Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Lignes directrices pour les recours contre la taxe professionnelle locale
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Recours des contribuables
Date d'émission
01-01-2000
Remplacé par le P.D. 04-28
§ 1. RECOURS EN MATIÈRE DE TAXE PROFESSIONNELLE LOCALE -
LE DÉPÔT D'UN RECOURS AUPRÈS DE LA COMMUNE ET DU SERVICE DES IMPÔTS.
§ 1.1. INTRODUCTION.
La procédure d'examen administratif des taxes professionnelles locales a été conçue pour encourager la résolution des problèmes liés à la taxe professionnelle locale par le biais d'une procédure d'appel qui comprend un examen par l'agent d'évaluation local et un appel auprès du commissaire aux impôts. Dans le cadre de cette procédure de révision, un contribuable peut demander à l'agent évaluateur local de réviser une cotisation de taxe professionnelle locale avec laquelle il n'est pas d'accord. Si le contribuable n'est pas satisfait des résultats de l'examen local, il peut faire appel de la décision locale finale auprès du commissaire fiscal, qui déterminera les questions soulevées par le contribuable.
Ces Lignes directrices pour le recours contre la taxe professionnelle locale (lignes directrices) ont été rédigés de manière à se conformer le plus possible à la procédure d'examen administratif du BPOL figurant dans le document intitulé 1997 Lignes directrices relatives à la taxe sur les licences d'exploitation, de profession libérale et d'activité professionnelle.
§ 1.2. LA PROCÉDURE D'EXAMEN ADMINISTRATIF.
Discussion et tableaux illustrant la procédure de recours telle qu'elle est présentée dans le présent document. Directives suivre immédiatement.
NOTE : Les tableaux suivants présentent une vue d'ensemble de la procédure de contrôle administratif et sont destinés à donner des indications générales à l'agent d'évaluation local et aux contribuables. Les agents d'évaluation locaux et les contribuables doivent lire ces lignes directrices pour obtenir des informations complètes.
LIGNES DIRECTRICES POUR
LOCAL ATTRAYANT
TAXES SUR LES ENTREPRISES
Département de la fiscalité de Virginie
LOCAL ATTRAYANT
TAXES SUR LES ENTREPRISES
Département de la fiscalité de Virginie
9 novembre 1999
§ 1. RECOURS EN MATIÈRE DE TAXE PROFESSIONNELLE LOCALE -
LE DÉPÔT D'UN RECOURS AUPRÈS DE LA COMMUNE ET DU SERVICE DES IMPÔTS.
§ 1.1. INTRODUCTION.
La procédure d'examen administratif des taxes professionnelles locales a été conçue pour encourager la résolution des problèmes liés à la taxe professionnelle locale par le biais d'une procédure d'appel qui comprend un examen par l'agent d'évaluation local et un appel auprès du commissaire aux impôts. Dans le cadre de cette procédure de révision, un contribuable peut demander à l'agent évaluateur local de réviser une cotisation de taxe professionnelle locale avec laquelle il n'est pas d'accord. Si le contribuable n'est pas satisfait des résultats de l'examen local, il peut faire appel de la décision locale finale auprès du commissaire fiscal, qui déterminera les questions soulevées par le contribuable.
Ces Lignes directrices pour le recours contre la taxe professionnelle locale (lignes directrices) ont été rédigés de manière à se conformer le plus possible à la procédure d'examen administratif du BPOL figurant dans le document intitulé 1997 Lignes directrices relatives à la taxe sur les licences d'exploitation, de profession libérale et d'activité professionnelle.
§ 1.2. LA PROCÉDURE D'EXAMEN ADMINISTRATIF.
Discussion et tableaux illustrant la procédure de recours telle qu'elle est présentée dans le présent document. Directives suivre immédiatement.
NOTE : Les tableaux suivants présentent une vue d'ensemble de la procédure de contrôle administratif et sont destinés à donner des indications générales à l'agent d'évaluation local et aux contribuables. Les agents d'évaluation locaux et les contribuables doivent lire ces lignes directrices pour obtenir des informations complètes.
PROCÉDURE DE RECOURS EN MATIÈRE DE TAX PROFESSIONNELLE Les contribuables peuvent demander la correction des cotisations de taxe professionnelle locale par le biais de la procédure administrative indiquée sur cette page. Les présentes lignes directrices contiennent des instructions détaillées, étape par étape, sur l'utilisation de cette procédure. |
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RÉVISION ADMINISTRATIVE DES COTISATIONS DE TAX PROFESSIONNELLE
Contribuable
Contribuable
| Fonction | Effet | Intérêt | Collection Activité |
| Dans les 90 jours suivant la date d'une évaluation | Demande de révision déposée auprès de l'agent évaluateur local | L'agent d'évaluation local prend une décision finale par écrit | Accumulation | La procédure s'arrête lorsqu'une demande de réexamen complète ou une notification d'intention de recours est déposée (1). |
| Dans les 90 jours suivant la date de la décision finale écrite de l'agent évaluateur local | Recours auprès du commissaire fiscal (2) | Le commissaire fiscal prend une décision sur le recours | Accumulation | S'arrête lorsqu'un recours est introduit auprès du commissaire aux impôts ou un avis d'intention de recours est déposé (3) |
- (1) Les contribuables qui ont l'intention de faire appel d'une évaluation doivent immédiatement fournir un avis écrit d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local afin d'arrêter l'activité de recouvrement. Vous trouverez à l'annexe B une proposition de formulaire de déclaration d'intention de recours.
(2) Si le recours est incomplet, le contribuable en est informé et dispose de 30 jours pour le compléter.
(3) Les contribuables qui ont l'intention de faire appel de la décision d'un agent d'évaluation local doivent immédiatement fournir un avis écrit d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local et au commissaire aux impôts afin de mettre fin à l'activité de recouvrement.
Comme l'indique le tableau ci-dessus, le contribuable doit d'abord déposer une demande de révision avant de pouvoir faire appel d'une cotisation de taxe professionnelle auprès du commissaire aux impôts. Le contribuable dispose d'un délai de 90 jours à compter de la date d'établissement de l'impôt local sur les entreprises pour déposer la demande de révision. Si une demande de révision est déposée dans les délais, l'agent local chargé de l'évaluation prendra une décision écrite définitive sur la demande du contribuable dans les 90 jours suivant le dépôt de la demande. Le contribuable dispose alors de 90 jours à compter de la date de la décision écrite finale de l'agent d'évaluation local pour faire appel de cette décision auprès du commissaire fiscal.
RÉVISION ADMINISTRATIVE DES COTISATIONS DE TAX PROFESSIONNELLE
Agent local d'évaluation- Date critique
Fonction Effet Intérêt Activité de collecte Dans les 90 jours suivant le dépôt d'une demande de réexamen Prendre une décision finale par écrit Le contribuable dispose de 90 jours à compter de la date de la décision finale écrite pour déposer un recours auprès du commissaire fiscal. Accumulation Peut commencer ou reprendre après une décision écrite définitive. Dans les 30 jours suivant la notification de l'appel au commissaire fiscal Demande d'examen de nouvelles questions ou réponse écrite à l'appel du contribuable (1) Permet à l'agent local d'évaluation de répondre à de nouvelles questions ou à l'appel en général. Accumulation Arrêt jusqu'à ce que le commissaire fiscal émette une décision écrite finale.
- (1) S'il est demandé d'aborder de nouvelles questions, l'appel est renvoyé à l'agent évaluateur local et la procédure d'appel locale recommence. L'agent d'évaluation local doit prendre une nouvelle décision finale qui peut faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts.
Comme l'indique le tableau ci-dessus, l'agent local chargé de l'évaluation doit rendre une décision finale écrite dans un délai de 90 jours à compter de la date à laquelle le contribuable a déposé une demande de réexamen dans les délais impartis. Après avoir émis une décision écrite définitive, l'agent local chargé de l'évaluation peut commencer ou reprendre l'activité de recouvrement d'une cotisation de taxe professionnelle locale. Ces efforts de recouvrement doivent toutefois être suspendus lorsque le contribuable dépose un avis d'intention de faire appel de la décision finale ou lorsqu'il dépose un appel auprès du commissaire aux impôts. Le commissaire à l'impôt notifie par écrit à l'agent d'évaluation local le fait que le contribuable a déposé un recours dans les délais auprès du commissaire à l'impôt. L'agent d'évaluation local disposera alors de 30 jours pour déposer une réponse à l'appel ou pour déposer une demande écrite de traitement des questions soulevées pour la première fois dans le cadre de l'appel auprès du commissaire fiscal. Si l'agent local d'évaluation dépose une demande écrite pour traiter de nouvelles questions, le recours est renvoyé à l'agent local d'évaluation et la procédure de recours local recommence. Lorsqu'un recours est renvoyé à l'agent d'évaluation local, celui-ci doit émettre une nouvelle décision écrite définitive qui peut faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts.
§ 1.3. L'APPLICABILITÉ DES PRÉSENTES LIGNES DIRECTRICES.
Les sections 1.4 - 1.11 couvrent la révision administrative des évaluations de la taxe professionnelle locale par l'agent évaluateur local et le commissaire fiscal. En ce qui concerne les questions autres que les questions d'évaluation, la procédure de révision administrative s'applique aux évaluations des impôts locaux sur les entreprises effectuées à partir du mois de janvier 1, 2000 (même si elles concernent un exercice fiscal antérieur). En ce qui concerne les questions d'évaluation, la procédure administrative s'applique aux évaluations des impôts locaux sur les entreprises effectuées à partir du mois de janvier 1, 2001 (même si elles concernent un exercice fiscal antérieur).
L'existence, l'utilisation ou la tentative d'utilisation de la procédure d'examen administratif prévue dans le présent règlement. Directives n'affecte pas le droit du contribuable d'exercer tout autre recours autorisé par la loi. L'introduction d'une action devant une cour de circuit n'interdit pas un examen administratif au titre du § 58.1-3983. 1.
§ 1.4. DÉFINITIONS.
À moins que le contexte ne s'y oppose, les mots et termes suivants ont la signification suivante :
"Recours auprès du commissaire fiscal" désigne la demande d'un contribuable, déposée auprès du Commissaire des impôts conformément à Code de Virginie § 58.1-3983.1 (D). Le recours doit contenir les éléments suivants :
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- A. Remplir la demande de révision (détaillée ci-dessous) telle qu'elle a été soumise à l'agent d'évaluation local.
- A. Remplir la demande de révision (détaillée ci-dessous) telle qu'elle a été soumise à l'agent d'évaluation local.
-
- C. Une déclaration expliquant pourquoi le contribuable estime que l'agent d'évaluation local est dans l'erreur. La déclaration doit comprendre une analyse de la manière dont l'agent local d'évaluation a mal interprété ou mal appliqué les faits ou l'autorité, ainsi que les faits, les questions et l'autorité que le contribuable estime que l'agent local d'évaluation n'a pas pris en considération.
- C. Une déclaration expliquant pourquoi le contribuable estime que l'agent d'évaluation local est dans l'erreur. La déclaration doit comprendre une analyse de la manière dont l'agent local d'évaluation a mal interprété ou mal appliqué les faits ou l'autorité, ainsi que les faits, les questions et l'autorité que le contribuable estime que l'agent local d'évaluation n'a pas pris en considération.
-
- A. Nom et adresse du contribuable et numéro d'identification du contribuable.
B. Si le demandeur est différent du contribuable, nom et adresse du demandeur et procuration ou lettre de représentation.
C. Copie de l'avis d'imposition.
D. Une déclaration expliquant pourquoi le contribuable estime que l'évaluation est erronée. La déclaration doit également inclure les faits, les questions et les autorités qui, selon le contribuable, soutiennent sa position.
E. Déclaration de l'allègement demandé par le contribuable.
- A. Nom et adresse du contribuable et numéro d'identification du contribuable.
"Activité de collecte" désigne l'utilisation par l'évaluateur de tout moyen, direct ou indirect, pour obtenir le paiement d'une évaluation.
"Date de l'évaluation" désigne la date à laquelle un avis de cotisation écrit est remis au contribuable par le fonctionnaire chargé de l'évaluation ou un de ses employés, ou envoyé par la poste au contribuable à sa dernière adresse connue. Les autocotisations sont réputées effectuées à la date de dépôt de la déclaration ou, si aucune déclaration n'est requise, à la date de paiement de l'impôt.
"Déposé." Un document est déposé sur "" à la date de son envoi par courrier américain de première classe, le cachet de la poste faisant foi, ou à la date de sa réception si un autre mode d'envoi, y compris par télécopie, est utilisé.
"Détermination locale finale" désigne un document écrit exposant la décision finale de l'agent local d'évaluation sur la demande de révision d'un contribuable, y compris les faits et l'autorité juridique à l'appui de la position de l'agent local d'évaluation sur chaque question soulevée par le contribuable. Seules ces décisions peuvent faire l'objet d'un recours auprès du commissaire fiscal. La correspondance de l'agent local d'évaluation au contribuable réaffirmant simplement une évaluation contestée ne constitue pas une décision locale définitive. Voir § 1.12.1 pour un exemple de décision locale définitive.
"Mise en péril par le retard" comprend la constatation que la demande est frivole ou que le contribuable souhaite (i) quitter rapidement la localité, (ii) en retirer ses biens, (iii) se dissimuler ou dissimuler ses biens, ou (iv) accomplir tout autre acte tendant à nuire ou à rendre totalement ou partiellement inefficace la procédure de recouvrement de l'impôt pour la période en question.
"Agent local d'évaluation" désigne le commissaire aux recettes, l'agent évaluateur principal ou la personne désignée par l'agent évaluateur principal.
"Taxe professionnelle locale" signifie l'impôt sur les machines et les outils, l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises (y compris, mais sans s'y limiter, l'équipement informatique) et l'impôt sur le capital des commerçants.
"Avis d'intention de recours" désigne la déclaration écrite du contribuable déposée auprès de l'agent local d'évaluation qui informe l'agent local d'évaluation de l'intention du contribuable de déposer une demande de révision. Il s'agit également de la déclaration écrite du contribuable déposée auprès de l'agent d'évaluation local et du commissaire aux impôts informant de l'intention du contribuable d'introduire un recours auprès du commissaire aux impôts.
"Commissaire à la fiscalité" désigne le directeur général du département de la fiscalité ou son délégué, autorisé conformément au § 58.1-3983.1 (D) rendre une décision finale sur un recours.
"Contribuable" désigne une personne, une société, une société de personnes, une association non constituée en société ou toute autre entreprise, ou son représentant, assujettie à un impôt local sur les entreprises.
§ 1.5. CALCUL DES JOURS D'OBLIGATION DE DÉPÔT.
Pour toute limitation de délai dans l'introduction d'un recours auprès du commissaire fiscal, d'une demande de réexamen, d'une réponse ou de toute autre information ou matériel mentionné dans le présent document, veuillez consulter le site web de l'administration fiscale. DirectivesSi le dernier jour de ce délai de prescription tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié observé par le Commonwealth of Virginia, le recours, la demande, la réponse ou d'autres informations ou documents peuvent être déposés le jour ouvrable suivant. Pour toute limitation de durée figurant dans les présentes Directivesle délai de prescription commence à courir le jour suivant l'événement qui a déclenché la prescription.
§ 1.6. LA SUSPENSION ET LE DÉBUT/LA REPRISE DE L'ACTIVITÉ DE COLLECTE.
L'activité de recouvrement est suspendue :
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- A. La réception par l'agent local d'évaluation d'une demande de révision complète dans les délais impartis.
B. La réception par l'agent local d'évaluation d'une notification d'intention de recours.
C. La réception par l'agent local d'évaluation de la notification de l'introduction d'un recours auprès du commissaire aux impôts.
- A. La réception par l'agent local d'évaluation d'une demande de révision complète dans les délais impartis.
L'activité de recouvrement peut commencer ou reprendre dès que
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- A. La détermination par l'agent local d'évaluation qu'une évaluation faisant l'objet d'une demande de révision ou d'un appel auprès du commissaire fiscal est compromise par un retard.
B. L'émission par l'agent évaluateur local d'une décision locale définitive.
C. La réception par l'agent d'évaluation local d'un avis écrit du commissaire à l'impôt indiquant que le contribuable n'a pas déposé de recours auprès du commissaire à l'impôt dans les délais impartis, après que le contribuable a initialement déposé un avis d'intention de recours.
D. La réception par l'agent d'évaluation local d'une décision écrite finale émise par le commissaire aux impôts dans les cas où l'impôt local sur les entreprises n'a pas été totalement réduit.
E. La réception par l'agent local d'évaluation d'une copie de la demande d'un contribuable de retirer un recours auprès du commissaire fiscal.
- A. La détermination par l'agent local d'évaluation qu'une évaluation faisant l'objet d'une demande de révision ou d'un appel auprès du commissaire fiscal est compromise par un retard.
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- A. Les cotisations faisant l'objet d'une demande de révision ou d'un recours auprès du commissaire fiscal continueront à accumuler des intérêts jusqu'à ce qu'elles soient payées ou annulées.
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- B. Les contribuables sont encouragés à payer la partie non contestée de toute évaluation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts pendant qu'une demande de révision ou un appel auprès du commissaire fiscal est en cours. Un tel paiement ne sera pas considéré comme une renonciation aux recours du contribuable prévus dans les présentes lignes directrices.
- B. Les contribuables sont encouragés à payer la partie non contestée de toute évaluation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts pendant qu'une demande de révision ou un appel auprès du commissaire fiscal est en cours. Un tel paiement ne sera pas considéré comme une renonciation aux recours du contribuable prévus dans les présentes lignes directrices.
§ [1.7.1.Tímé~-límí~tátí~óñs.]
Un contribuable assujetti à un impôt local sur les entreprises peut déposer une demande de révision auprès de l'agent d'évaluation d'une localité dans les 90 jours suivant la date de l'évaluation.
§1.7.2. Demandes de réexamen de bonne foi ; demandes de réexamen frivoles ; accusé de réception de la demande de réexamen.
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- A. La demande de réexamen doit être introduite de bonne foi. La demande de révision ne doit pas être frivole ou déposée dans le but d'éviter ou de retarder la perception de l'impôt local sur les entreprises.
B. Dès réception de la demande de révision complète, l'agent local d'évaluation accuse réception par écrit au contribuable de la demande de révision.
- A. La demande de réexamen doit être introduite de bonne foi. La demande de révision ne doit pas être frivole ou déposée dans le but d'éviter ou de retarder la perception de l'impôt local sur les entreprises.
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- A. Pour autant que la demande soit déposée de bonne foi et non dans le seul but de la retarder, l'agent local chargé de l'évaluation procède à un examen complet des faits, des affirmations et des sources présentés par le contribuable.
B. Au cours de cette procédure, l'agent local d'évaluation peut organiser des conférences avec le contribuable, mener des enquêtes supplémentaires ou effectuer une vérification si cela est nécessaire pour parvenir à une conclusion équitable sur les questions soulevées par le contribuable.
C. Dans les 90 jours suivant le dépôt d'une demande de révision, l'agent évaluateur local émet une décision locale finale signée et datée. Ce délai de 90 jours commence à courir après que le contribuable s'est conformé à toutes les demandes raisonnables formulées par l'agent d'évaluation local dans le seul but d'émettre une décision locale définitive, y compris une demande d'audit. Chaque décision finale écrite contient la mention suivante :
- A. Pour autant que la demande soit déposée de bonne foi et non dans le seul but de la retarder, l'agent local chargé de l'évaluation procède à un examen complet des faits, des affirmations et des sources présentés par le contribuable.
Vous pouvez faire appel de cette décision locale définitive auprès du commissaire aux impôts de la manière suivante :
- Si vous souhaitez faire appel, vous devez agir dans les 90 jours à compter de la date de cette décision locale définitive en déposant un appel auprès du commissaire des impôts à l'adresse P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
-
- L'activité de recouvrement peut commencer ou reprendre à tout moment après la date de la présente décision locale définitive et ne sera pas suspendue tant qu'un avis d'intention d'appel ou d'appel auprès du commissaire des impôts n'aura pas été déposé dans les délais et que l'agent d'évaluation local n'en aura pas reçu une copie. Si vous avez l'intention de faire appel, vous devez immédiatement fournir un avis écrit d'intention d'appel à l'agent local chargé de l'évaluation et au commissaire aux impôts afin que les activités de recouvrement ne soient pas rétablies ou ne commencent pas.
- Les lignes directrices relatives aux recours en matière d'impôts locaux sur les entreprises et le code de Virginia applicable à la préparation d'un recours auprès du commissaire aux impôts sont disponibles au bureau de l'agent local chargé de l'évaluation ou au ministère de la fiscalité de Virginia.
§ 1.8.1. Limites de temps.
Le contribuable dispose de 90 jours à compter de la date de la décision locale définitive de l'agent d'évaluation pour introduire un recours auprès du commissaire fiscal. L'adresse est la suivante
Commissaire à la fiscalité
Boîte postale 1880
Richmond, Virginie 23218-1880
Le commissaire fiscal peut autoriser une prolongation de cette période pour des raisons valables.
§ 1.8.2. La notification de l'intention de faire appel a été déposée, mais l'appel auprès du commissaire fiscal n'a pas été déposé dans les délais.
Si une notification d'intention a été déposée auprès du commissaire aux impôts, ce dernier notifie par écrit à l'agent d'évaluation local et au contribuable que ce dernier n'a pas introduit de recours auprès du commissaire aux impôts dans le délai prévu par les présentes lignes directrices.
§ 1.8.3. Recours incomplets auprès du Commissaire des impôts.
-
- A. Si le commissaire fiscal reçoit un recours incomplet, le contribuable reçoit un avis indiquant que les informations sont incomplètes. Le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale recevra une copie de cet avis. Le contribuable disposera de 30 jours à compter de la date de cet avis pour fournir les informations ou de 90 jours à compter de la date de la décision locale définitive de l'agent d'évaluation, la date la plus longue étant retenue.
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- B. Un délai supplémentaire pour produire les éléments manquants sera accordé dans des circonstances impérieuses, mais uniquement si le contribuable en fait la demande par écrit dans le délai prévu au § 1.8.3 A ici. Une copie de la demande de délai supplémentaire est envoyée par courrier à l'agent local chargé de l'évaluation.
C. Si le contribuable ne fournit pas les éléments manquants dans le délai imparti, le commissaire fiscal peut statuer sur le recours en se fondant sur les informations disponibles et en déduisant du défaut ou du refus de fournir les informations demandées les conclusions qui s'imposent compte tenu des circonstances. Si les informations disponibles ne sont pas suffisantes pour permettre une analyse adéquate des questions, le recours sera rejeté.
- B. Un délai supplémentaire pour produire les éléments manquants sera accordé dans des circonstances impérieuses, mais uniquement si le contribuable en fait la demande par écrit dans le délai prévu au § 1.8.3 A ici. Une copie de la demande de délai supplémentaire est envoyée par courrier à l'agent local chargé de l'évaluation.
Le commissaire fiscal envoie un avis de réception du recours et de l'intention de faire appel à l'agent local d'évaluation et au contribuable.
§ 1.8.5. Réponse de l'agent d'évaluation local ; nouvelles questions dans le recours du contribuable.
-
- A. L'agent local d'évaluation dispose de 30 jours à compter de la date de l'avis de réception du recours pour :
1. Déposez une réponse écrite au Commissaire fiscal avec des informations supplémentaires.
2. Déposer une demande écrite pour traiter les nouvelles questions soulevées par le contribuable.
- A. L'agent local d'évaluation dispose de 30 jours à compter de la date de l'avis de réception du recours pour :
-
- B. Lorsqu'un recours est renvoyé à l'agent local d'évaluation parce que celui-ci a demandé par écrit d'aborder de nouvelles questions, la procédure de recours local a recommencé. À ce stade, l'agent local chargé de l'évaluation doit prendre une nouvelle décision qui peut ensuite faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts, comme décrit ci-dessus.
C. Le commissaire fiscal peut demander à l'agent évaluateur local de prendre une nouvelle décision locale définitive sur toute question soulevée pour la première fois dans le cadre de l'appel. L'agent local chargé de l'évaluation n'est toutefois pas tenu de prendre une nouvelle décision locale définitive, mais peut fournir des informations pertinentes au commissaire fiscal, qui prendra alors une décision finale par écrit. Si l'agent d'évaluation local émet une nouvelle décision locale définitive, cette décision peut alors faire l'objet d'un recours auprès du commissaire fiscal, comme décrit ci-dessus.
- B. Lorsqu'un recours est renvoyé à l'agent local d'évaluation parce que celui-ci a demandé par écrit d'aborder de nouvelles questions, la procédure de recours local a recommencé. À ce stade, l'agent local chargé de l'évaluation doit prendre une nouvelle décision qui peut ensuite faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts, comme décrit ci-dessus.
-
- A. Lorsqu'il statue sur un recours, le commissaire fiscal présume que la décision locale définitive de l'agent d'évaluation est correcte.
-
- B. Le commissaire fiscal émet une décision finale écrite sur le recours du contribuable dans un délai de 90 jours à compter du dernier jour où une réponse ou une demande écrite d'aborder de nouvelles questions peut être faite. Le contribuable et l'agent d'évaluation local seront informés si une période plus longue est nécessaire.
C. Le commissaire fiscal peut demander des informations pertinentes au cours de la procédure de recours. Il peut s'agir de réunions et d'inspections des installations. Si le contribuable ne répond pas dans un délai raisonnable à une demande d'informations raisonnablement disponibles, le commissaire fiscal peut prendre une décision finale écrite indiquant que la décision locale définitive de l'agent d'évaluation est correcte.
D. Toutes les informations écrites et orales pertinentes pour la détermination de l'appel du contribuable sont fournies par le commissaire fiscal au contribuable et à l'agent d'évaluation local dans un délai raisonnable à compter de leur réception. Toutes ces communications et informations sont intégrées de manière permanente au dossier du contribuable.
E. Les communications écrites envoyées par le contribuable ou l'agent local d'évaluation au commissaire fiscal doivent également être envoyées ou remises à l'autre partie. Ces communications sont accompagnées d'un certificat signé et daté attestant que des copies ont été fournies, conformément aux présentes lignes directrices, et indiquant la date d'envoi ou de remise ainsi que le nom et l'adresse du destinataire.
F. Le contribuable ou l'agent local d'évaluation peut demander une réunion pour discuter des questions soulevées par le recours.
G. La décision finale du commissaire fiscal doit citer les sources d'information qui fournissent des indications importantes, des données ou qui servent de base à la décision finale. La décision finale peut inclure une ordonnance corrigeant une évaluation conformément au § 58.1-1822.
- B. Le commissaire fiscal émet une décision finale écrite sur le recours du contribuable dans un délai de 90 jours à compter du dernier jour où une réponse ou une demande écrite d'aborder de nouvelles questions peut être faite. Le contribuable et l'agent d'évaluation local seront informés si une période plus longue est nécessaire.
Le contribuable peut se désister de son appel auprès du commissaire à l'impôt en en faisant la demande par écrit à tout moment avant l'émission de la décision finale du commissaire à l'impôt. Une copie de la demande de retrait du recours est envoyée par courrier à l'agent local d'évaluation.
§ 1.9. CONFIDENTIALITÉ - DÉTERMINATIONS.
Les décisions du commissaire fiscal mises à la disposition du public suppriment toute référence à l'identité du contribuable et de l'agent local chargé de l'évaluation.
§ 1.10.APPEL À LA COUR DE CIRCUIT.
À la suite d'une ordonnance ou d'une décision écrite définitive du commissaire fiscal, le contribuable ou l'agent local chargé de l'évaluation peut introduire un recours auprès de la circuit court conformément à l'article 58.1-3984. Il incombe à la partie requérante de démontrer que la décision du commissaire fiscal est erronée. Ni le commissaire à l'impôt ni le département de la fiscalité ne peuvent être considérés comme parties au recours du seul fait que le commissaire à l'impôt a rendu une décision définitive.
§ 1 .1 1 . LA DEMANDE DE DÉCISION ÉCRITE DU CONTRIBUABLE.
Un contribuable peut demander une décision écrite à l'agent d'évaluation local concernant l'application d'une taxe professionnelle locale à un ensemble spécifique de faits. Toute personne demandant un tel ruling doit fournir tous les faits pertinents pour la situation et peut présenter un raisonnement sur la base d'une interprétation de la loi la plus favorable au contribuable. Toute fausse déclaration ou modification du droit applicable ou de la situation de fait présentée dans la demande de décision invalide la décision rendue. Une décision écrite émise par l'agent évaluateur local peut être révoquée ou modifiée prospectivement si (i) il y a un changement dans la loi, une décision de justice ou les directives émises par le département des impôts sur lesquelles la décision était basée ou (ii) l'évaluateur notifie au contribuable un changement dans la politique ou l'interprétation sur laquelle la décision était basée. Toutefois, toute personne qui agit sur la base d'une décision écrite devenue ultérieurement invalide est réputée avoir agi de bonne foi pendant la période au cours de laquelle cette décision était en vigueur.
§ 1.12. PIÈCES DU RECOURS.
§ 1.12.1. Pièce A. Détermination locale finale
<DATE>
<Name>
[<Qrgá~ñízá~tíóñ~>]
<Address>
Re : § 58.1-3983.1(B) Détermination locale finale de : <Précisez la taxe professionnelle locale> <Specify local business tax>
<Nom du contribuable>
[<Dáté~ óf Ás~séss~méñ>]
Chère <Salutation>:
Veuillez trouver ci-joint une évaluation finale pour les années de la liste <list years> <> . Après examen de votre demande de réexamen introduite le <date>, une décision finale a été prise concernant votre demande. Nous avons fondé notre décision sur les motifs et les faits pertinents suivants :
<Facts>
Vous (ou votre client) avez lancé un défi :
<Specify the facts and issues presented in the Application for Review><Préciser les faits et les questions présentés dans la demande de réexamen>
Détermination
Sur la base des faits que nous avons découverts et des lois locales, des lois de l'État et de la jurisprudence applicables, nous avons déterminé ce qui suit :
<Final determination><Détermination finale>
Vous pouvez faire appel de cette décision locale définitive auprès du commissaire aux impôts de la manière suivante :
- Si vous souhaitez faire appel, vous devez agir dans les 90 jours à compter de la date de cette décision locale définitive en déposant un recours auprès du commissaire fiscal à l'adresse P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
- Activité de collecte peut commencer ou reprendre à tout moment après la date de la présente décision locale définitive et ne sera pas suspendue tant qu'un avis d'intention d'appel ou d'appel auprès du commissaire fiscal n'aura pas été déposé dans les délais et que l'agent d'évaluation local n'en aura pas reçu une copie. Si vous avez l'intention de faire appel, vous devez immédiatement fournir une notification écrite d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local et au commissaire aux impôts afin que les activités de recouvrement ne soient pas rétablies ou ne commencent pas.
Les lignes directrices relatives aux recours en matière de taxes professionnelles locales et les articles du code de Virginia applicables à la préparation d'un recours auprès du commissaire fiscal sont disponibles au bureau de l'agent local chargé de l'évaluation et au ministère de la fiscalité de Virginia.
<name of assessor><nom de l'évaluateur>
1.12.1. Pièce B. Proposition de déclaration d'intention de recours
<Date>
Commissaire aux impôts (1)
Boîte postale 1880
Richmond, Virginie 23218-1880
Re : 58:1-3983.1(D) Appel de : <Précisez la taxe professionnelle locale> <Specify local business tax>
<Nom du contribuable>
<Locality><Localité>
<Date of Final Local Determination><Date de la décision locale finale>
Chère <Salutation>:
La présente a pour but de vous informer que a <the taxpayer> l'intention de vous demander la correction de la décision finale susmentionnée. Par une copie de cette lettre, je notifie cette intention à l'agent évaluateur local.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
<name of assessor><nom de l'évaluateur>
(1) Il est également possible d'adresser une notification d'intention de recours à l'agent local chargé de l'évaluation, avec copie au commissaire fiscal. -
Décisions du commissaire fiscal