Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services publics ; Matériel fourni à l'entrepreneur ; Sous-stations électriques
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
10-05-2000
5 octobre 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis à * * * (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1993 à février 1999. Votre demande est traitée comme une demande de correction d'une évaluation en vertu du Code of Virginia § 58.1-1821. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur qui construit des sous-stations électriques. Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur certains matériaux de construction qui lui ont été fournis par une compagnie d'électricité pour la construction d'une sous-station en Virginie. La compagnie d'électricité est une société de service public et remplit les conditions requises pour être exemptée de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu du code de Virginie § 58.1-609.3(3). Le contribuable soutient que les matériaux qui lui ont été fournis par la compagnie d'électricité sont exonérés de la taxe ou que la compagnie d'électricité a payé la taxe sur tous les matériaux imposables directement au Commonwealth de Virginie.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410(A) (copie jointe) prévoit que "les biens qui sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont achetés par un fabricant, un transformateur, un mineur, une société de service public ... . peuvent également être fournis à un entrepreneur sans que celui-ci ne soit soumis à la taxe d'utilisation." Le titre 23 VAC 10-210-3020(H) (copie jointe) stipule que le système uniforme de comptabilité doit être utilisé pour gérer l'application des taxes de vente et d'utilisation de la Virginia aux services publics.
D'après les informations fournies au département, la compagnie d'électricité a imputé les achats de matériel au numéro de compte 362 du système comptable uniforme. Le règlement du département contient une note de bas de page au numéro de compte 362 qui stipule que les biens meubles corporels imputés à ce compte sont exemptés, à l'exception des articles imputés aux catégories des structures, y compris l'équipement d'usage général, et de l'administration, de la tenue des dossiers et du confort des employés. L'explication de cette note de bas de page indique que "seuls les matériaux de structure qui font immédiatement partie de la production d'électricité sont exclus de cette note de bas de page."
Sur la base d'un examen des éléments contestés dans l'audit, il apparaît que les éléments ont été correctement maintenus imposables dans l'audit. Le contribuable n'a pas apporté la preuve que les biens sont utilisés de manière exonérée. En outre, le contribuable n'a pas démontré que la compagnie d'électricité avait payé la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour l'un quelconque des articles. Nonobstant la position du département, j'accorderai au contribuable un délai de quatre-vingt-dix (90) jours pour obtenir du service public des documents démontrant que les articles sont exonérés ou que la taxe sur les ventes ou l'utilisation a été payée sur les articles.
Le contribuable doit contacter * * * au bureau de la politique fiscale à * * * s'il a des documents ou des informations à fournir au département pour examen. Si le contribuable ne prend pas contact avec le département dans les quatre-vingt-dix jours, l'évaluation sera considérée comme correcte et un avis d'imposition actualisé sera envoyé au contribuable.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis à * * * (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1993 à février 1999. Votre demande est traitée comme une demande de correction d'une évaluation en vertu du Code of Virginia § 58.1-1821. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur qui construit des sous-stations électriques. Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur certains matériaux de construction qui lui ont été fournis par une compagnie d'électricité pour la construction d'une sous-station en Virginie. La compagnie d'électricité est une société de service public et remplit les conditions requises pour être exemptée de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu du code de Virginie § 58.1-609.3(3). Le contribuable soutient que les matériaux qui lui ont été fournis par la compagnie d'électricité sont exonérés de la taxe ou que la compagnie d'électricité a payé la taxe sur tous les matériaux imposables directement au Commonwealth de Virginie.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410(A) (copie jointe) prévoit que "les biens qui sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont achetés par un fabricant, un transformateur, un mineur, une société de service public ... . peuvent également être fournis à un entrepreneur sans que celui-ci ne soit soumis à la taxe d'utilisation." Le titre 23 VAC 10-210-3020(H) (copie jointe) stipule que le système uniforme de comptabilité doit être utilisé pour gérer l'application des taxes de vente et d'utilisation de la Virginia aux services publics.
D'après les informations fournies au département, la compagnie d'électricité a imputé les achats de matériel au numéro de compte 362 du système comptable uniforme. Le règlement du département contient une note de bas de page au numéro de compte 362 qui stipule que les biens meubles corporels imputés à ce compte sont exemptés, à l'exception des articles imputés aux catégories des structures, y compris l'équipement d'usage général, et de l'administration, de la tenue des dossiers et du confort des employés. L'explication de cette note de bas de page indique que "seuls les matériaux de structure qui font immédiatement partie de la production d'électricité sont exclus de cette note de bas de page."
Sur la base d'un examen des éléments contestés dans l'audit, il apparaît que les éléments ont été correctement maintenus imposables dans l'audit. Le contribuable n'a pas apporté la preuve que les biens sont utilisés de manière exonérée. En outre, le contribuable n'a pas démontré que la compagnie d'électricité avait payé la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour l'un quelconque des articles. Nonobstant la position du département, j'accorderai au contribuable un délai de quatre-vingt-dix (90) jours pour obtenir du service public des documents démontrant que les articles sont exonérés ou que la taxe sur les ventes ou l'utilisation a été payée sur les articles.
Le contribuable doit contacter * * * au bureau de la politique fiscale à * * * s'il a des documents ou des informations à fournir au département pour examen. Si le contribuable ne prend pas contact avec le département dans les quatre-vingt-dix jours, l'évaluation sera considérée comme correcte et un avis d'imposition actualisé sera envoyé au contribuable.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal