchises). |
- § 5.4.3. Services immobiliers.
§ 5.4.3.1. Défini.
Toute personne qui fournit un service contre rémunération en tant que bailleur, acheteur, vendeur, agent ou courtier fournit un service immobilier, à moins que ce service ne soit spécifiquement prévu dans une autre section du présent règlement. Directives.
§ 5.4.3.2. Liste des métiers.
Les personnes qui fournissent des services immobiliers sont, entre autres, les suivantes :
-
- Évaluateurs de biens immobiliers
Agents fiduciaires, immobilier
Fiduciaires, immobilier
Bailleurs de biens immobiliers
Agents immobiliers, courtiers et gestionnaires
Agents immobiliers
Agents de location de biens immobiliers
- Évaluateurs de biens immobiliers
§ 5.4.4. Services professionnels.
La taxe BPOL s'applique à la prestation de services professionnels contre rémunération et ne s'applique pas aux classifications professionnelles, en soi. Par exemple, les avocats ou les comptables employés par une société et rémunérés sous forme de salaire en tant qu'employés ne sont pas soumis à la taxe BPOL en tant que professionnels.
-
§ 5.4.4.1. Liste des métiers.
La loi BPOL exige que le ministère de la fiscalité dresse la liste des professions qui peuvent être classées comme professionnelles par les localités. La loi BPOL limite le terme "professionnel" aux occupations ou vocations dans lesquelles une connaissance avouée d'un certain domaine de la science ou de l'apprentissage, acquise par un cours prolongé d'instruction et d'étude spécialisées, est utilisée dans son application pratique aux affaires d'autrui, soit en conseillant, guidant ou enseignant les autres, et en servant leurs intérêts ou leur bien-être dans la pratique d'un art ou d'une science fondée sur cette connaissance. Le statut stipule également que le terme "professionnel" implique l'acquisition de connaissances professionnelles, par opposition à de simples compétences, et l'application d'un programme de formation. l'utilisation des connaissances au profit d'autrui plutôt qu'à des fins de profit personnel. La liste suivante est exhaustive.
Un professionnel est une personne qui fournit des services en tant que.. :
-
- Architectes
Avocats
Experts-comptables
Dentistes
Ingénieurs
Géomètres
Chirurgiens
Vétérinaires
- Architectes
- Les praticiens des arts de la santé (les arts et les sciences qui traitent de la prévention, du diagnostic, du traitement et de la guérison ou du soulagement des affections, des conditions, des maladies, des douleurs ou des infirmités physiques ou mentales humaines), y compris les pharmaciens, les ergothérapeutes et les kinésithérapeutes, les chiropraticiens, les diététiciens et les professions énumérées dans le présent document, à l'exclusion de toute autre profession. [Sauf exclusion spécifique, tous les titres professionnels énumérés comprennent les spécialités et sous-spécialités incluses dans ce titre dans le Dictionary of Occupational titles du ministère américain du travail. Par exemple, Le dentiste comprend l'orthodontiste, le parodontiste, le pathologiste buccal, l'endodontiste, le chirurgien buccal et le prosthodontiste. En outre, le terme A L'ingénieur comprend l'ingénieur pétrolier, l'ingénieur mécanique, l'ingénieur chimiste, l'ingénieur civil, l'ingénieur industriel, l'ingénieur électricien, l'ingénieur nucléaire et l'ingénieur agronome.]
Anatomistes
Archéologue
Biologistes
Botanistes
Chimie
Économistes
Géologues
Historiens
Mathématiciens
Métallurgistes
Météorologues
Pompes funèbres
Physiciens
Zoologistes
§ 5.4.4.2. Consultation.
Les termes "consultants" et "consulting" impliquent que la personne possède une formation, une expérience et une expertise dans le domaine du service offert. Toutefois, la question de savoir si un consultant fournit un service professionnel dépend également de la nature du service offert. Si la consultation implique l'émission d'un avis d'expert, par opposition à la simple transmission de données ou à la fourniture de conseils généraux, l'activité de consultation n'entre pas dans la définition des services professionnels, à moins qu'un service professionnel ne soit fourni avec le conseil et que la fourniture de ce service professionnel ne figure sur la liste contenue dans le document suivant § 5.4.4.2. ci-dessus. Par exemple :
-
- A. Un juriste inexpérimenté qui offre des services juridiques au public est considéré comme un professionnel parce que l'obtention du titre de juriste exige une formation et des études spécialisées de longue durée et que les services juridiques sont généralement considérés comme des services professionnels.
-
- B. Un exterminateur professionnel "" est classé dans les services personnels et autres services parce qu'il offre un service d'extermination même s'il est très expérimenté, expert et compétent en la matière. En revanche, un biologiste ou un hygiéniste qui ne fournit pas de services d'extermination mais donne des conseils sur les procédures (parmi lesquelles peuvent figurer des services d'extermination), l'équipement et d'autres mesures visant à éviter la contamination par des virus, des bactéries, des produits chimiques, des insectes, des rongeurs et autres, peut être considéré comme un professionnel.
-
- C. Des services qui ne sont pas considérés comme des services professionnels peuvent être offerts en liaison avec des services professionnels et être considérés comme accessoires. Par exemple, les services de préparation des déclarations fiscales ne sont généralement pas des services professionnels, alors que la fourniture de conseils concernant les conséquences fiscales de transactions réalisées ou envisagées serait un service professionnel. Les professionnels spécialisés dans les questions fiscales peuvent préparer des déclarations et donner des conseils, et le service de préparation des déclarations est alors accessoire au service professionnel.
-
- D. Le terme "management consulting" ne donne pas suffisamment d'informations sur le service offert pour déterminer la classification appropriée. Les services qui aident l'entreprise dans la conduite de ses activités quotidiennes ne sont généralement pas considérés comme professionnels. Par exemple, les services de paie, les enquêtes de marketing et la gestion de trésorerie sont tous des services qui ne seraient pas correctement classés en tant que services professionnels.
- D. Le terme "management consulting" ne donne pas suffisamment d'informations sur le service offert pour déterminer la classification appropriée. Les services qui aident l'entreprise dans la conduite de ses activités quotidiennes ne sont généralement pas considérés comme professionnels. Par exemple, les services de paie, les enquêtes de marketing et la gestion de trésorerie sont tous des services qui ne seraient pas correctement classés en tant que services professionnels.
-
§ 5.4.4.3. Services à titre onéreux.
-
- A. La certification en tant que professionnel n'est pas en soi suffisante pour établir la responsabilité de l'imposition locale des licences, car de nombreuses personnes peuvent conserver leur certification professionnelle même si elles n'exercent pas leur profession. L'entreprise ne peut être classée comme professionnelle que si elle offre des services professionnels au public contre rémunération.
-
- B. Les recettes brutes aux fins de l'imposition locale des licences en tant que profession libérale comprennent uniquement les recettes brutes provenant de l'exercice de cette profession en tant qu'entreprise (y compris les recettes accessoires), que l'exercice se fasse à temps plein ou à temps partiel et sans tenir compte de la forme juridique de l'entité commerciale.
-
-
- § 5.5. RÉPARATION, SERVICES PERSONNELS, COMMERCIAUX ET AUTRES ; AUTRES ENTREPRISES.
§ 5.5.1. Taux maximum.
Le taux maximal des taxes locales sur les licences imposées à une personne qui fournit contre rémunération des services de réparation, personnels, commerciaux ou autres qui ne sont pas spécifiquement classés dans les présentes lignes directrices. Directives ou exempté de la taxe locale sur les licences est de trente-six cents pour cent dollars de recettes brutes. Au lieu d'une taxe, une localité peut imposer un droit de licence sur le service. Le montant de la redevance est limité par la population de la localité. Voir § 2.8. Les définitions de service de réparation, de service aux particuliers et de service aux entreprises ont été omises, étant donné que cette classification s'applique à Tout les services non classés comme financiers, immobiliers ou professionnels.
§ 5.5.2. Liste des métiers.
Ceux qui effectuent une réparation, un service personnel ou professionnel ou tout autre service prévu par
§ 5.5. comprennent, mais ne sont pas limités à, ce qui suit :
Agences de publicité
Aéroports
Services d'ambulance
Services de divertissement et de loisirs
Hôpitaux pour animaux, services de toilettage, chenils ou écuries (à l'exception des services d'un vétérinaire)
Commissaires-priseurs et crieurs publics
Écoles de conduite automobile
Salons de coiffure, instituts de beauté et établissements de coiffure, écoles & services
Services de rapports sur les appels d'offres ou les bâtiments
Établissements ou salons de billard
Débarquements de bateaux
[Bóñd~smáñ~]
Agents de réservation ou organisateurs de concerts
Salles de bowling
Courtiers et commissionnaires autres que les courtiers immobiliers ou financiers
Services de recherche et de conseil aux entreprises et aux gouvernements
Clubs agréés
Gardes d'enfants ou écoles
Agents ou agences de recouvrement
Photographie commerciale, art et graphisme
Copie au comptoir (y compris les copies effectuées par le client sur le site de l'entreprise) l'équipement)
Sténographes judiciaires et sténographes publics
Studios et écoles de danse
Services de traitement des données, d'informatique et de développement de systèmes
Développement ou agrandissement de photographies
Agence de détectives et services de protection
Services de rédaction
Agences pour l'emploi
Gravure en dehors du processus de fabrication
Montage, installation, enlèvement ou entreposage d'auvents
Services d'extermination [sauf si les services impliquent l'exécution de fonctions définies comme des contrats dans le cadre de l Code de Virginie § 58.1-3714(D)]
Maréchal-ferrant ou forgeron
Forester
Bureaux de fret
Fumigation ou désinfection
Services funéraires et crématoires
Terrains de golf, terrains d'entraînement et terrains de golf miniature
Transport de sable, de gravier ou de terre (excavés par d'autres)
Foyer pour adultes (agréé par le Department of Social Services)
Hôpitaux (autres que la prestation de services médicaux relevant de la définition des services professionnels)
Hôtels, motels, hôtels de tourisme, pensions de famille, parcs de caravanes et campings de passage
Services de nettoyage à domicile
Bureaux d'information
Instructeurs, tuteurs, écoles et studios de musique, de céramique, d'art, de couture, de sport, etc.
Décoration intérieure
Services de conciergerie
Services de nettoyage de linge et de vêtements, y compris blanchisseries, nettoyeurs à sec, fourniture de linge, service de couches, laveries automatiques et nettoyage de tapis et de tissus d'ameublement.
Services de courrier, de messagerie et de correspondance
Salles de cinéma et cinémas drive-in
Nickelage, chromage et galvanoplastie
Registres d'infirmières et de médecins
Établissements de soins infirmiers et de soins personnels, y compris les maisons de soins infirmiers, les maisons de convalescence, les maisons pour handicapés, les maisons de retraite et les maisons de repos
Emballage, mise en caisse, expédition, transport ou déplacement de marchandises ou de biens meubles pour le compte d'autrui
Services de livraison de colis
Parcs de stationnement, garages publics et voituriers
Prêteurs sur gages
Services du personnel, agents du travail et agences pour l'emploi
Accorder un piano
Encadrement et dorure
Services de portier
Services de coupures de presse
Sports professionnels (à savoir(commercial plutôt qu'amateur)
Agents ou agences de promotion
Services de relations publiques
Realty multiple listing services
Location ou leasing de tout bien meuble corporel
Laboratoires de recherche et développement
Services de secrétariat
Nettoyage de la fosse septique
Ateliers de réparation de chaussures, de cirage et de réparation de chapeaux
Peinture d'enseignes (sauf si les services de peinture impliquent l'exécution de fonctions définies comme des contrats en vertu de la sous-section D de la directive sur les marchés publics). § [58.1-3714)]
Stockage - tous types
Entretien et gestion des piscines
Services de tabulation
Préparateurs d'impôts (autres que les professionnels décrits dans § [5.4.4.2)]
Sociétés de taxis
Taxidermiste
Services de réponse téléphonique
Services d'employés temporaires
Laboratoires d'essais
Théâtres
Artistes de théâtre, groupes et orchestres
Services de remorquage
Services de transport, y compris les bus et les taxis
Agences de voyage
Chirurgiens arboricoles, élagueurs et services d'enlèvement des arbres
Entreprises de transport routier, intérieur
Services de réveil
Lavage, nettoyage ou polissage d'automobiles
-
§ 5.6. LES MARCHANDS COMMISSIONNÉS.
Un marchand à la commission tel que défini dans § 58.1-3733 est réputé fournir un service au fabricant ou au commerçant pour lequel il vend. Les commissions perçues par le commerçant à la commission peuvent être soumises à un impôt sur les licences allant jusqu'à trente-six cents par centaine de dollars de recettes brutes dans le cadre de cette classification.
CHAPITRE 6: QUESTIONS DE CONFORMITÉ.
§ 6.1. DATES D'ÉCHÉANCE.
Si elle n'est pas titulaire d'une licence, la personne doit en faire la demande avant de commencer à exercer son activité. Si une personne a obtenu une licence l'année précédente, elle doit demander une licence avant le mois de mars 1st*. Les demandes sont présentées sur les formulaires prescrits par les autorités fiscales locales. [Chaque localité doit adopter une date limite de dépôt des demandes en mars 1 au plus tard pour l'année de licence 2001. ]
Pour un motif raisonnable, le fonctionnaire local peut accorder un délai supplémentaire pour le dépôt de la demande et ce délai peut être subordonné au paiement en temps voulu d'une estimation de la taxe due. Les impôts payés sur la base d'une estimation pourront être corrigés, avec intérêts et pénalités, si l'estimation n'est pas raisonnable.
Pour les impôts basés sur les recettes brutes, la localité a la possibilité d'exiger le paiement de l'impôt au plus tard le 1ou à une date ultérieure, ou trente jours ou plus après le début de l'activité de la personne.
§ 6.2. LES INTÉRÊTS ET LES PÉNALITÉS.
Les dispositions de la Code de Virginie § 58.1-3703.1 relatives aux intérêts et aux pénalités s'appliquent aux cotisations établies à partir du 1, 1997, même si elles concernent une année de licence antérieure. Des intérêts sont facturés pour tout retard de paiement, quelle qu'en soit la raison. Une localité peut imposer une pénalité de 10 % à une entité qui ne dépose pas une demande ou une déclaration de licence dans les délais ou à une entité qui effectue des paiements tardifs. La pénalité de 10 % et les intérêts de retard s'appliquent aux droits de licence ainsi qu'à la taxe de licence.
| Dispositions de l'ordonnance uniforme. Code de Virginie § 58.1-3700. Si une licence est exigée par la loi et qu'une taxe sur la licence est prélevée sur l'entreprise, il est illégal d'exploiter l'entreprise sans licence. Voir Dictionnaire juridique Black's. Une redevance est un droit fixé par la loi pour l'utilisation d'un privilège sous le contrôle du gouvernement. Il est clair que l'impôt et la taxe sur les licences, s'ils sont imposés par la localité, remplissent le même objectif : ils sont nécessaires pour exercer une activité commerciale. Puisqu'ils sont identiques, toutes les dispositions de pénalité applicables au défaut de dépôt et à la demande de paiement de la taxe s'appliquent au défaut de paiement de la redevance. |
§ 6.2.1. Intérêt.
Pour les cotisations établies à partir du mois de janvier 1, 1997, en cas de retard dans le paiement de l'impôt, des intérêts sont perçus à partir de la date d'échéance jusqu'à la date de paiement, sans tenir compte de la faute ou d'une autre raison. Pour les exercices fiscaux antérieurs à janvier 1, 1997, les localités peuvent percevoir des intérêts sur les impôts en souffrance conformément aux dispositions suivantes § 58.1-3916.
Si une cotisation d'impôt supplémentaire ou omis s'avère erronée, les intérêts et pénalités imputés et perçus sur le montant de cette cotisation doivent être remboursés avec les intérêts sur le remboursement à compter de la date du paiement ou de la date d'échéance, la plus tardive étant retenue. Les intérêts sur les remboursements doivent être payés au même taux que celui appliqué dans le cadre de la procédure d'asile. § 58.1-3916.
Si le remboursement est effectué dans un délai de trente jours à compter de la date du paiement à l'origine du remboursement ou de la date d'exigibilité de l'impôt, la date la plus tardive étant retenue, aucun intérêt n'est versé.
Si un paiement tardif est effectué dans les trente jours suivant la date d'exigibilité de la taxe, la date la plus tardive étant retenue, aucun intérêt n'est dû sur le paiement.
§ 6.2.2. Pénalités.
En cas de défaut de déclaration ou de non-paiement d'une taxe due, une pénalité de dix (10% ) pour cent peut être imposée. Si la demande et le paiement sont en retard, une seule pénalité peut être imposée, sauf si le fonctionnaire local détermine que le contribuable a des antécédents de non-conformité, auquel cas les deux pénalités peuvent être imposées. Lorsqu'une cotisation d'impôt supplémentaire est établie, mais que la demande et/ou la déclaration ont été faites de bonne foi par le contribuable et qu'il n'y a pas eu de fraude, d'insouciance ou de mépris intentionnel de la loi de la part du contribuable, il n'y aura pas de pénalité sur l'impôt supplémentaire.
Une pénalité de retard de dix pour cent peut être imposée sur tout impôt évalué qui n'est pas payé dans les trente (30) jours. Si le défaut de dépôt ou de paiement n'est pas imputable au contribuable, la pénalité n'est pas imposée ou, si elle l'est, elle est réduite. L'absence de faute doit être démontrée par le contribuable qui doit prouver qu'il a agi de manière responsable et que l'échec est dû à des événements indépendants de sa volonté. "Agir de manière responsable" signifie que le contribuable a fait preuve de la diligence raisonnable qu'une personne prudente exercerait dans les circonstances, et qu'il a pris des mesures significatives pour éviter ou atténuer les conséquences de l'accident. échec. Il s'agit par exemple de demander des prolongations appropriées (le cas échéant), d'essayer de prévenir un obstacle prévisible, d'agir pour éliminer un obstacle une fois qu'il s'est produit et de rectifier rapidement une défaillance une fois que l'obstacle a été éliminé ou que la défaillance a été découverte. "Les événements indépendants de la volonté du contribuable" comprennent, sans s'y limiter, l'indisponibilité des registres en raison d'un incendie ou d'un autre sinistre, l'absence inévitable (par exemple, en raison d'un décès ou d'une maladie grave) de la personne qui est seule responsable du respect des obligations fiscales, ou le fait que le contribuable s'est raisonnablement fié, en toute bonne foi, à des informations écrites erronées émanant du fonctionnaire chargé de l'évaluation qui avait connaissance des faits pertinents relatifs à l'entreprise du contribuable lorsqu'il a fourni les informations erronées.
§ 6.2.3. Renonciation ou réduction des pénalités pour dépôt tardif ou paiement tardif.
Si un contribuable est pénalisé parce qu'il n'a pas déposé de demande de licence ou n'a pas payé l'impôt à la date d'échéance prévue, le fonctionnaire chargé de l'évaluation doit renoncer à la pénalité ou la réduire si le contribuable n'a pas commis de faute et si le manquement est dû à des événements indépendants de la volonté du contribuable. Les intérêts, contrairement aux pénalités, ne peuvent pas faire l'objet d'une renonciation. Pour démontrer l'absence de faute en vue de l'exonération de la pénalité, le contribuable doit avoir fait preuve de la même diligence qu'une personne raisonnablement prudente et doit avoir activement tenté d'éviter le manquement. Par exemple :
-
- 1. Le contribuable a ouvert une petite entreprise de nettoyage à sec dans le comté A. Le comté A a une population de 25,000. Le contribuable n'a pas demandé de licence parce qu'il pensait, en toute bonne foi, que ses recettes brutes ne dépasseraient pas50,000. Les recettes brutes du contribuable s'élevaient à100,000. Le contribuable serait redevable de la taxe sur les licences ainsi que d'une pénalité parce qu'il n'a pas déposé de demande de licence.
-
- 2. Un détaillant n'a pas déposé sa demande dans les délais lorsque son système informatique a subi des dommages importants à la suite d'inondations. Le détaillant n'informe jamais l'administration fiscale de son problème. Bien que le détaillant ne soit pas à l'origine de l'omission, il sera responsable de la pénalité puisqu'il n'a pas agi raisonnablement en notifiant la localité dans un court délai et n'a pas tenté de corriger l'omission et d'obtenir une prorogation.
-
- 3. Mêmes faits que ceux décrits au point2 ci-dessus, sauf que le détaillant n'a pas contacté le percepteur pendant dix mois après la réparation de son système informatique et la réouverture de son magasin. Bien que l'absence de dépôt ne soit pas due à une faute de sa part, le détaillant sera responsable de la pénalité puisqu'il n'a pas remédié à l'absence de dépôt dans un délai raisonnable compte tenu des circonstances indiquées une fois que l'obstacle a été levé.
-
- 4. Un fonctionnaire local envoie par erreur au contribuable d'anciens formulaires fiscaux contenant des informations obsolètes. Le contribuable, qui utilise de bonne foi les anciens formulaires fiscaux, ne paie pas suffisamment d'impôts. Étant donné que l'insuffisance de paiement est due à un événement indépendant de la volonté du contribuable et qu'il ne s'agit pas d'un acte téméraire, frauduleux ou résultant d'une méconnaissance intentionnelle de la loi, il n'y aura pas de pénalité pour la sous-estimation.
§ 6.3. ÉVALUATIONS : LIMITES ET EXTENSIONS.
Code de Virginie § 58.1-3903 prévoit qu'en général, un fonctionnaire chargé de l'évaluation ne peut évaluer que les impôts locaux omis pour l'année fiscale en cours et les trois années fiscales précédentes. Nonobstant § 58.1-3903, le fonctionnaire chargé de l'évaluation peut imposer la taxe locale sur les licences omise en raison d'une fraude ou d'un défaut de demande de licence pour l'année de licence en cours et les six années de licence précédentes. La disposition autorisant, dans certaines circonstances, l'imposition de la taxe sur les licences pour un maximum de six années antérieures ne peut être interprétée comme autorisant l'imposition de la taxe pour une année de licence commençant avant le mois de janvier 1, 1997. [Code de Virginie §§ 58.1-3703.1 A (4)(b) et 58.1-3703.1(B)(2).]
Toutefois, lorsque, avant l'expiration du délai fixé pour l'établissement d'une taxe sur les licences, le fonctionnaire chargé de l'établissement et le contribuable ont tous deux consenti par écrit à ce que la taxe soit établie après ce délai, elle peut être établie à tout moment avant l'expiration de la période convenue. [L'agent évaluateur et le contribuable peuvent convenir de prolonger la période d'évaluation de l'impôt initial, d'évaluation de l'impôt supplémentaire ou de l'impôt omis, ou de révision d'une évaluation dans le cadre d'un remboursement.] La période convenue peut être prolongée par des accords écrits ultérieurs conclus avant l'expiration de la période convenue précédemment. Les dispositions de la
§ 58.1-3703.1(A)(4)(a) relatives aux accords prolongeant la période d'établissement de l'impôt s'appliquent aux accords conclus à partir du mois de juillet 1, 1996.
Les cotisations sont réputées établies par un fonctionnaire chargé de l'évaluation lorsqu'un avis écrit de cotisation est remis au contribuable par le fonctionnaire chargé de l'évaluation ou l'un de ses employés, ou envoyé par la poste au contribuable à sa dernière adresse connue. Les autocotisations sont considérées comme effectuées lorsqu'une déclaration est déposée ou, si aucune déclaration n'est requise, lorsque la taxe est payée. Une déclaration déposée ou une taxe payée avant le dernier jour prescrit par l'ordonnance pour le dépôt ou le paiement de cette déclaration est réputée déposée ou payée le dernier jour prescrit pour le dépôt d'une déclaration ou le paiement d'une taxe, selon le cas. Une évaluation comprend une déclaration déposée au nom du contribuable par l'agent local chargé de l'évaluation. Une cotisation n'inclut pas l'imposition d'une pénalité pour dépôt tardif ou pour paiement tardif, sauf dans la mesure où l'imposition de pénalités est associée à un audit ou imposée à la suite d'un audit.
§ 6.4. LIMITATION DE LA COLLECTE.
Code de Virginie § 58.1-3940 prévoit que, de manière générale, le recouvrement des impôts locaux ne peut être poursuivi que pendant cinq ans à compter du mois de décembre 31 de l'année pour laquelle ces impôts ont été établis. En outre, Code de Virginie § 58.1-3703.1(a)(4)(c) prévoit que la période de perception de toute taxe locale sur les licences n'expire pas avant la période spécifiée dans la § 58.1-3940, deux ans après la date d'imposition si la période d'imposition a été prolongée en vertu de la loi sur l'impôt des sociétés. § 58.1-3703.1(A)(4)(c), deux ans après la décision définitive sur un recours pour lequel la perception a été suspendue en vertu de la loi sur les droits d'auteur. § 58.1-3703.1(A)(5)(b) ou d), ou deux ans après la décision définitive rendue dans le cadre d'un recours juridictionnel en vertu du § 58.1-3984 ou une loi similaire pour laquelle le recouvrement a été suspendu, la date la plus tardive étant retenue.
§ 6.5. LA TENUE DE REGISTRES ET LES AUDITS.
Toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences doit tenir des registres suffisants pour permettre à l'évaluateur de vérifier l'exactitude des taxes payées pour les années de licence assujetties et de déterminer le montant exact de la taxe assujettie pour chacune de ces années. Tous ces registres, livres de comptes et autres informations doivent pouvoir être inspectés et examinés par l'évaluateur afin de lui permettre d'établir si une recette particulière est directement imputable au privilège imposable exercé au sein d'une juridiction. L'évaluateur doit offrir au contribuable la possibilité d'effectuer le contrôle sur son lieu d'activité si les registres y sont conservés. S'ils sont conservés en dehors de la juridiction de l'évaluateur, des copies des livres et registres appropriés doivent être envoyées au bureau de l'évaluateur sur demande.
Un contribuable doit conserver ses registres pour l'année de licence en cours et les trois années de licence précédentes (3) au cours desquelles il dépose régulièrement des déclarations fiscales au titre de la BPOL.'pour l'année de licence en cours et les six (6) années de licence précédentes, lorsque le contribuable n'a pas rempli de déclaration de taxe BPOL ou n'a pas obtenu de licence BPOL, ou lorsqu'il y a eu fraude de la part du contribuable en ce qui concerne les taxes BPOL. Pour chaque année de licence faisant l'objet d'un contrôle ou pour laquelle le contribuable doit tenir des registres, les registres de l'année de base fournissent la mesure de l'impôt sur les recettes brutes. Voir Code de Virginie §§ 58.1-3703.1(A)(4)(b) et 58.1-3703.1(B)(2). Par exemple :
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- A. L'entreprise A paie régulièrement des taxes BPOL et fait l'objet d'un contrôle à l'adresse 1997 pour les années d'autorisation 1994, 1995 et 1996 par la localité dans laquelle elle opère. Pour qu'un examen complet couvrant tous les exercices fiscaux concernés puisse avoir lieu, la société A doit disposer de ses registres pour l'année en cours et pour les années d'autorisation 1994 à 1996.
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- B. Mêmes faits que ci-dessus, sauf que l'entreprise A n'a pas demandé de licence BPOL ni rempli de déclaration fiscale BPOL depuis 1989. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(4)(b) permet à une localité d'évaluer la taxe BPOL pour l'année de licence en cours et les six années de licence précédentes en cas de fraude ou si le contribuable ne demande pas de licence BPOL. Toutefois, en cas de fraude ou d'absence de demande de licence BPOL, § 58.1-3703.1(B)(2), limite l'application de la § 58.1-3703.1(A)(4)(b) aux cotisations BPOL pour les années de licence commençant le et après le janvier 1, 1997. La possibilité d'imposer une taxe BPOL pour l'année de licence en cours et les six années de licence précédentes en vertu de la loi sur la protection des données. § 58.1-3703.1(A)(4)(b) s'ajoute à l'autorisation légale d'établir une taxe BPOL pour trois années antérieures en vertu de § 58.1-3903. Par conséquent, en vertu de la § 58.1-3903, la société A peut se voir imposer une taxe de licence pour 1997, 1996, 1995 et 1994.
§ 6.6. DES RAPPORTS COHÉRENTS ET UNE MISE EN ŒUVRE COORDONNÉE.
Le fonctionnaire local chargé de l'administration de l'impôt sur les licences peut consulter des fonctionnaires fédéraux, étatiques et locaux pour vérifier que les certifications, déterminations ou classifications pertinentes effectuées par ces autres fonctionnaires ou par le contribuable à d'autres fins fiscales ou réglementaires sont compatibles avec la classification demandée par le contribuable aux fins de l'impôt local sur les licences, ou pour coordonner l'application des diverses dispositions fiscales et réglementaires. Aucune présomption ne sera établie par l'action ou l'inaction d'un autre fonctionnaire, à moins que la loi, la réglementation ou la politique applicable administrée par l'autre fonctionnaire ne soit substantiellement similaire à la définition, à la loi, à l'ordonnance ou à toute autre disposition applicable aux fins de la BPOL. Les certifications, déterminations ou classifications effectuées par un fonctionnaire ou par le contribuable à d'autres fins fiscales ou réglementaires constituent une preuve de l'exactitude de la classification d'un contribuable, mais ne constituent pas une preuve concluante. Par exemple :
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- A. Le fonctionnaire des impôts locaux peut consulter les fonctionnaires des impôts fédéraux et d'État pour savoir si une personne qui déclare ne pas exercer d'activité commerciale aux fins de l'impôt local sur les licences a correctement rempli une annexe C avec ses déclarations d'impôt sur le revenu fédérales et d'État.
- A. Le fonctionnaire des impôts locaux peut consulter les fonctionnaires des impôts fédéraux et d'État pour savoir si une personne qui déclare ne pas exercer d'activité commerciale aux fins de l'impôt local sur les licences a correctement rempli une annexe C avec ses déclarations d'impôt sur le revenu fédérales et d'État.
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- B. L'agent fiscal local peut vérifier si les formulaires fédéraux W-2, 1099 ou des formulaires similaires ont été déposés en ce qui concerne les personnes ou les revenus pour lesquels la classification en tant qu'employé ou entrepreneur indépendant est en cause.
- B. L'agent fiscal local peut vérifier si les formulaires fédéraux W-2, 1099 ou des formulaires similaires ont été déposés en ce qui concerne les personnes ou les revenus pour lesquels la classification en tant qu'employé ou entrepreneur indépendant est en cause.
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- C. L'agent fiscal local peut vérifier si une personne a obtenu ou est tenue d'obtenir une licence réglementaire locale ou d'État, telle qu'une licence d'entrepreneur, une licence professionnelle, une autorisation de zonage, un permis de construire, etc. L'existence ou l'absence de telles mesures réglementaires ne permet généralement pas d'établir une présomption en ce qui concerne les questions fiscales liées au BPOL, car les définitions, les objectifs et les politiques sont différents.
1994 Op. Va. Att'y Gen. 114. (Une licence d'entrepreneur à des fins réglementaires est différente de la licence BPOL). 1993 Op. Va. Att'y Gen. 228. (Un commissaire local a refusé de délivrer une licence BPOL en raison d'une violation du zonage ; néanmoins, la taxe BPOL est due lorsque l'activité est exercée en violation du zonage).
§ 6.7. ANNÉE TAX DE LA LOCALITÉ.
Une localité qui change son année de licence d'une année fiscale à une année civile et qui adopte le mois de mars 1 comme date d'échéance pour les demandes de licence n'est pas tenue de proratiser toute taxe de licence pour refléter une année de licence de moins de douze mois, que la taxe soit un montant fixe ou mesurée par les recettes brutes, à condition qu'il n'y ait pas de changement dans l'année d'imposition pour mesurer les recettes brutes. Par exemple, la localité A a une année de licence qui est basée sur une année fiscale et sa taxe de licence est basée sur les recettes brutes de l'année civile précédente, les taxes de licence étant payables sur le site 1 de chaque année suivant l'année civile au cours de laquelle les recettes brutes sont comptabilisées. Toutefois, lorsque la localité A passe d'une année fiscale à une année civile, les taxes sur les licences sont payables sur le site 1 de chaque année suivant l'année civile au cours de laquelle les recettes brutes sont comptabilisées. Dans ce cas, la localité A n'est pas tenue de répartir au prorata les taxes sur les licences.
Changement d'année de licence de la localité
Années 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 Ancienne année de licence (basée sur l'année fiscale) Mai 1-Apr.30 Mai 1-Apr.30 Mai 1-Apr.30 N/A N/A N/A N/A Nouvelle année de licence (basée sur l'année civile) N/A N/A N/A Jan.1-Dec. 31 Jan.1-Dec. 31 Jan.1-Dec. 31 Jan.1-Dec. 31 Année de référence Jan. 1, 1993 à déc. 31, 1993 Jan. 1, 1994 à déc. 31, 1994 Jan. 1, 1995 à déc. 31, 1995 Jan. 1, 1996 à déc. 31, 1996 Jan. 1, 1997 à déc. 31, 1997 Jan. 1, 1998 à déc. 31, 1998 Jan. 1, 1999 à déc. 31, 1999 Taxe de licence Date d'échéance Mai 1, 1994 Mai 1, 1995 Mai 1, 1996 Mar. 1, 1997 Mar. 1, 1998 Mar. 1, 1999 Mar. 1, 2000 -
§ 6.8. Demande de décision écrite de la part du contribuable.
Un contribuable peut demander une décision écrite à l'agent d'évaluation local concernant l'application d'une taxe locale sur les licences à un ensemble spécifique de faits. Toute personne demandant un tel ruling doit fournir tous les faits pertinents pour la situation et peut présenter un raisonnement sur la base d'une interprétation de la loi la plus favorable au contribuable. Toute fausse déclaration ou modification du droit applicable ou de la situation de fait présentée dans la demande de décision invalidera la décision rendue. Une décision écrite rendue par l'agent local d'évaluation peut être révoquée ou modifiée de manière prospective si : (i) en cas de modification de la loi, d'une décision de justice ou de la politique de l'État en matière d'impôt sur le revenu. Directives (ii) l'évaluateur informe le contribuable d'un changement dans la politique ou l'interprétation sur laquelle la décision était basée. Toutefois, toute personne qui agit sur la base d'une décision écrite devenue ultérieurement invalide est réputée avoir agi de bonne foi pendant la période au cours de laquelle cette décision était en vigueur.
§ 7,1. Introduction
Les modifications apportées par le 1996 BPOL à la législation sur les taxes d'immatriculation ont créé une procédure d'examen destinée à encourager la résolution des problèmes liés aux taxes d'immatriculation locales par le biais d'une procédure d'appel qui comprend un examen par l'agent local chargé de l'évaluation et un appel auprès du commissaire fiscal. Dans le cadre de cette procédure, un contribuable qui n'est pas d'accord avec une évaluation d'audit peut demander à l'agent d'évaluation local de la réviser. Si le contribuable n'est pas satisfait des résultats de l'examen local, il peut faire appel de la décision locale auprès du Commissaire des impôts qui prendra une décision sur les questions soulevées par le contribuable.
En outre, les modifications apportées au site 1996 ont permis aux contribuables de bénéficier d'une plus grande certitude dans l'administration de la taxe BPOL grâce à l'utilisation de décisions écrites. Dans le cadre de cette procédure, les contribuables peuvent demander une décision écrite à leur agent d'évaluation local concernant l'application d'une taxe locale sur les licences à leur situation particulière. Dans la plupart des cas, le contribuable peut s'appuyer sur les positions énoncées dans ces décisions.
§ 7.2. PROCÉDURE D'EXAMEN ADMINISTRATIF
Discussion et tableaux illustrant la procédure d'appel telle que présentée dans la Directives apparaissent ci-dessous.
EXAMEN ADMINISTRATIF DES ÉVALUATIONS D'AUDIT DE BPOL
Contribuable
| Fonction | Effet | Intérêt | Collection Activité |
| Dans les 90 jours suivant la date d'une évaluation d'audit | Demande de révision déposée auprès de l'agent évaluateur local | L'agent d'évaluation local prend une décision finale par écrit | Accumulation | La procédure s'arrête lorsqu'une demande de réexamen complète ou une notification d'intention de recours est déposée (1). |
| Dans les 90 jours suivant la date de la décision finale écrite de l'agent évaluateur local | Recours auprès du commissaire fiscal (2) | Le commissaire fiscal prend une décision sur le recours | Accumulation | S'arrête lorsqu'un recours auprès du commissaire fiscal ou un avis d'intention de recours est déposé (3). |
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- (1) Les contribuables qui ont l'intention de faire appel d'une cotisation d'audit doivent immédiatement fournir un avis écrit d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local afin d'arrêter l'activité de recouvrement.
(2) Si le recours est incomplet, le contribuable dispose de 30 jours pour le compléter.
(3) Les contribuables qui ont l'intention de faire appel de la décision d'un agent d'évaluation local doivent immédiatement fournir une notification écrite de leur intention de faire appel à l'agent d'évaluation local et au commissaire des impôts afin de mettre fin à la procédure d'appel.
- (1) Les contribuables qui ont l'intention de faire appel d'une cotisation d'audit doivent immédiatement fournir un avis écrit d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local afin d'arrêter l'activité de recouvrement.
Comme l'indique le tableau ci-dessus, le contribuable doit d'abord déposer une demande de révision auprès de l'agent d'évaluation local avant de pouvoir faire appel d'une évaluation de contrôle auprès du commissaire aux impôts. Le contribuable dispose de 90 jours à compter de la date de l'avis de vérification pour déposer la demande de révision. Après le dépôt dans les délais d'une demande de révision, l'agent d'évaluation local prend par écrit une décision finale sur la demande du contribuable. Le contribuable dispose alors de 90 jours à compter de la date de la décision écrite définitive de l'agent d'évaluation local pour faire appel de cette décision auprès du commissaire fiscal.
EXAMEN ADMINISTRATIF DES ÉVALUATIONS D'AUDIT DE BPOL
Agent local d'évaluation
Date critique Fonction Effet Intérêt Collection Activité Dans un délai raisonnable à compter de la réception de la demande de réexamen du contribuable Prendre une décision finale par écrit Le contribuable dispose de 90 jours à compter de la date de la décision finale écrite pour déposer un recours auprès du commissaire fiscal. Accumulation Peut commencer ou reprendre après la décision écrite finale. Dans les 30 jours suivant la notification de l'appel au commissaire fiscal Demande d'examen de nouvelles questions ou réponse écrite à l'appel du contribuable (1) Permet à l'agent d'évaluation local de répondre aux nouvelles questions ou à l'appel, en général Accumulation Arrêt jusqu'à ce que le commissaire fiscal émette une décision écrite finale. -
- (1) Si une demande de prise en compte de nouveaux éléments est formulée, l'appel est renvoyé à l'agent évaluateur local et la procédure d'appel locale recommence. L'agent d'évaluation local doit prendre une nouvelle décision finale qui peut faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts.
Comme l'indique le tableau ci-dessus, l'agent d'évaluation local doit rendre une décision finale écrite dans un délai raisonnable à compter de la date à laquelle le contribuable a déposé une demande de révision dans les délais impartis. Après avoir rendu une décision écrite définitive, l'agent local chargé de l'évaluation peut commencer ou reprendre l'activité de recouvrement d'une taxe sur les licences. Ces efforts de recouvrement doivent toutefois être suspendus lorsque le contribuable dépose un avis d'intention de faire appel de la décision finale ou lorsqu'il dépose un appel auprès du commissaire aux impôts. Le commissaire à l'impôt notifie par écrit à l'agent d'évaluation local le fait que le contribuable a déposé un recours dans les délais auprès du commissaire à l'impôt. L'agent local chargé de l'évaluation disposera alors de 30 jours pour déposer une réponse contenant des informations complémentaires ou pour déposer une demande écrite visant à traiter les questions soulevées pour la première fois dans le cadre de l'appel auprès du commissaire aux impôts. Si l'agent local d'évaluation dépose une demande écrite pour traiter de nouvelles questions, le recours doit être renvoyé à l'agent local d'évaluation et la procédure de recours local recommence. Lorsqu'un recours est renvoyé à l'agent d'évaluation local, celui-ci doit émettre une nouvelle décision écrite définitive qui peut faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts.
§ 7.3. L'APPLICABILITÉ DES Directives.
Les sections suivantes traitent de l'examen administratif des évaluations d'audit par l'agent d'évaluation local et le commissaire fiscal. Ces Directives s'appliquent uniquement aux taxes locales sur les licences. La procédure de révision administrative s'applique aux évaluations de la taxe locale sur les licences effectuées à partir du mois de janvier 1, 1997, même si elles concernent une année de licence antérieure. L'existence, l'utilisation ou la tentative d'utilisation de la procédure d'examen administratif prévue dans le présent règlement. Directives n'affecte pas le droit du contribuable d'exercer les autres recours administratifs et judiciaires autorisés par la loi. L'introduction d'une action devant une circuit court n'empêche pas un recours administratif en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. § 58 . 1 - 3700 et suivants.
§ 7.4. DÉFINITIONS.
À moins que le contexte ne s'y oppose, les mots et termes suivants ont la signification suivante :
Recours auprès du commissaire fiscal désigne la demande d'un contribuable, déposée auprès du Commissaire des impôts conformément à Code de Virginie § 58.1-3703.1 (A)(5)(c). Le recours doit contenir les éléments suivants :
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- A. Remplir la demande d'examen (détaillée ci-dessous) telle qu'elle a été soumise à l'autorité locale.
l'agent évaluateur.
- A. Remplir la demande d'examen (détaillée ci-dessous) telle qu'elle a été soumise à l'autorité locale.
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- B. Détermination locale finale de l'agent évaluateur local.
-
- C. Une déclaration expliquant pourquoi le contribuable estime que l'agent d'évaluation local est dans l'erreur.
La déclaration doit comprendre une analyse de la manière dont l'agent local d'évaluation a mal interprété ou mal appliqué les faits ou l'autorité, ainsi que les faits, les questions et l'autorité que le contribuable estime que l'agent local d'évaluation n'a pas pris en considération.
"Demande de réexamen" désigne la demande écrite d'un contribuable déposée auprès d'un agent d'évaluation local en vue de la révision d'une cotisation de contrôle établie conformément à Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(a). La demande doit contenir les éléments suivants :
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- A. Nom et adresse du contribuable et numéro d'identification du contribuable.
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- B. Si le demandeur est différent du contribuable, nom et adresse du demandeur et procuration ou lettre de représentation.
- B. Si le demandeur est différent du contribuable, nom et adresse du demandeur et procuration ou lettre de représentation.
-
- C. Copie de l'avis d'imposition.
- C. Copie de l'avis d'imposition.
-
- D. Une déclaration expliquant pourquoi le contribuable estime que l'évaluation est erronée. La déclaration doit également inclure les faits, les questions et les autorités qui, selon le contribuable, soutiennent sa position.
- D. Une déclaration expliquant pourquoi le contribuable estime que l'évaluation est erronée. La déclaration doit également inclure les faits, les questions et les autorités qui, selon le contribuable, soutiennent sa position.
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- E. Déclaration de l'allègement demandé par le contribuable.
L'évaluation la définition de ce terme telle qu'elle figure au chapitre 1. Définitions, de ces Lignes directrices.
Audit L'examen des dossiers, des états financiers, des livres de comptes et d'autres informations afin d'évaluer l'exactitude d'une taxe locale sur les licences. Un audit comprend, sans s'y limiter, un examen visant à déterminer l'exactitude de la classification d'une entreprise soumise à licence, des examens entraînant des ajustements des recettes brutes, de l'impôt et d'autres informations contenues dans la déclaration du contribuable, et des examens entraînant l'imposition d'un impôt local sur les licences lorsqu'aucune déclaration n'a été déposée.
Une évaluation d'audit n'est pas : une évaluation statutaire, une auto-évaluation ou une évaluation résultant de la correction d'erreurs mathématiques. Toutefois, si un examen des dossiers ou d'autres informations a lieu en conjonction avec ce qui précède, l'évaluation peut faire l'objet d'un recours en tant qu'évaluation d'audit.
Activité de collecte désigne l'utilisation par l'évaluateur de tout moyen, direct ou indirect, pour obtenir le paiement d'une cotisation.
Date de l'évaluation désigne la date à laquelle un avis de cotisation écrit est remis au contribuable par l'agent évaluateur ou l'un de ses employés, ou envoyé par la poste au contribuable à sa dernière adresse connue.
Déposé. Un document est déposée à la date du cachet de la poste pour une livraison de première classe par courrier des États-Unis ou à la date de réception si une autre méthode de livraison, y compris les transmissions par télécopie, est utilisée.
Détermination locale finale désigne un document écrit exposant la décision finale de l'agent local d'évaluation sur la demande de révision d'un contribuable, y compris les faits et l'autorité juridique à l'appui de la position de l'agent local d'évaluation sur chaque question soulevée par le contribuable. Voir § 7.10. pour obtenir un exemple de décision locale définitive.
Mise en péril par le retard comprend la constatation que la demande est frivole ou que le contribuable souhaite (i) quitter rapidement la localité, (ii) en retirer ses biens, (iii) se dissimuler ou dissimuler ses biens, ou (iv) accomplir tout autre acte tendant à nuire ou à rendre totalement ou partiellement inefficace la procédure de recouvrement de l'impôt pour la période en question.
Agent local d'évaluation désigne le commissaire aux recettes, l'agent évaluateur principal ou la personne désignée par l'agent évaluateur principal.
Avis d'intention de recours désigne la déclaration écrite du contribuable déposée auprès de l'agent local d'évaluation qui informe l'agent local d'évaluation de l'intention du contribuable de déposer une demande de révision. Il s'agit également de la déclaration écrite du contribuable déposée auprès de l'agent d'évaluation local et du commissaire aux impôts informant de l'intention du contribuable d'introduire un recours auprès du commissaire aux impôts.
Commissaire à la fiscalité désigne le directeur général du département de la fiscalité ou son délégué, autorisé en vertu de la loi sur la fiscalité. § 58.1-3703.1(A)(5)(c) pour rendre une décision finale sur un recours.
Contribuable désigne une personne, une société, un partenariat, une association non constituée en société ou toute autre entreprise ou son représentant soumis à une taxe locale sur les licences.
§ 7.5. CALCUL DES JOURS D'OBLIGATION DE DÉPÔT.
Pour toute limitation de délai dans l'introduction d'un recours auprès du commissaire fiscal, d'une demande de réexamen, d'une réponse ou de toute autre information ou matériel mentionné dans le présent document, veuillez consulter le site web de l'administration fiscale. DirectivesSi le dernier jour de ce délai de prescription tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié observé par le Commonwealth of Virginia, le recours, la demande, la réponse ou d'autres informations ou documents peuvent être déposés le jour ouvrable suivant. Pour toute limitation de durée figurant dans les présentes Directivesle délai de prescription commence à courir le jour suivant l'événement qui a déclenché la prescription.
§ 7.6. LA SUSPENSION ET LE DÉBUT/LA REPRISE DE L'ACTIVITÉ DE COLLECTE.
L'activité de collecte est suspendu sur :
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- A. La réception par l'agent local d'évaluation d'une demande de révision complète dans les délais impartis.
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- B. La réception par l'agent local d'évaluation d'une notification d'intention de recours.
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- C. La réception par l'agent local d'évaluation de la notification de l'introduction d'un recours auprès du commissaire aux impôts.
L'agent local d'évaluation doit informer le trésorier ou un autre agent de recouvrement de la nécessité de suspendre l'activité de recouvrement.
L'activité de collecte peut commencer ou reprendre sur :
* La détermination par l'agent local d'évaluation qu'une évaluation faisant l'objet d'une demande de révision ou d'un appel auprès du commissaire fiscal est compromise par un retard.
* L'émission par l'agent évaluateur local d'une décision locale définitive.
* La réception par l'agent d'évaluation local d'un avis écrit du commissaire à l'impôt indiquant que le contribuable n'a pas déposé de recours dans les délais auprès du commissaire à l'impôt, après que le contribuable a initialement déposé un avis d'intention de recours.
* La réception par l'agent d'évaluation local d'une décision écrite finale émise par le commissaire fiscal dans les cas où la taxe locale sur les licences n'a pas été totalement supprimée.
* La réception par l'agent local d'évaluation d'une copie de la demande d'un contribuable de retirer un recours auprès du commissaire fiscal.
§ 7.7. LES INTÉRÊTS PENDANT LA PROCÉDURE D'APPEL.
Les cotisations faisant l'objet d'une demande de révision ou d'un recours auprès du commissaire fiscal continueront à accumuler des intérêts jusqu'à ce qu'elles soient payées ou annulées. Les contribuables sont encouragés à payer la partie non contestée de toute évaluation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts sur cette partie non contestée pendant qu'une demande de révision ou d'appel auprès du commissaire fiscal est en cours. Un tel paiement ne sera pas considéré comme une renonciation aux recours du contribuable décrits dans le présent document. Lignes directrices.
§ 7.8. DEMANDE DE RÉVISION - AGENT LOCAL D'ÉVALUATION.
§ 7.8.1. Limites de temps.
Un contribuable assujetti à une taxe locale sur les licences à la suite d'un contrôle peut déposer une demande de révision auprès de l'agent chargé de l'évaluation d'une localité dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'évaluation.
§ 7.8.2. Demandes de réexamen de bonne foi ; demandes de réexamen futiles ; accusé de réception de la demande de réexamen.
La demande de réexamen doit être introduite de bonne foi. La demande de révision ne doit pas être frivole ou déposée dans le but d'éviter ou de retarder la perception de la taxe locale sur les licences. Dès réception de la demande de révision complète, l'agent local d'évaluation accuse réception de la demande de révision par écrit au contribuable.
§ 7.8.3. Détermination locale finale.
Pour autant que la demande soit déposée de bonne foi et non dans le seul but de la retarder, l'agent local d'évaluation procède à un examen complet des faits, des affirmations et des autorités présentés par le contribuable. Au cours de cette procédure, l'agent d'évaluation local peut organiser des conférences avec le contribuable, mener des enquêtes complémentaires ou effectuer des vérifications supplémentaires si cela s'avère nécessaire pour parvenir à une conclusion équitable sur les questions soulevées par le contribuable. Dans un délai raisonnable à compter de la réception de la demande de réexamen, l'agent local chargé de l'évaluation émet une décision locale définitive signée et datée. Chaque décision finale écrite contient la mention suivante :
-
- Vous pouvez faire appel de cette décision locale définitive auprès du commissaire aux impôts de la manière suivante :
* Si vous souhaitez faire appel, vous devez agir dans les 90 jours. à compter de la date de cette décision locale définitive en déposant un recours auprès du commissaire fiscal à l'adresse suivante : P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
* L'activité de recouvrement peut commencer ou reprendre à tout moment après la date de la présente décision locale définitive et ne sera pas suspendue tant qu'un avis d'intention d'appel ou d'appel auprès du commissaire fiscal n'aura pas été déposé dans les délais et que l'agent d'évaluation local n'en aura pas reçu une copie. Si vous avez l'intention de faire appel, vous devez immédiatement fournir une notification écrite d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local et au commissaire aux impôts afin que les activités de recouvrement ne soient pas rétablies ou ne commencent pas.
* BPOL Directives et les articles du code de Virginia applicables à la préparation d'un recours auprès du commissaire aux impôts sont disponibles au bureau de l'agent d'évaluation local ou au ministère des impôts de Virginia.
§ 7.9. RECOURS AUPRÈS DU COMMISSAIRE TAX.
§ 7.9.1. Limites de temps.
Le contribuable dispose de quatre-vingt-dix jours à compter de la date de la décision locale définitive de l'agent d'évaluation pour introduire un recours auprès du commissaire fiscal. L'adresse est la suivante
Commissaire à la fiscalité-
- Boîte postale 1880
Richmond, Virginie 23218-1880
- Boîte postale 1880
Le commissaire fiscal peut autoriser une prolongation de cette période pour des raisons valables.
§ 7.9.2. La notification de l'intention de faire appel a été déposée, mais l'appel auprès du commissaire fiscal n'a pas été déposé dans les délais.
Si une notification d'intention a été déposée auprès du commissaire à l'impôt, ce dernier notifie par écrit à l'agent d'évaluation local et au contribuable que ce dernier n'a pas introduit de recours auprès du commissaire à l'impôt dans le délai prévu par les présentes dispositions. Directives.
§ 7.9.3. Recours incomplets auprès du commissaire fiscal.
Si le commissaire fiscal reçoit un recours incomplet, le contribuable recevra une notification indiquant que les informations sont incomplètes. Le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale recevra une copie de cet avis. Le contribuable dispose d'un délai de trente jours à compter de la date de cet avis pour fournir les informations ou de quatre-vingt-dix jours à compter de la date de la décision locale définitive de l'agent d'évaluation, le délai le plus long étant retenu.
Un délai supplémentaire pour produire les éléments manquants sera accordé dans des circonstances impérieuses, mais uniquement si le contribuable en fait la demande par écrit dans le délai imparti en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. § 7.9.3.(A) ici. Une copie de la demande de délai supplémentaire est envoyée par courrier à l'agent local chargé de l'évaluation.
Si le contribuable ne fournit pas les éléments manquants dans le délai imparti, le commissaire fiscal peut statuer sur le recours en se fondant sur les informations disponibles et en déduisant du défaut ou du refus de fournir les informations demandées les conclusions qui s'imposent compte tenu des circonstances. Si les informations disponibles ne sont pas suffisantes pour permettre une analyse adéquate, le recours sera rejeté.
§ 7.9.4. Réception par le commissaire fiscal d'un recours complet.
Le commissaire fiscal envoie un avis de réception du recours à l'agent local d'évaluation et au contribuable.
§ 7.9.5. Réponse de l'agent local d'évaluation ; nouvelles questions dans le recours du contribuable.
L'agent local d'évaluation dispose d'un délai de trente jours à compter de la date de l'avis de réception du recours pour :
-
- 1. Déposez une réponse écrite au Commissaire fiscal avec des informations supplémentaires.
2. Déposer une demande écrite pour traiter les nouvelles questions soulevées par le contribuable.
Si une demande écrite d'aborder de nouvelles questions est déposée, le recours est renvoyé à l'agent évaluateur local pour qu'il aborde de nouvelles questions. Chaque fois qu'un recours est renvoyé à l'agent local d'évaluation parce que ce dernier a demandé par écrit d'aborder de nouvelles questions, la procédure de recours local a recommencé. À ce stade, l'agent local chargé de l'évaluation doit prendre une nouvelle décision qui peut ensuite faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts, comme décrit ci-dessus.
Le commissaire fiscal peut demander à l'agent d'évaluation local de prendre une nouvelle décision locale définitive sur toute question soulevée pour la première fois dans le cadre de l'appel. L'agent local chargé de l'évaluation n'est toutefois pas tenu de prendre une nouvelle décision locale définitive, mais peut fournir des informations pertinentes au commissaire fiscal, qui prendra alors une décision finale par écrit. Si l'agent d'évaluation local émet une nouvelle décision locale définitive, cette décision peut alors faire l'objet d'un recours auprès du commissaire fiscal, comme décrit ci-dessus.
§ 7.9.6. Décision finale du commissaire fiscal concernant le recours du contribuable.
Lorsqu'il statue sur un recours, le commissaire fiscal présume que la décision locale définitive de l'agent d'évaluation est correcte. Le commissaire fiscal émet une décision finale écrite sur le recours du contribuable dans les quatre-vingt-dix jours suivant le dernier jour où une réponse ou une demande écrite d'aborder de nouvelles questions peut être faite. Le contribuable et l'agent d'évaluation local seront informés si une période plus longue est nécessaire.
Le commissaire fiscal peut demander des informations pertinentes au cours de la procédure de recours. Cette demande peut inclure des réunions et des inspections des installations. Si le contribuable ne répond pas, dans un délai raisonnable, à une demande d'informations raisonnablement disponibles, le commissaire fiscal peut prendre une décision finale écrite indiquant que la décision locale définitive de l'agent d'évaluation est correcte.
Toutes les informations écrites et orales pertinentes pour la détermination de l'appel du contribuable sont fournies par le commissaire fiscal au contribuable et à l'agent d'évaluation local dans un délai raisonnable à compter de leur réception. Toutes ces communications et informations sont intégrées de manière permanente au dossier du contribuable.
Les communications écrites envoyées par le contribuable ou l'agent local d'évaluation au commissaire fiscal doivent également être envoyées ou remises à l'autre partie par la partie qui les soumet. Ces communications sont accompagnées d'un certificat signé et daté attestant que des copies ont été fournies, comme l'exige le présent règlement. Directivesavec indication de la date d'envoi ou de remise, ainsi que du nom et de l'adresse du destinataire.
Le contribuable ou l'agent local d'évaluation peut demander une réunion pour discuter des questions soulevées par le recours.
La décision finale du commissaire fiscal doit contenir des citations de sources d'information qui fournissent des orientations importantes, des données ou qui servent de base à la décision finale. La décision finale peut inclure une ordonnance corrigeant une évaluation conformément à § 58.1-1822.
§ 7.9.7. Retrait du recours.
Le contribuable peut se désister de son appel auprès du commissaire à l'impôt en en faisant la demande par écrit à tout moment avant l'émission de la décision finale du commissaire à l'impôt. Une copie de la demande de retrait du recours est envoyée par courrier à l'agent local d'évaluation. Le retrait du recours n'empêche pas le commissaire fiscal d'émettre, à titre d'information, un avis consultatif sur les questions soulevées par ce recours.
§ 7.9.8. Confidentialité - déterminations et les avis consultatifs.
Les décisions et les avis consultatifs du commissaire fiscal mis à la disposition du public doivent supprimer toute référence à l'identité du contribuable et de l'agent local chargé de l'évaluation.
§ 7.9.9. Pièce à conviction de l'appel.
DÉTERMINATION LOCALE FINALE
(DATE)
[[Ñámé~]]
[Organisation]
[Adresse]
[Ville, État ZIP]
-
- Re : 58.1-3703.1(A)(5)(a) Détermination :
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
- Re : 58.1-3703.1(A)(5)(a) Détermination :
Chère [Salutation] :
Veuillez trouver ci-joint une évaluation finale pour l'année ou les années de base <liste des années de <list base years> base>. Après examen de votre demande de réexamen introduite le <date>, une décision finale a été prise concernant votre demande. Nous avons fondé notre décision sur les motifs et les faits pertinents suivants :
Les faits
Vous (ou votre client) avez contesté : [Précisez les faits et les questions présentés dans la demande de réexamen]
Détermination
Sur la base des faits que nous avons découverts au cours de l'audit et des lois locales, des lois de l'État et de la jurisprudence applicables, nous avons déterminé que
[Détermination finale]
[Notification des droits du contribuable].
Vous pouvez faire appel de cette décision locale définitive auprès du commissaire aux impôts de la manière suivante :
* L'activité de recouvrement peut commencer ou reprendre à tout moment après la date de la présente décision locale définitive et ne sera pas suspendue tant qu'un avis d'intention d'appel ou d'appel auprès du commissaire fiscal n'aura pas été déposé dans les délais et que l'agent d'évaluation local n'en aura pas reçu une copie. Si vous avez l'intention de faire appel, vous devez immédiatement fournir une notification écrite d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local et au commissaire aux impôts afin que les activités de recouvrement ne soient pas rétablies ou ne commencent pas.
* BPOL Directives et les articles du code de Virginia applicables à la préparation d'un recours auprès du commissaire fiscal sont disponibles au bureau de l'agent local chargé de l'évaluation et au ministère de la fiscalité de Virginia.
-
[nom de l'agent local chargé de l'évaluation]
[date]
§ 7.10. RECOURS DEVANT LA CIRCUIT COURT.
À la suite d'une ordonnance rendue par le commissaire fiscal, le contribuable ou l'agent local chargé de l'évaluation peut introduire un recours auprès de la circuit court conformément à § 58.1-3984. Il incombe à la partie requérante de démontrer que la décision du commissaire fiscal est erronée. Ni le commissaire à l'impôt ni le département de la fiscalité ne peuvent être considérés comme parties au recours du seul fait que le commissaire à l'impôt a rendu une décision définitive.
§ 7.11. les pouvoirs de conseil et d'interprétation du commissaire tax.
Le commissaire fiscal est habilité à émettre des avis consultatifs écrits qui interprètent les lois BPOL et les textes qui les accompagnent. Lignes directrices. Le commissaire fiscal n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales. Voici quelques exemples de questions sur lesquelles le commissaire peut rendre des avis consultatifs :
* Interprétation des modifications apportées aux statuts de BPOL.
* Des questions dont les réponses dépendent à la fois de la législation de l'État et de la législation locale.
* Situations dans lesquelles deux juridictions tentent de taxer les mêmes recettes brutes.
* Classification des entreprises dans le cadre de la loi d'habilitation BPOL.
* La question de savoir si une entreprise peut être qualifiée de fabricant en vertu des décisions judiciaires existantes.
* Si une entreprise peut bénéficier de déductions, d'exclusions ou de taux d'imposition réduits dans le cadre de la loi d'habilitation BPOL.
* Règles de situation contenues dans la législation d'habilitation du BPOL.
* Les modifications apportées à une loi locale sont-elles conformes aux modifications requises par la législation récente de la Virginia ?
Voici quelques exemples d'avis consultatifs que le commissaire peut refuser de rendre :
* Interprétation de la formulation contenue dans les ordonnances locales de BPOL.
* Interprétation de la validité de la procédure d'appel d'une localité individuelle.
Le formulaire à utiliser pour déposer une demande d'avis consultatif écrit auprès du commissaire fiscal figure à l'annexe G.
Source : Le Tax Commissioner peut refuser d'émettre un avis consultatif lorsque la question porte sur l'interprétation d'une ordonnance locale. Toutefois, le commissaire doit interpréter l'ordonnance locale si elle est pertinente pour l'appel d'une évaluation.
ANNEXE A : GROUPES AFFILIÉS
"Groupe affilié" signifie :
-
- A. Une ou plusieurs chaînes de sociétés assujetties à l'inclusion liées par la propriété d'actions à une société mère commune qui est une société assujettie à l'inclusion si :
* Des actions détenant au moins 80 % des droits de vote de toutes les catégories d'actions et au moins 80 % de chaque catégorie d'actions sans droit de vote de chacune des sociétés soumises à l'inclusion, à l'exception de la société mère commune, sont détenues directement par une ou plusieurs autres sociétés soumises à l'inclusion ; et
* La société mère commune possède directement des actions détenant au moins quatre-vingts pour cent des droits de vote de toutes les catégories d'actions et au moins quatre-vingts pour cent de chaque catégorie d'actions sans droit de vote d'au moins une des autres sociétés soumises à l'inclusion. Au sens de la présente sous-section, le terme "stock" ne comprend pas les actions sans droit de vote qui sont limitées et privilégiées en ce qui concerne les dividendes ; l'expression "corporation subject to inclusion" désigne toute corporation du groupe affilié, quel que soit l'État ou le pays où elle a été constituée ; et le terme "receipts" comprend les recettes brutes et les revenus bruts.
B. Deux sociétés ou plus si cinq personnes ou moins qui sont des individus, des successions ou des trusts possèdent des actions qui possèdent :
* Au moins quatre-vingt pour cent du total des droits de vote combinés de toutes les catégories d'actions ayant droit de vote ou au moins quatre-vingt pour cent de la valeur totale des actions de toutes les catégories d'actions de chaque société ; et
* Plus de cinquante pour cent du total des droits de vote combinés de toutes les catégories d'actions donnant droit à un vote ou plus de cinquante pour cent de la valeur totale des actions de toutes les catégories d'actions de chaque société, en tenant compte de l'actionnariat de chacune de ces personnes uniquement dans la mesure où cet actionnariat est
identique pour chacune de ces sociétés.
Lorsqu'une ou plusieurs des sociétés soumises à l'inclusion, y compris la société mère commune, est une société non par actions, le terme "stock", tel qu'il est utilisé dans la présente sous-section, fait référence aux droits de vote des membres de la société non par actions ou aux droits de vote des membres, selon ce qui est approprié dans le contexte.-
Un groupe affilié est composé de deux ou plusieurs sociétés ou chaînes de sociétés. Les groupes affiliés sont de deux types, soit parents-filiales, soit frères-sœurs. Aucune localité ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence sur les recettes brutes ou les achats résultant de transactions effectuées entre les membres du groupe affilié. Les sociétés affiliées ne sont pas exemptées de la taxe sur les licences ou de la redevance sur les recettes brutes ou les achats effectués avec des entités non affiliées. Les collectivités locales peuvent également prélever une taxe sur les licences de vente en gros auprès d'une société affiliée pour les ventes à des entités non affiliées, même si la taxe est basée sur les achats effectués auprès d'une société affiliée. [Les ventes par la société affiliée à une entité non affiliée signifient les ventes par la société affiliée à l'entité non affiliée lorsque les marchandises vendues par la société affiliée ou son agent sont fabriquées ou stockées dans le Commonwealth avant d'être livrées à l'entité non affiliée.] Le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée permet de présumer l'existence d'un groupe affilié, mais n'est pas déterminant.
-
- A. Groupe de contrôle mère-filiale - Un groupe affilié mère-filiale est constitué d'une ou de plusieurs chaînes de sociétés dans lesquelles une société mère détient directement au moins 80% des actions d'au moins une des sociétés incluses dans le groupe affilié, et au moins 80% des actions de toute société incluse dans le groupe affilié, autre que la société mère, sont détenues directement par une ou plusieurs des sociétés incluses dans le groupe affilié. [Les pourcentages d'actions indiqués dans la présente annexe se réfèrent au pouvoir de vote de toutes les catégories d'actions et de chaque catégorie d'actions sans droit de vote soumises à l'inclusion. Les actions ne comprennent pas les actions sans droit de vote qui sont limitées et privilégiées en ce qui concerne les dividendes. § [58.1-3700.1(1)(b).]] Par exemple :
* Corp. A possède 80% de Corp. B. Corp. B possède 80% de Corp. C.
Corp A => 80% => Corp. B
-
- 80 %
-
- Corp. C
-
- Corp. A est la société mère commune d'un groupe affilié mère-filiale de sociétés A, B et C.
* Corp. B possède 80% de Corp. C et 80% de Corp. D. Le Corp. C possède 50% de Corp. F. Corp. D possède 30% de Corp. F.
-
- Corp. B => 80% => Corp. C
-
[80% 50%]
-
- Corp D => 30% => Corp. F
-
- Corp. B est la société mère commune du groupe affilié B, C, D et F.
-
- [B)] Groupe affilié frère-sœur - Un groupe affilié frère-sœur existe si les éléments suivants sont réunis.
* Deux sociétés ou plus sont détenues par cinq personnes ou moins (ou par des successions ou des trusts) ; et
* Le critère de l'effectif total est rempli. Il y a propriété totale lorsque le groupe d'actionnaires possède au moins 80% de la valeur totale de toutes les actions ou du pouvoir de vote total de toutes les catégories d'actions assorties d'un droit de vote ; et
* Un critère de propriété commune est rempli. Il y a propriété commune lorsque le groupe d'actionnaires possède plus de 50% de la valeur totale de toutes les actions ou du pouvoir de vote total de toutes les catégories d'actions donnant droit à un vote. Les actions détenues par chaque personne (succession ou fiducie) ne sont prises en compte que dans la mesure où la propriété des actions est identique pour chaque société.
La meilleure façon d'appliquer ce test est de placer les actionnaires et les sociétés respectives dans des tableaux :
Les actionnaires sont énumérés dans la première colonne et les sociétés dans la première ligne. Le pourcentage de participation de chaque actionnaire est placé dans la cellule correspondante. Les colonnes verticales sont totalisées pour déterminer le test 80% . Les colonnes horizontales sont totalisées dans la colonne des propriétaires identiques, puis la colonne des propriétaires identiques est totalisée pour déterminer le test 50% . Tout propriétaire qui ne détient pas au moins une partie des actions de chaque société n'est pas pris en compte dans le test 50% ni dans le test 80% .
Exemple 1:
L'actionnaire individuel A possède 30% de Corp. E, 40% de Corp. F, et 20% de Corp. G
L'actionnaire individuel B possède 50% de Corp. E, 20% de Corp. F, et 30% de Corp. G
L'actionnaire individuel C possède 10% de Corp. E, 20% de Corp. F, et 10% de Corp. G
L'actionnaire individuel D possède 10% de Corp. E, 20% de Corp. F, et 30% de Corp. G
| | Sociétés | | Étendue de la propriété identique des actionnaires |
| Les actionnaires | E Corp. | F Corp. | G Corp. | |
| A | 30 % | 40 % | 20 % | 20 % |
| B | 50 % | 20 % | 30 % | 20 % |
| C | 10 % | 20 % | 10 % | 10 % |
| D | 10 % | 20 % | 30 % | 10 % |
| Total | 100 % | 100 % | 90 % | 60 % |
Les colonnes verticales sont totalisées pour déterminer le test 80% . Les colonnes horizontales sont totalisées pour déterminer le test 50% . Puisque les trois critères sont remplis, E, F & G sont un groupe affilié.
Exemple 2:
Mêmes faits que ci-dessus, sauf que l'actionnaire A possède 40% de la société E, l'actionnaire B possède de la société E. E, l'actionnaire B possède 10% de Corp. F, l'actionnaire C possède 30% de Corp. G et l'actionnaire D possède 0% de Corp. E et 0% de Corp. G.
Sociétés Étendue de la propriété identique des actionnaires Les actionnaires E Corp.F Corp.G Corp.A 40 %40 %20 %20 %B 50 %10 %30 %10 %C 10 %20 %30 %10 %D 0 %20 %0 %0 %Total 100 %90 %80 %40 %
Les sociétés E, F et G ne sont pas un groupe affilié car le test 50% n'est pas rempli. Le propriétaire D n'est pas pris en compte dans le calcul puisqu'il ne possède pas d'actions dans chaque société.
Toutefois, comme le montre le tableau suivant, les sociétés E & F constituent un groupe affilié dans l'exemple ci-dessus :
Sociétés Étendue de la propriété identique des actionnaires Les actionnaires E Corp.F Corp.G Corp.A 40 %40 %40 %B 50 %10 %10 %C 10 %20 %10 %D 0 %20 %0 %Total 100 %90 %60 %
Les fabricants ne figurent pas sur la liste des catégories pour lesquelles il est possible d'obtenir des informations. § 58.1-3706 spécifie le taux d'imposition maximum. L'imposition des grossistes est toutefois influencée par le fait que l'entreprise est également classée comme fabricant et par le fait que les activités menées dans un lieu d'affaires déterminé à partir duquel les ventes sont effectuées sont considérées comme faisant partie du processus de fabrication. La question se pose également de savoir si une entreprise est un fabricant ou si elle est classée comme un autre type d'entreprise. [A des fins de consolidation, certains commentaires inclus dans la liste de la 1997 Lignes directrices BPOL ont été omises. Toutefois, le 1997 Lignes directrices BPOL sont la source principale de cette version.]
Le service Code de Virginie ne définit pas le terme "fabricant" aux fins de la taxe locale sur les licences d'exploitation. [Cette annexe contient des extraits de la discussion de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64 (1989) cas du terme "fabricant" tel qu'il figure dans la loi BPOL]. Les tribunaux ont toutefois élaboré un test d'application libérale comportant trois éléments essentiels pour déterminer si une personne est un fabricant :
1. Le matériel d'origine ;
2. Un processus par lequel le matériau d'origine est modifié ; et
3. Un produit résultant qui, du fait d'être soumis à une transformation, est différent du matériau d'origine.
"Fabricant": toute personne exerçant une activité qui transforme des matériaux en un article ou un produit d'une qualité substantielle. caractère différent. Une entreprise exerçant une activité de fabrication ne perd pas son statut de fabricant simplement parce qu'elle exerce certaines activités non manufacturières. Lorsqu'une entreprise exerce à la fois des activités manufacturières et non manufacturières, elle peut toujours être classée comme fabricant si son activité manufacturière constitue une part importante de son chiffre d'affaires. substantiel dans le cadre de ses activités globales. Le critère permettant de déterminer si une entreprise polyvalente peut être considérée comme un fabricant à des fins fiscales est celui du caractère substantiel. Le critère de substantialité n'a pas de définition rigide ; toutefois, l'entreprise doit être considérée dans son ensemble. Pour que la composante manufacturière d'une entreprise polyvalente soit considérée comme substantielle, elle ne doit pas être de minimisIl s'agit d'une activité qui n'est pas de nature à être considérée comme une activité principale, mais qui est simplement insignifiante ou accessoire par rapport à cette activité.
Les recettes brutes qui sont accessoires aux ventes en gros d'un fabricant sur le lieu de fabrication sont également exonérées, même si ces recettes peuvent être attribuées à des activités exercées dans un autre lieu, Par exempleles intérêts d'une vente à tempérament ou d'un compte de frais peuvent être perçus en un lieu autre que celui de la fabrication et de la vente en gros.
Ainsi, une simple manipulation ou un réarrangement des matériaux originaux n'est pas suffisant ; il doit y avoir une transformation substantielle et clairement indiquée de la forme, de la facilité d'utilisation, de la qualité et de l'adaptabilité, rendant le matériau original plus utile à l'utilisation qu'il ne l'était auparavant. Le simple fait de transformer, de mélanger, de classer, etc. des matériaux n'est pas de la fabrication.
Toute personne exerçant une activité manufacturière n'est pas considérée comme un fabricant. La composante manufacturière de l'entreprise doit constituer une part substantielle (c'est-à-dire non accessoire ou sans conséquence) de l'entreprise. Les facteurs qui peuvent être pris en compte pour déterminer si la composante manufacturière d'une entreprise polyvalente apporte une contribution substantielle à l'ensemble de l'entreprise comprennent, sans s'y limiter, un ou plusieurs des éléments suivants :
-
- 1. les recettes financières de la composante manufacturière ou la proportion du revenu total des entreprises ;
-
- 2. le pourcentage que l'équipement de fabrication, les stocks, etc. représentent par rapport à l'investissement total en capital ;
-
- 3. le nombre de salariés travaillant dans l'unité de fabrication par rapport au nombre total de salariés ; ou
-
- 4. le rapport entre les activités de fabrication et l'ensemble de l'entreprise. Par exemple, si un développeur de logiciels personnalisés très complexes ne produit que quelques copies de disques, l'assemblage de composants achetés peut ou non constituer une fabrication. Toutefois, si cette production constitue la majorité de l'activité l'entreprise peut être considérée comme un fabricant.
L'assemblage de routine n'est généralement pas une activité de fabrication. Par exemple, si les composants sont vendus séparément et que l'assemblage est proposé en option à l'acheteur, l'assemblage est un service (qui peut ou non être accessoire à la vente du composant, ou de minimis). Lors de l'évaluation des faits et circonstances pour déterminer si une entreprise exerce une activité de fabrication, les facteurs qui suggèrent que l'assemblage n'est pas un service distinct mais fait partie d'un processus de fabrication comprennent, sans s'y limiter, un ou plusieurs des éléments suivants :
* Le processus d'assemblage est complexe et fait appel à de nombreuses pièces.
* Après l'assemblage, les composants ne peuvent être reconnus sans connaissances préalables.
* Les composants ne sont pas facilement utilisables à d'autres fins que l'incorporation dans le produit fini.
L'ingénierie, la conception, la recherche et le développement, ainsi que le développement de logiciels informatiques ne sont généralement pas des activités de fabrication. Cependant, la production réelle de produits tangibles basés sur l'ingénierie, la conception, la recherche et le développement peut être de la fabrication. Par exemple :
Si le développement de logiciels informatiques ne constitue pas une activité de fabrication, la production de boîtes contenant les logiciels sur des disques et les manuels d'instruction correspondants peut constituer une activité de fabrication.
Si la conception de composants de matériel informatique n'est pas de la fabrication, la production de ces composants peut être de la fabrication.
Si la conception et l'ingénierie d'outils, de matrices et de machines spécialisés ne relèvent pas de la fabrication, la production d'un seul outil, d'une seule matrice ou d'une seule machine peut relever de la fabrication.
Jurisprudence et avis relatifs à la classification de l'industrie manufacturière aux fins de la taxe BPOL
| Le terme "original material" a été utilisé à la place de raw ou new material parce que les fabricants modernes peuvent commencer avec des composants achetés. Dans un cas, une cour de circuit a estimé que l'assemblage de composants achetés pour en faire des ordinateurs personnels constituait une activité de fabrication. Comté de Fairfax c. Datacomp Corp. (lettre d'avis datée de février 22, 1995). Voir aussi |
| Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri[, 238 Vá. 64 (1989). (]Solite le critère de fabrication doit être appliqué de manière libérale ; une entreprise polyvalente est classée comme fabricant si l'activité de fabrication apporte une contribution substantielle à l'ensemble de l'entreprise, c'est-à-dire qu'elle n'est pas de minimis, insignifiante ou accessoire ; des facteurs sont suggérés pour évaluer le caractère substantiel). |
| Solite Corp. c. Comté de King George, 220 Va. 661 (1980). (Le simple mélange de divers ingrédients, en l'absence d'une transformation en un produit de nature substantiellement différente, n'est pas un acte de fabrication). |
| Prentice c. Ville de Richmond, 197 Va. 724 (1956) (La substance originale, sans être détruite, a été tellement transformée par l'art et le travail que, sans connaissances préalables, elle n'aurait pas pu être reconnue dans la nouvelle forme qu'elle a prise ou dans les nouveaux usages auxquels elle a été appliquée). |
| 1995 Op. Va. Att'y Gen. 257. (La pasteurisation, l'homogénéisation, l'ajustement de la matière grasse ou l'enrichissement du lait en vitamines, l'ajout de sucre et d'arômes au lait ne sont pas des opérations de fabrication ; mais l'ajout de poudre aromatisée ou de thé en poudre et de sucre à l'eau est une opération de fabrication ; l'ajout d'eau à un concentré de jus d'orange n'est pas une opération de fabrication). |
| 1995 Op. Va. Att'y Gen. 254. (Les procédés de galvanoplastie et d'électrophotographie ne sont pas des procédés de fabrication). |
| 1993 Op. Va. Att'y Gen. 231. (Un transformateur de produits de la mer qui transforme un produit inutilisable par les consommateurs en un produit utilisable et de nature substantiellement différente est un fabricant). |
| 1991 Op. Va. Att'y Gen. 248. (Le développement de logiciels informatiques et la conception, la modification et l'installation de matériel informatique ne sont pas des activités de fabrication). |
| 1984-1985 Op. Va. Att'y Gen. 356. (Un grossiste en produits "cementitous" n'est pas un fabricant - les ingrédients secs étaient simplement mélangés et vendus dans des sacs et des boîtes). |
| 1984-1985 Op. Va. Att'y Gen. 399. (Une personne qui classe et emballe des herbes et vend de la ferraille ou des pièces de voitures hors d'usage est un commerçant ; mais si les plantes sont séchées, broyées, classées et emballées, ou si la ferraille est broyée et compactée, il s'agit d'une activité manufacturière). Toutefois, la Circuit Court of Chesapeake a récemment estimé que le broyage et le déchiquetage des véhicules hors d'usage et la séparation des pièces en catégories métalliques exemptes de débris relevaient de la transformation industrielle, mais pas de la fabrication au sens de la directive sur la protection de l'environnement. § 58.1-3703(C)(4). Money Point Land Holding Corp. t/a Jacobson Metals Co. c. Ville de Chesapeake(lettre d'avis datée de 2/14/95.) |
| 1983-1984 Op. Va. Att'y Gen. 372 (la définition de la loi sur la taxe de vente n'est pas applicable à la définition du fabricant "" aux fins de la taxe sur les licences). |
| Recours de Titzel Engineering, Inc., 205 A. 2d. 700 (Pa. 1964) (la fabrication d'une automobile relèverait de l'industrie manufacturière, qu'il s'agisse ou non d'un simple assemblage de pièces fabriquées par de nombreuses autres entreprises ; une entreprise employant des salariés pour assembler de nombreuses pièces afin de créer un article nouveau, différent et utile serait considérée comme un fabricant et non comme un assembleur). |
-
Exemples de fabrication :
-
- 1.) Exemple : Une entité accepte la livraison de générateurs à turbine usagés et brûlés qui ne peuvent plus fonctionner correctement. L'entité retire les pièces des générateurs et les remplace par de nouvelles pièces qu'elle fabrique selon des spécifications précises à partir de cuivre brut. L'entité rembobine également les générateurs avec un nouveau câblage en cuivre. Après réparation, les générateurs fonctionnent comme une machine neuve.
- 1.) Exemple : Une entité accepte la livraison de générateurs à turbine usagés et brûlés qui ne peuvent plus fonctionner correctement. L'entité retire les pièces des générateurs et les remplace par de nouvelles pièces qu'elle fabrique selon des spécifications précises à partir de cuivre brut. L'entité rembobine également les générateurs avec un nouveau câblage en cuivre. Après réparation, les générateurs fonctionnent comme une machine neuve.
-
- 2.) Exemple : L'entité achète du bétail en dehors de l'État de Virginia, amène ce bétail en Virginia, l'abat et le découpe ici, et fume et sale la viande pour la vendre en Virginia.
Dans ces conditions, cette activité constitue une activité de fabrication.
- 2.) Exemple : L'entité achète du bétail en dehors de l'État de Virginia, amène ce bétail en Virginia, l'abat et le découpe ici, et fume et sale la viande pour la vendre en Virginia.
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- 3.) Exemple : Une entité reçoit de différents vendeurs des bandes électromagnétiques, certaines sous forme brute et d'autres sous forme programmée, et intègre les données qu'elles contiennent à d'autres bandes magnétiques reçues d'autres vendeurs, ce qui permettra de créer une cartouche ou une disquette de jeu vidéo personnalisée.
Sur la base de ces faits et pour les raisons exposées ci-dessus, l'activité susmentionnée ne constitue pas une activité de fabrication.
- 3.) Exemple : Une entité reçoit de différents vendeurs des bandes électromagnétiques, certaines sous forme brute et d'autres sous forme programmée, et intègre les données qu'elles contiennent à d'autres bandes magnétiques reçues d'autres vendeurs, ce qui permettra de créer une cartouche ou une disquette de jeu vidéo personnalisée.
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- 4.) Exemple : Même chose que ci-dessus, sauf que l'entité conçoit de petites cartouches en plastique en forme de boîte et, après avoir intégré les différents types de données originales dans des données combinées sur un support de bande magnétique préalablement vierge, elle grave électroniquement les nouvelles données combinées sur des disquettes à bande magnétique à l'intérieur des cartouches et expédie les cartouches résultantes pour la vente en gros à partir de son installation de production en Virginia.
Pour les raisons susmentionnées, l'activité décrite dans cet ensemble de faits constitue une activité de fabrication.
- 4.) Exemple : Même chose que ci-dessus, sauf que l'entité conçoit de petites cartouches en plastique en forme de boîte et, après avoir intégré les différents types de données originales dans des données combinées sur un support de bande magnétique préalablement vierge, elle grave électroniquement les nouvelles données combinées sur des disquettes à bande magnétique à l'intérieur des cartouches et expédie les cartouches résultantes pour la vente en gros à partir de son installation de production en Virginia.
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- 5.) Exemple : Une entité exerce des activités de composition, de duplication, d'édition ou de conception graphique. Ces activités en elles-mêmes ne sont ni de l'impression ni de la fabrication. Toutefois, lorsqu'une entité s'engage dans plus d'un de ces processus ou dans une combinaison de ces processus pour produire un produit qui est substantiellement transformé à partir du matériau d'origine, elle peut être qualifiée de fabricant. Si l'entité vend le nouveau produit en gros à partir du lieu de fabrication, l'entreprise peut bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur la protection des consommateurs. § 58.1-3703(C)(4). (Voir P.D. 99-200 pour un exemple).
ANNEXE C
HISTORIQUE LÉGISLATIF ET ADMINISTRATIF DE LA TAX BPOL
Un bref historique de la taxe sur les licences est nécessaire pour replacer dans leur contexte les changements récents de la structure fiscale de BPOL. En outre, la compréhension des actions législatives et administratives passées explique pourquoi tant de politiques et de définitions renvoient à des lois qui ont été abrogées.
Pendant de nombreuses années, l'État a exigé qu'une longue liste d'entreprises spécifiques obtiennent une licence et paient une taxe. La taxe était généralement forfaitaire, mais dans certains cas, elle était modulée en fonction des recettes brutes. Au cours de cette période, la législation de l'État autorisait les villes à imposer leur propre taxe sur les licences lorsque des activités nécessitant une licence de l'État étaient réalisées dans la ville ou la municipalité. (Toutefois, de nombreuses chartes municipales prévoyaient des pouvoirs fiscaux généraux plus étendus. Telephone Company c. Newport News, 196 Va. 627.) À partir de 1948, la compétence en matière d'impôt sur les licences en vertu de la législation de l'État a été étendue aux comtés et des règles relatives au lieu d'établissement ont été ajoutées, ce qui a introduit le concept d'un "lieu d'établissement précis." La loi de l'État a été modifiée à l'adresse 1964 afin d'éliminer les dispositions limitant les licences locales aux cas où une licence de l'État était requise, ce qui permettait aux comtés et aux villes ne disposant pas de pouvoirs fiscaux généraux dans leur charte d'imposer une taxe sur les licences indépendamment du fait que l'État taxait ou non l'entreprise concernée.
Bien qu'aucune localité ne soit tenue d'observer l'imposition et la classification de la taxe sur les licences de l'État après 1964, les commissaires locaux des recettes délivrent à la fois des licences locales et la plupart des licences fiscales de l'État. Lorsque les ordonnances locales et la législation de l'État utilisent les mêmes termes ou classifications, les commissaires locaux suivent les classifications de l'État élaborées aux fins de la taxe sur les licences de l'État.
La législation de l'État prévoit un certain nombre d'exonérations pour l'impôt sur les licences, tant au niveau de l'État qu'au niveau local. Par exemple, les fabricants étaient exonérés de la taxe sur les commerçants s'ils étaient soumis à l'impôt d'État sur le capital et s'ils vendaient à des concessionnaires ou à des détaillants agréés, mais pas à des consommateurs. Voir § 188 de la Code des impôts de 1928; voir aussi Laiterie de Thompson. Inc. c. County Bd, 197 Va. 623 (1956) appliquant une disposition similaire aux laiteries. Ainsi, l'exonération de l'impôt sur les licences au niveau de l'État et au niveau local dépendait de la définition donnée par le ministère d'un fabricant "" aux fins de l'impôt sur le capital.
Sur le site 1966, Virginia a adopté une taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. La loi a également réduit le taux de l'impôt sur le capital et abrogé les articles du code imposant une taxe de licence d'État aux commerçants de détail et de gros. Toutefois, le texte abrogeant la taxe sur les licences des commerçants prévoyait expressément que l'abrogation n'aurait pas pour effet d'assujettir un commerçant en gros à une taxe sur les colporteurs de l'État. En d'autres termes, même si l'article définissant un marchand en gros avait été abrogé, la définition était toujours pertinente aux fins de la taxe sur les licences de l'État et, par voie de conséquence, aux fins de la taxe sur les licences locales également. 1966 Actes de l'Assemblée Chpt. 151, édiction 2. Par conséquent, près de 30 ans après son abrogation, l'inclusion des ventes aux utilisateurs institutionnels, commerciaux et industriels dans le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est toujours d'actualité. § 58- La définition des ventes en gros donnée par le site304 est toujours d'actualité. Lignes directrices BPOL.
De 1964 à 1975, la loi n'a guère limité le pouvoir des collectivités locales d'imposer des taxes locales sur les licences au taux de leur choix. L'assemblée générale 1975 a gelé les taux des taxes locales sur les licences à partir de décembre 31, 1974, et a maintenu ce gel jusqu'à 1978. Suite aux recommandations de la Revenue Resources and Economic Commission, l'Assemblée générale a adopté les quatre catégories principales actuelles et les limitations de taux qui se trouvent maintenant dans la sous-section A de la loi sur l'impôt sur le revenu. § 58.1-3706. La relation entre les taux plafonds reflète les différences relatives des ratios d'exploitation entre les grandes catégories d'activités similaires, c'est-à-dire les ratios de marge brute pour des activités commerciales similaires, tels qu'ils ont été rapportés par l'Internal Revenue Service dans le document Statistiques des revenus : Déclarations d'impôt sur le revenu des entreprises. 1970. La législation exigeait également que le ministère de la fiscalité élabore ces Lignes directrices.
Sur le site 1978, le département gère toujours une taxe sur les licences d'exploitation et l'impôt sur le capital. Comme indiqué ci-dessus, les politiques et les définitions de l'administration des deux taxes ont affecté l'administration de la taxe locale sur les licences. Sur le site 1982, la taxe sur les licences a été abrogée et sur le site 1984, le taux de l'impôt sur le capital a été ramené à zéro. La législation 1982 a abrogé les articles du code relatifs aux taxes sur les licences de l'État et a modifié les articles relatifs aux taxes sur les licences locales afin de garantir que les localités continuent à jouir de la même autorité en matière de taxes sur les licences locales que celle dont elles disposaient avant l'abrogation de la taxe sur les licences de l'État. Néanmoins, il est toujours nécessaire d'examiner de temps en temps la loi sur la taxe d'immatriculation de l'État avant1982.
Par exemple, les employés qui exercent une profession peuvent être tenus d'obtenir leur propre licence locale. Avant l'abrogation du site 1982, § 58-255 exigeait une licence distincte pour chaque membre d'une entreprise exerçant une profession "réglementée par les lois de cet État" et d'autres sections du code exigeaient une licence d'État pour "chaque architecte" ou "chaque avocat," etc.
En 1984, le titre 58 a été recodifié en tant que titre 58.1. La recodification a réorganisé et réécrit les sections relatives à la taxe locale sur les licences, avec peu de changements substantiels. Certains changements ont permis d'éliminer les références à des lois abrogées. La définition de l'entrepreneur "" se trouve actuellement dans 58.1-3714 Le point B a été ajouté, mais il est dérivé de la définition utilisée aux fins de l'impôt sur les licences d'État dans les documents 58-297 avant son abrogation dans le document 1982. Il est intéressant de noter que § 58- Le site297 comprenait une formulation qualifiant les marchands de pierres tombales de commerçants. Cette formulation n'a pas été incorporée dans les modifications apportées à la recodification, mais elle subsiste dans la version anglaise de la loi. § 5.5 de l'actuel Lignes directrices, et est apparu dans § 4.6. de la version 1995 ainsi qu'en §1-5 de la version 1984.
La session 1978 de l'Assemblée générale de Virginia a adopté le projet de loi 696 modifiant la loi sur les droits de l'homme. §58-266.1 de la Code de Virginie (recodifié à l'adresse 1984 en tant que § 58.1-3706), avec effet pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 1979. La loi plafonne les taux d'imposition que les localités peuvent appliquer à diverses catégories d'entreprises et exige que le ministère de la fiscalité promulgue des lignes directrices définissant et expliquant les catégories d'entreprises spécifiées dans la loi. Auparavant, il n'y avait pas de BPOL Lignes directrices.
Après avoir sollicité l'avis des responsables locaux et des groupes intéressés et organisé des auditions publiques, le projet initial de Directives ont été publiés et datés de janvier 1, 1979. Le Département de la fiscalité a mis à jour le Directives à partir de janvier 1, 1980 et à nouveau à partir de juillet 1, 1984.
Sur le site 1994, l'Assemblée générale a modifié § 58.1-3701 en demandant au département de mettre à jour le Directives au plus tard en juillet 1, 1995, puis tous les trois ans. Le ministère a diffusé un projet de mise à jour de la Directives En mai 15, 1995, et en juin 12, 1995, une audition a été organisée pour recevoir des commentaires. Les Directives ont été publiées le 1, 1995.
Sur 1996, Code de Virginie § 58.1 -3700 et suivants. ont été modifiées de manière significative. L'objectif des modifications apportées au site 1996 et de la nouvelle directive sur les Directives était de contribuer à une administration plus uniforme des taxes BPOL. Code de Virginie § 58.1-3703.1 établit des dispositions uniformes en matière d'ordonnances. Les localités qui prélèvent une taxe BPOL doivent inclure dans leurs ordonnances locales des dispositions substantiellement similaires aux dispositions de l'ordonnance uniforme. Les dispositions de l'ordonnance uniforme comprennent : les dates d'échéance pour les demandes de licence BPOL et les paiements de l'impôt sur les licences ; les dispositions relatives aux pénalités et aux intérêts ; les dispositions relatives à la renonciation aux pénalités et aux intérêts ; les procédures de recours des contribuables au niveau local et au niveau de l'État ; les règles relatives à la détermination du siège et à la répartition des recettes brutes ; et les dispositions permettant aux contribuables d'obtenir des décisions anticipées.
Amendements à la Code de Virginie § 58.1-3701 favorisent également une administration uniforme. En vertu de cette section, le commissaire fiscal est habilité à émettre des avis consultatifs écrits afin d'interpréter les dispositions du chapitre 37 et de la loi sur l'impôt sur le revenu. Lignes directrices. Les avis consultatifs sont destinés à compléter et à être utilisés en conjonction avec le droit énoncé au chapitre 37.
La date d'entrée en vigueur de ces changements a été fixée à janvier 1, 1997, mais certaines dispositions ont eu d'autres dates d'entrée en vigueur ou ont été transposées dans la loi. Bien qu'une mise à jour de la Directives n'était pas nécessaire jusqu'à 1998, l'ampleur des changements a nécessité que la Directives soit modifiée pour refléter les modifications apportées au site 1996. Des groupes de travail composés de fonctionnaires locaux, de membres de la communauté des affaires, de personnes intéressées et du département de la fiscalité ont été constitués pour contribuer à la reformulation de la loi sur la fiscalité des entreprises. Lignes directrices. Le ministère a diffusé un projet de mise à jour de la Directives le novembre 18, 1996, en tenant compte des contributions des groupes de travail. Après une série d'auditions publiques tenues en novembre et décembre 1996 pour recueillir les commentaires sur l'avant-projet, la Directives ont été émises le janvier 1, 1997.
Le service Directives et les avis consultatifs ne doivent pas être interprétés comme accordant aux localités le pouvoir d'imposer une taxe qui n'est pas autorisée par ailleurs ou qui est interdite par une autre disposition de la loi.
Le service Directives n'exigent pas non plus que la localité prélève un impôt, mais seulement qu'elle ne dépasse pas les taux maximaux prévus par la loi. La décision finale d'imposer ou non une entreprise, une profession ou un métier autorisé en vertu de la directive sur l'harmonisation des législations nationales. § 58 . 1 - 3700 et suivants. incombe à chaque localité, à moins que l'impôt ne soit interdit par une disposition de la loi.
La localité peut également imposer un taux d'imposition inférieur ou prévoir des sous-classifications dans les catégories énumérées dans le tableau suivant § 58.1-3706, à condition que la taxe imposée n'excède pas le taux d'imposition maximal spécifié dans cette section. En outre, les dispositions nécessaires à l'administration des taxes locales sur les licences doivent être adoptées par chaque localité. Par conséquent, il faut toujours se référer à la formulation de l'ordonnance locale pour trouver la formulation réelle imposant une taxe et créant des sous-classifications et des exemptions.
Le principal effet de ces modifications était de fournir une structure pour l'application uniforme de la taxe. Cette structure part du principe que la taxe est prélevée sur le privilège d'exercer une activité soumise à autorisation. Les localités peuvent percevoir une redevance pour chaque licence délivrée pour le privilège d'exercer une activité soumise à licence. En outre, afin d'alléger la charge fiscale pesant sur les petites entreprises et les entreprises en phase de démarrage, des seuils de recettes brutes ont été fixés pour certains privilèges soumis à licence, en deçà desquels une localité ne peut pas imposer une taxe BPOL. En outre, un amendement législatif a limité les localités à l'imposition d'un droit de licence et d'une taxe de licence aux organisations à but non lucratif et aux fonds de capital-risque.
Après juillet 1, 2001, le Directives est soumise à la loi sur la procédure administrative et a le poids d'un règlement en vertu de la loi sur la procédure administrative. § 58.1-205. Les Directives sera suivie par le Département pour statuer sur tous les recours en vertu de la loi sur les Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(c) et en émettant des avis consultatifs écrits en vertu de la Code de Virginie § 58.1-3701. Le département se réserve le droit de modifier les Directives pour refléter l'évolution des interprétations, des avis juridiques et de la législation. Toute modification de la Directives sera compatible avec les dispositions de la § 58.1-3700 et suivants. qui oblige le ministère à solliciter l'avis du public.
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CERTAINES LOCALITÉS NON SOUMISES AUX LIMITATIONS DE TAUX
Toute localité qui avait, au 1er janvier 1, 1978, un taux d'imposition sur les licences pour l'une des catégories énumérées à § 58.1-3706(A) qui est plus élevé que le maximum qui y est prescrit, peut maintenir un taux plus élevé dans cette catégorie, mais pas plus élevé que le taux applicable en janvier 1, 1978, sous réserve des conditions suivantes : (1) Une localité ne peut pas augmenter un taux sur une catégorie qui est au niveau ou au-dessus du maximum prescrit pour cette catégorie dans la loi sur la protection des consommateurs. § 58.1-3706(A) ; (2) Si une localité augmente le taux d'une catégorie inférieure au maximum, elle doit utiliser toutes les recettes générées par cette augmentation pour réduire le taux d'une ou plusieurs catégories supérieures à ce maximum ; et, (3) Une localité doit réduire les taux des catégories supérieures aux maximums prescrits par § 58.1-3706(A) pour tout exercice fiscal postérieur à 1982 s'il perçoit, au cours de l'exercice fiscal 1981 ou de tout exercice fiscal ultérieur, des recettes supérieures à la base de recettes pour cet exercice. La base de recettes pour l'exercice fiscal 1981 est le montant des recettes provenant de toutes les catégories au cours de l'exercice fiscal 1980, majoré d'un tiers de l'excédent éventuel de ces recettes perçues au cours de l'exercice fiscal 1981 sur les recettes perçues au cours de l'exercice fiscal 1980. L'assiette des recettes pour chaque exercice fiscal après 1981 est l'assiette des recettes de l'exercice fiscal précédent, augmentée d'un tiers de l'augmentation des recettes de l'exercice fiscal suivant par rapport à l'assiette des recettes de l'exercice fiscal précédent. Si, au cours d'un exercice fiscal, le montant des recettes provenant de toutes les catégories dépasse la base de recettes pour cet exercice, les taux sont ajustés comme suit : Les recettes des catégories dont les taux sont égaux ou inférieurs au maximum sont soustraites de la base de recettes pour l'année en question. Le montant qui en résulte est attribué à la ou aux catégories dont les taux sont supérieurs au maximum, d'une manière déterminée par la localité, et divisé par les recettes brutes de cette catégorie pour l'année d'imposition. Le ou les taux ainsi obtenus sont applicables à cette ou ces catégories pour le deuxième exercice fiscal suivant celui dont les recettes ont servi au calcul.
ORGANISATIONS À BUT NON LUCRATIF
En outre, Code de Virginie § 58.1-3703(C)(18) prévoit certaines exonérations pour les organisations à but non lucratif. Les organisations à but non lucratif et les organisations caritatives à but non lucratif sont définies séparément, car les types et les sources de financement des organisations à but non lucratif et des organisations caritatives à but non lucratif sont différents aux fins de l'exonération de la taxe BPOL.
Une organisation à but non lucratif est une organisation, autre qu'une organisation caritative à but non lucratif, qui est exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC § 501. Les activités exercées à titre onéreux qui sont similaires aux activités exercées à titre onéreux par des entreprises à but lucratif peuvent être présumées être des activités soumises à autorisation. Par exemple, un comptoir de restauration exploité par une organisation ouverte aux seuls membres et dont les recettes sont utilisées pour maintenir l'organisation peut être soumis à la taxe locale sur les licences. En tout état de cause, les cadeaux, contributions, et les cotisations des organisations à but non lucratif ne seraient pas des recettes brutes imposables provenant de l'exercice d'une activité commerciale, Une municipalité ne pourrait pas non plus imposer une redevance sur les activités donnant lieu à de tels fonds.
Une organisation caritative à but non lucratif est une organisation décrite dans l'IRC § 501(c)(3) et dont les contributions sont déductibles par le contributeur en vertu de l'IRC Code § 170Toutefois, les établissements d'enseignement sont limités aux écoles, collèges et autres établissements d'enseignement similaires. Dans la mesure où un organisme caritatif à but non lucratif est tenu de déclarer des revenus qui sont en fait revenu imposable non lié à une activité professionnelle aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC Code § 511 et suivants., cette organisation peut être présumée avoir des recettes brutes provenant d'une activité qui, en fonction de la classification applicable, peut faire l'objet d'une licence aux fins de la BPOL. Le fait qu'une organisation caritative à but non lucratif ne déclare aucun revenu commercial imposable non lié aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu n'empêcherait pas la localité d'exiger une licence pour l'activité commerciale ; toutefois, les fonctionnaires locaux ne peuvent déterminer si une organisation caritative à but non lucratif a un revenu commercial imposable non lié qu'en vertu du code IRC (IRC Code). § 511 et suivants.
1990 Op. Va. Att'y Gen. 217 (les localités ne sont pas empêchées d'imposer les collèges privés à but non lucratif sur les frais de scolarité ou autres contreparties de services, mais les dons et autres transferts gratuits ne sont pas des recettes brutes imposables). 1989 Op. Va. Att'y Gen. 311 (organisation à but non lucratif qui propose régulièrement des séminaires est imposable sur les recettes provenant des frais de séminaire, mais pas sur les dons). Commonwealth c. Employees Assoc., 195 Va. 663 (1954) (la localité peut taxer les ventes de nourriture et de boissons aux membres d'une association d'employés à but non lucratif, même si aucun profit n'est prévu ou réalisé).
Les documents publics publiés par le département au cours des dernières années sont répertoriés ci-dessous par sujet. Ils sont disponibles dans votre bureau local de commissaires ou vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : (804) 367-8010 pour demander des copies de documents publics spécifiques. Certains documents peuvent être énumérés plusieurs fois parce qu'ils traitent de questions multiples.
Honoraires d'avocat
P.D. 94-227
P.D. 95-200
P.D. 97-063
P.D. 97-166
P.D. 97-310
P.D. 98-135
P.D. 99-111
P.D. 99-208
Groupes affiliés
P.D. 95-200
P.D. 97-101
P.D. 97-192
P.D. 97-421
P.D. 99-176
Services aux entreprises
P.D. 97-2
P.D. 97-9
P.D. 97-16
P.D. 97-21
P.D. 97-26
P.D. 97-41
P.D. 97-44
P.D. 97-50
P.D. 97-52
P.D. 97-57
P.D. 97-63
P.D. 97-68
P.D. 97-69
P.D. 97-77
P.D. 97-87
P.D. 97-89
P.D. 97-115
P.D. 97-124
P.D. 97-133
P.D. 97-143
P.D. 97-145
P.D. 97-164
P.D. 97-165
P.D. 97-167
P.D. 97-174
P.D. 97-175
P.D. 97-183
P.D. 97-189
P.D. 97-192
P.D. 97-231
P.D. 97-251
P.D. 97-257
P.D. 97-277
P.D. 97-282
P.D. 97-284
P.D. 97-292
P.D. 97-294
P.D. 97-304
P.D. 97-309
P.D. 97-310
P.D. 97-318
P.D. 97-321
P.D. 97-323
P.D. 97-326
P.D. 97-330
P.D. 97-347
P.D. 97-396
P.D. 97-410
P.D. 97-421
P.D. 97-423
P.D. 97-427
P.D. 97-432
P.D. 97-490
P.D. 98-40
P.D. 98-50
P.D. 98-135
P.D. 98-140
P.D. 98-154
P.D. 98-156
P.D. 98-160
P.D. 98-203
P.D. 98-204
P.D. 99-10
P.D. 99-11
P.D. 99-12
P.D. 99-13
P.D. 99-14
P.D. 99-23
P.D. 99-100
P.D. 99-114
P.D. 99-121
P.D. 99-133
P.D. 99-134
P.D. 99-178
P.D. 99-199
P.D. 99-200
P.D. 99-207
P.D. 99-211
P.D. 99-228
P.D. 99-233
P.D. 99-234
P.D. 99-236
P.D. 99-238
P.D. 99-239
Entrepreneurs
P.D. 97-16
P.D. 97-21
P.D. 97-26
P.D. 97-57
P.D. 97-101
P.D. 97-133
P.D. 97-164
P.D. 97-166
P.D. 97-172
P.D. 97-182
P.D. 97-183
P.D. 97-318
P.D. 97-323
P.D. 97-344
P.D. 97-396
P.D. 97-404
P.D. 97-423
P.D. 97-472
P.D. 98-160
P.D. 98-204
P.D. 99-12
P.D. 99-13
P.D. 99-122
P.D. 99-141
P.D. 99-207
Fiduciaires
P.D. 96-397
P.D. 97-128
P.D. 97-278
P.D. 97-292
P.D. 97-415
P.D. 97-485
P.D. 98-59
Fiduciaires
P.D. 98-109
P.D. 98-135
P.D. 98-136
P.D. 99-2
Services financiers
P.D. 94-227
P.D. 95-200
P.D. 97-2
P.D. 97-68
P.D. 97-168
P.D. 97-277
P.D. 97-292
P.D. 97-310
P.D. 97-321
P.D. 97-323
P.D. 97-490
P.D. 98-154
P.D. 99-100
P.D. 99-121
P.D. 99-211
P.D. 99-228
P.D. 99-233
P.D. 99-234
Ventes par Internet
P.D. 98-154
P.D. 99-137
Commerce interétatique
P.D. 95-200
P.D. 97-50
P.D. 97-142
P.D. 97-324
P.D. 98-140
P.D. 99-134
P.D. 99-212
P.D. 99-238
Marchands ambulants
& Colporteurs
P.D. 97-68
P.D. 97-86
P.D. 97-133
P.D. 97-189
Responsabilité limitée
P.D. 97-270
P.D. 98-37
P.D. 98-41
P.D. 98-42
P.D. 98-46
P.D. 98-50
P.D. 98-138
P.D. 98-156
P.D. 98-203
P.D. 99-9
P.D. 99-10
P.D. 99-134
P.D. 99-176
P.D. 99-209
P.D. 99-237
Fabricants
P.D. 94-227
P.D. 95-200
P.D. 97-18
P.D. 97-146
P.D. 97-165
P.D. 97-183
P.D. 97-268
P.D. 97-312
P.D. 97-362
P.D. 97-427
P.D. 98-40
P.D. 98-154
P.D. 98-160
P.D. 99-14
P.D. 99-114
P.D. 99-200
P.D. 99-228
P.D. 99-237
P.D. 99-239
Entreprises multiples
P.D. 95-200
P.D. 97-69
P.D. 97-88
P.D. 97-257
P.D. 97-304
P.D. 98-42
P.D. 98-138
P.D. 98-140
P.D. 98-154
P.D. 99-211
P.D. 99-233
P.D. 99-238
P.D. 99-264
Organismes à but non lucratif
P.D. 97-157
P.D. 98-203
Calcul au prorata ou répartition
P.D. 95-200
P.D. 97-166
P.D. 97-284
P.D. 97-308
P.D. 97-309
P.D. 98-140
P.D. 99-10
P.D. 99-236
Commerçants
P.D. 97-2
P.D. 97-26
P.D. 97-55
P.D. 97-56
P.D. 97-57
P.D. 97-68
P.D. 97-69
P.D. 97-88
P.D. 97-89
P.D. 97-115
P.D. 97-138
P.D. 97-146
P.D. 97-164
P.D. 97-175
P.D. 97-179
P.D. 97-183
P.D. 97-217
P.D. 97-249
P.D. 97-304
P.D. 97-305
P.D. 97-309
P.D. 97-317
P.D. 97-326
P.D. 97-362
P.D. 98-41
P.D. 98-42
P.D. 98-140
P.D. 98-154
P.D. 98-160
P.D. 99-9
P.D. 99-10
P.D. 99-12
P.D. 99-14
P.D. 99-23
P.D. 99-114
P.D. 99-121
P.D. 99-125
P.D. 99-133
P.D. 99-137
P.D. 99-141
P.D. 99-199
P.D. 99-200
P.D. 99-239
Courtiers en immobilier
P.D. 94-227
P.D. 97-8
P.D. 97-282
P.D. 97-323
P.D. 97-404
P.D. 98-46
P.D. 99-100
P.D. 99-133
Impôts sur les indemnités de licenciement
P.D. 95-200
P.D. 97-86
P.D. 97-101
Impôts et taxes
P.D. 99-111
P.D. 99-114
P.D. 99-210
P.D. 99-229
P.D. 99-232
P.D. 99-233
P.D. 99-234
P.D. 99-252
P.D. 99-256
P.D. 99-257
P.D. 99-258
P.D. 99-259
P.D. 99-270
P.D. 99-275
Grossistes
P.D. 97-2
P.D. 97-23
P.D. 97-56
P.D. 97-57
P.D. 97-88
P.D. 97-124
P.D. 97-146
P.D. 97-164
P.D. 97-165
P.D. 97-168
P.D. 97-179
P.D. 97-183
P.D. 97-200
P.D. 97-249
P.D. 97-268
P.D. 97-277
P.D. 97-309
P.D. 97-312
P.D. 97-362
P.D. 97-427
P.D. 97-450
P.D. 97-470
P.D. 98-40
P.D. 98-42
P.D. 98-154
P.D. 98-160
P.D. 99-12
P.D. 99-14
P.D. 99-125
P.D. 99-133
P.D. 99-137
P.D. 99-141
P.D. 99-199
P.D. 99-200
P.D. 99-228
P.D. 99-238
P.D. 99-239
DEMANDE D'AVIS CONSULTATIF BPOL
A. Nom du demandeur :
Fonctionnaire ou entreprise fiscale locale :
Adresse :
Localité(s) concernée(s) :-
- Date de la demande : Téléphone : FAX :
E-mail :
- Date de la demande : Téléphone : FAX :
DEMANDE D'AVIS CONSULTATIF BPOL
-
Je comprends que le service peut contacter [mon agent fiscal local ou, si un avis est demandé par une localité], l'entreprise] pour répondre à ma (mes) question(s).
Décisions du commissaire fiscal